關(guān)于部門預(yù)算績效管理的探討

謝偉

（棗莊市計(jì)量測試所，山東棗莊277100）

關(guān)于部門預(yù)算績效管理的探討

謝偉

（棗莊市計(jì)量測試所，山東棗莊277100）

科學(xué)化、精細(xì)化是預(yù)算管理追求的目標(biāo)，預(yù)算績效管理是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的有效手段。但是預(yù)算績效管理工作開展得不盡如人意。加強(qiáng)預(yù)算管理的對策：提高認(rèn)識；將績效觀念融入部門預(yù)算全過程；將預(yù)算管理同部門工作有機(jī)結(jié)合；完善績效評價(jià)機(jī)制。

預(yù)算；績效；評價(jià)；結(jié)合

一、引言

部門預(yù)算在各行政事業(yè)單位已經(jīng)推行了許多年，經(jīng)過不斷的摸索、改進(jìn)，從最初的財(cái)政部門統(tǒng)一編制，到現(xiàn)在每個部門都有自己的一本預(yù)算，從最初的簡單收支，到建立了基礎(chǔ)信息庫和項(xiàng)目庫，預(yù)算管理取得了很大的進(jìn)步。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，部門的履職盡責(zé)情況、財(cái)政資金的使用效益逐漸成為百姓關(guān)心、社會關(guān)注的焦點(diǎn)。

加強(qiáng)預(yù)算績效管理，將績效理念融入預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，提升預(yù)算管理水平；將預(yù)算績效管理與部門工作有機(jī)結(jié)合起來，提高部門開展工作的積極性、主動性；建立一套完善的預(yù)算績效評價(jià)體系，加強(qiáng)評價(jià)結(jié)果應(yīng)用。通過以上行之有效的措施，督促部門更好的履職盡責(zé)，提高財(cái)政資金的使用效益。

二、部門預(yù)算績效管理的現(xiàn)狀

（一）對預(yù)算績效管理的重要性認(rèn)識不足

領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，主要表現(xiàn)在：很多單位沒有成立單獨(dú)的預(yù)算績效管理部門，也沒有單獨(dú)設(shè)立崗位職責(zé)，配備專業(yè)的績效管理人員，大多是由財(cái)務(wù)部門人員兼職。

部門對預(yù)算的認(rèn)識還停留在收支層面，關(guān)心的重點(diǎn)放在收入的完成狀況和申請財(cái)政撥付資金上面，只要申請資金撥付到位，如何安排支出自己說了算，不去關(guān)心項(xiàng)目的完成情況和資金的節(jié)約情況。

（二）績效管理同預(yù)算管理結(jié)合不緊密

在預(yù)算編制過程中，收入、支出、結(jié)余未能全部納入預(yù)算管理。部分單位還存在著賬外賬、小金庫。將預(yù)算收入轉(zhuǎn)移到學(xué)協(xié)會或者實(shí)體，截留財(cái)政資金，再利用其他手段套取現(xiàn)金，逃避財(cái)政監(jiān)督；在年終決算時，很多部門會出現(xiàn)大量的結(jié)余資金，這部分資金通常滾存到下一年度，由單位繼續(xù)使用，但是由于預(yù)算上和決算上報(bào)時間的差異以及財(cái)政部門疏于管理，結(jié)余資金未能納入下一年度預(yù)算管理，形成預(yù)算管理的真空，使績效成為空談。

編制預(yù)算時項(xiàng)目沒有明確的績效目標(biāo)，績效目標(biāo)不能充分反映項(xiàng)目的目的和特點(diǎn)，致使對項(xiàng)目的績效評價(jià)工作無從下手，開展績效評價(jià)工作有一定的盲目性。基層單位上報(bào)的項(xiàng)目庫種類繁多，信息量大，部門在審核時把關(guān)不嚴(yán)，項(xiàng)目的重復(fù)建設(shè)，落后的、非重點(diǎn)項(xiàng)目占用大量財(cái)政資金的現(xiàn)象依然存在。

在預(yù)算執(zhí)行過程中存在著不按預(yù)算執(zhí)行，擠占、挪用資金，改變資金用途，項(xiàng)目進(jìn)展緩慢，財(cái)政資金使用效率低下等現(xiàn)象。

在監(jiān)督過程中，財(cái)政部門一般注重下達(dá)指標(biāo)、撥付資金，很少過問資金的運(yùn)行質(zhì)量，管理效益和社會效果，財(cái)政監(jiān)督檢查工作往往滯后，就是發(fā)現(xiàn)問題，也是罰款了事。

（三）同部門工作聯(lián)系不緊密

由于開展績效管理時間不長，基礎(chǔ)薄弱，很多單位不重視，積極性不高，甚至有抵觸情緒。主要原因在于。

1.績效目標(biāo)同年度工作目標(biāo)相脫節(jié)，單位的年度工作目標(biāo)是由單位的領(lǐng)導(dǎo)班子和負(fù)責(zé)考核的部門共同制定的，通常是對各項(xiàng)工作達(dá)到的程度概括性的描述。而績效目標(biāo)是由績效管理部門制定，是對每一個具體項(xiàng)目制定的可量化分解的目標(biāo)，并有相關(guān)的評價(jià)指標(biāo)。

2.績效管理工作同日常工作脫節(jié)，由于目標(biāo)脫節(jié)，績效管理工作在單位日常工作中找不到切入點(diǎn)，游離于其他工作之外。

3.績效評價(jià)同年終考核脫節(jié)。績效評價(jià)與年終考核在開展時間、考核內(nèi)容、考核方式、方法上都有很大差異。

（四）評價(jià)體系不健全

績效評價(jià)工作是開展預(yù)算績效管理的最終目的，通過績效評價(jià)，促進(jìn)部門工作。但目前，績效評價(jià)體系不夠完善，主要體現(xiàn)在。

1.缺少法律法規(guī)支持。使績效評價(jià)工作的嚴(yán)肅性、約束力大打折扣。

2.評價(jià)機(jī)制不健全。各部門項(xiàng)目以及同項(xiàng)目相關(guān)的目標(biāo)、指標(biāo)在內(nèi)容和性質(zhì)上差異很大，在哪些部門評價(jià)哪些項(xiàng)目，什么時間去評，如何去評，都未形成成熟的模式。

3.評價(jià)主體不明確，部門自評多，外部評價(jià)少，自評大多是成績多，問題少，參加外部評價(jià)的專業(yè)人士少，還沒有一個穩(wěn)定的相對專業(yè)的穩(wěn)定的評價(jià)主體。

4.評價(jià)的結(jié)果不能夠充分應(yīng)用。評價(jià)的結(jié)果反饋給部門后，沒有進(jìn)行跟蹤和責(zé)任追究制度。

以上這些問題既有部門主觀不作為的問題，也有預(yù)算績效管理工作本身存在的缺陷，因此，一方面要改進(jìn)部門自身存在的不足，提高積極性、主動性，另一方面要建立完善的績效評價(jià)體系，雙管齊下，標(biāo)本兼治。

三、加強(qiáng)預(yù)算績效管理的對策

（一）提高對預(yù)算績效管理的認(rèn)識

實(shí)行預(yù)算績效管理，不僅是預(yù)算管理科學(xué)化、精細(xì)化的要求，也是對部門更好的履職盡責(zé)、接受社會監(jiān)督的要求。

只有實(shí)行績效管理，才能促進(jìn)部門合理使用財(cái)政資金，推進(jìn)部門科學(xué)化管理，樹立科學(xué)的政績觀和發(fā)展觀，只有充分注重績效，才能促使部門合理安排工作計(jì)劃，節(jié)省工作時間，提高工作效率，使預(yù)算支出產(chǎn)生實(shí)實(shí)在在的經(jīng)濟(jì)社會效益，提供更優(yōu)質(zhì)、更高效的公共服務(wù)。

各單位要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，建立健全組織機(jī)構(gòu)，成立績效管理部門，設(shè)立崗位，明確職責(zé)，配備和培養(yǎng)專業(yè)的績效管理人員，使預(yù)算績效管理工作扎實(shí)有效地開展起來。

（二）將績效觀念融入部門預(yù)算全過程

部門要嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》，將應(yīng)納入預(yù)算管理的收入全部納入預(yù)算管理，從源頭上堵住漏洞，加強(qiáng)對學(xué)會、協(xié)會、實(shí)體的管理，嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)于“非轉(zhuǎn)經(jīng)”的文件，防止單位通過學(xué)、協(xié)會將非經(jīng)營性收入轉(zhuǎn)為經(jīng)營收入，逃避財(cái)政監(jiān)督，進(jìn)而通過支出套取現(xiàn)金。財(cái)政部門要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，尤其是對結(jié)余資金，該收回的收回，確定單位留用的，要納入下一年度預(yù)算管理。

對下屬單位上報(bào)的預(yù)算要嚴(yán)格審核，尤其是對項(xiàng)目審核，要重點(diǎn)把握兩個方面：一是對上報(bào)的項(xiàng)目分類整理，按照輕重緩急進(jìn)行排序，與地方政府重點(diǎn)工作貼近的要優(yōu)先安排。對落后的、重復(fù)建設(shè)的項(xiàng)目要整合或砍掉。二是完善項(xiàng)目審核內(nèi)容，不僅要審核項(xiàng)目的目標(biāo)，還要審核項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃、資金使用計(jì)劃、項(xiàng)目說明書，充分做好事前評審，作為今后安排資金支出的重要依據(jù)。

加大力度監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，建立獎懲制度，對于項(xiàng)目不按時開工，不按預(yù)算執(zhí)行，擠占、挪用資金，項(xiàng)目進(jìn)展緩慢、效率低下的單位要予以處罰，停撥或減撥資金，同時追究單位和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。對于執(zhí)行較好的單位，要予以獎勵，充分體現(xiàn)通過工作實(shí)績兌現(xiàn)效益，讓績效觀念深入人心。

（三）將預(yù)算績效管理同部門工作有機(jī)結(jié)合

加強(qiáng)預(yù)算績效管理，不僅是預(yù)算管理的需要，對部門的工作也有促進(jìn)作用。只有將預(yù)算績效管理工作同部門各項(xiàng)工作結(jié)合起來，全員參與，各個科室互相協(xié)調(diào)配合，提高工作的積極性和主動性，預(yù)算績效管理工作才能扎實(shí)有效的開展，

制定績效目標(biāo)時，績效管理人員和相關(guān)科室人員要共同參與，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子研究，共同制定。績效目標(biāo)要與單位在年初制定的工作目標(biāo)相銜接，或作為其中一個組成部分。制定的績效目標(biāo)要明確，可衡量，可量化，不適合量化的要進(jìn)行定性的描述，并設(shè)置不同的檔位和分值，同時目標(biāo)要分解到具體的科室和人員，明確責(zé)任。

目標(biāo)銜接后，績效管理工作就不再是單獨(dú)的、額外的工作，完成既定的績效目標(biāo)是干好本職工作的前提。績效管理部門要進(jìn)行跟蹤管理，要通過控制預(yù)算資金的撥付和安排專項(xiàng)審計(jì)檢查，監(jiān)督各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)工作開展情況和完成進(jìn)度。例如，單位進(jìn)行審計(jì)工作，就可以申請對某些重點(diǎn)項(xiàng)目同時進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，單位進(jìn)行自查清查工作，通過資產(chǎn)的清查，就可以掌握預(yù)算安排的政府采購的執(zhí)行情況等等。

將預(yù)算績效評價(jià)工作同單位年終考核工作相結(jié)合，將每一次開展績效評價(jià)的結(jié)果作為年終考核的評分依據(jù)，根據(jù)項(xiàng)目的具體內(nèi)容和重要程度，設(shè)置一定的權(quán)重和分值，作為年度工作考核的加分項(xiàng)或減分項(xiàng)，使單位年終考核不再是僅限于述職報(bào)告和“德、能、勤、績、廉”等文字的描述，而是用數(shù)字說話，用工作實(shí)績證明。

（四）完善績效評價(jià)機(jī)制

1.完善法律法規(guī)制度。目前，財(cái)政部已出臺了《預(yù)算績效管理工作考核辦法》，各單位要以此為依據(jù)，結(jié)合工作實(shí)際，建立適合本單位的績效管理制度，并制定具體的實(shí)施辦法，使績效管理工作有據(jù)可依，樹立預(yù)算績效工作的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

2.豐富評價(jià)主體，部門要采取內(nèi)部評價(jià)與外部評價(jià)相結(jié)合的方式，在單位內(nèi)部培養(yǎng)專業(yè)的績效評價(jià)人員，熟悉本單位內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，目標(biāo)和指標(biāo)的制定規(guī)則。聘請財(cái)政、審計(jì)、人大部門等有關(guān)方面專家和社會人士參與，傾聽社會各界對本部門工作的意見和建議。

3.建立完善的工作機(jī)制，財(cái)政部門要建立一套科學(xué)的、能夠適合不同行業(yè)的指標(biāo)體系，分為行業(yè)性指標(biāo)和綜合性指標(biāo)，各部門以此為基礎(chǔ)，結(jié)合自身單位的職能職責(zé)，建立適合本單位的目標(biāo)和指標(biāo)體系。根據(jù)項(xiàng)目的重要程度和資金額度，有計(jì)劃、有步驟的開展評價(jià)工作，先評重點(diǎn)再評非重點(diǎn)，先易后難，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，擴(kuò)大評價(jià)覆蓋面。創(chuàng)新評價(jià)方式，根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)展情況和實(shí)際工作需要及時開展評價(jià)工作，不僅要在事后評價(jià)，還要在事中、在關(guān)鍵點(diǎn)安排評價(jià)，為下一步工作開展提供有力支持。

4.加強(qiáng)評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用。建立定期通報(bào)制度，將評價(jià)的結(jié)果及時通報(bào)給部門，以便在下一步工作中查找原因，制定整改措施、調(diào)整工作方向，確保按照制定的績效目標(biāo)有步驟、有計(jì)劃的進(jìn)行；將評價(jià)結(jié)果反饋給財(cái)政部門，作為安排下一年度預(yù)算和財(cái)政資金分配的依據(jù)；將評價(jià)結(jié)果反饋給地方政府，為政府決策提供參考；將評價(jià)結(jié)果反饋給社會公眾，接受社會監(jiān)督，提高績效評價(jià)的透明度。

四、結(jié)束語

通過加強(qiáng)預(yù)算績效管理，提升預(yù)算管理水平，提高財(cái)政資金使用效益是踐行科學(xué)發(fā)展觀，深化財(cái)政體制改革的要求，是部門轉(zhuǎn)作風(fēng)、提效能，提供優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)的重要手段。部門只有主動克服的一些成規(guī)陋習(xí)，建立完善的、科學(xué)的績效評價(jià)體系，才能將預(yù)算績效管理工作開展的扎實(shí)、有效。

[1]包麗萍.構(gòu)建我國預(yù)算績效管理體系的思考[J].財(cái)政監(jiān)督，2012(6).

[2]李 毅.全過程預(yù)算績效管理的理論與實(shí)踐探索[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2011(64).

[3]查振華.預(yù)算績效評價(jià)是深化政府財(cái)務(wù)行政改革的一項(xiàng)管理創(chuàng)新[J].集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究，2007(1).

[4]江中亮.公共財(cái)政事業(yè)中的預(yù)算績效管理[J].中國財(cái)經(jīng)信息資料，2011(19).

［責(zé)任編輯：方 曉］

F275

A

1005-913X（2015）03-0083-02

2014-11-15

謝 偉(1980-)，男，山東滕州人，會計(jì)師，總工程師，研究方向：行政事業(yè)單位會計(jì)制度、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、政府采購。