淺析稅收籌劃的重要性

竇琳琳

（黑龍江職業學院，哈爾濱 150080）

隨著改革開放進程的加快，居民的收入水平在不斷提高，企業的國際化程度也在不斷加深。所以，企業和個人的涉稅事項不斷增多。不論在哪個國家，都要求納稅人依法納稅，對不履行納稅義務的人要進行法律的制裁。但是在不違反稅法的前提下，納稅人是否就沒有什么辦法可以合法地減輕自己的納稅負擔呢？答案是否定的。納稅人有依據法律進行繳納稅款的義務，但是也有依據法律，經過合理的甚至巧妙的安排實現盡量少負擔稅款的權利。這就是稅收籌劃的基本概念。稅收籌劃是納稅人利用稅法上的優惠政策在不違反稅法規定的前提下進行的，通過對納稅主體的經營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以達到少繳稅或遞延繳納為目標的行為。稅收籌劃不僅能減輕企業的稅負，還有其他積極的意義。

一、稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識

稅收籌劃要求納稅人必須在法律許可的范圍內規劃納稅義務，這就要求納稅人學習稅法，并依法納稅。同時，稅收籌劃將避免稅收違法作為籌劃的具體目標，課時納稅人從理性分析中解決對稅收違法行為的正確認識，進而提高納稅人依法納稅的自覺性。

稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性的關系，稅收籌劃是企業納稅意識提高到一定程度的體現。企業進行稅收籌劃的初衷是為了少繳稅或者是緩繳稅，但是企業采取的是合法合理的方式，通過研究稅收法律的規定，關注稅收政策的變化，進行納稅方案的優化選擇，以盡可能地減輕稅收負擔，獲取企業最大的稅收利益。這種籌劃活動正是利用國家的稅收調控杠桿取得成效的有力證明。如果采取偷稅、騙稅、抗稅等違法手段來減少應納的稅款，納稅人不但要承擔受法律制裁的風險，而且還會影響企業聲譽。因此，一種合法地減少應納稅款的方法——稅收籌劃，便成為納稅人的必然選擇。所以。稅收籌劃有利于促進納稅人在尋求合法利益的驅動下，主動自覺地學習稅收法律法規，自覺、主動地履行納稅義務。

二、稅收籌劃有助于實現納稅人利益最大化

現代企業財務管理的目標是企業價值或財富最大化。要實現這一目標，企業不僅要受內部管理決策的制約，還要受外部環境的影響。外部環境是企業的內部管理決策難以改變的，但企業的財務管理活動可以主動去適應其要求及變化。

稅收的無償性決定了企業稅額的支付是資金的凈流出，而沒有與之匹配的收入。依法納稅雖然是企業應盡的義務，但是，對企業來說，無論納稅多么正當合理，都是納稅人經濟利益的一種損失。在收入、成本、費用等條件一定的情況下，企業的稅后利潤與納稅金額互為消長。因此，企業作為納稅人將其注意力轉移到應納稅額上。企業經營者在其財務管理中，可以依托稅收法規，通過對企業籌資、投資和股利分配等財務活動的調整，使企業避開某些特定條款，盡可能地減輕稅收負擔；可以利用國家的稅收優惠政策以及遞延納稅，最大限度地爭取稅收利益；可以通過合理安排企業的現金收支，避免不必要的納稅成本的增加和企業價值的損失。稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱。企業在仔細研究稅收法規的基礎上，按照政府的稅收政策安排自己的經營項目、經營規模等，最大先付利用稅收法規中對自己有利的條款，無疑可以使企業的利益達到最大化。

三、稅收籌劃有助于提高企業經營管理水平和會計管理水平

企業經營管理不外乎是管好“人流”和“物流”兩個流程。而稅收籌劃就是為了實現物流中的“資金流”的最優效果，是一種高智商的增值活動，未進行稅收籌劃而啟用高素質、高水平人才必然為企業經營管理更上一層樓奠定好基礎。企業進行稅收籌劃離不開財務會計，這必然要建立健全財務會計制度，規范財會管理，同時，也要求財會人員具備相當水平的業務能力，熟悉會計與稅法，可以正確進行納稅調整，正確計稅，這一方面使企業經營管理水平不斷躍上新臺階，而且也有利于提高企業的會計管理水平。

四、稅收籌劃有助于獲取資金的時間價值

資金是有時間價值的。納稅人通過一定的手段將當期應該繳納的稅款延緩到以后年度繳納，以獲取資金的時間價值，也是納稅籌劃目標體系的組成部分之一。資金的時間價值是指資金在經歷一定時間的投資和再投資所增加的價值，也稱為貨幣的時間價值。

既然貨幣具有時間價值，盡量減少當期的應納稅額，以延緩當期的稅款繳納就具有理論與現實的意義。雖然這筆錢遲早是要繳納的，但現在無償地占用這筆資金就相當于從財政部門獲得里一筆無息貸款，其經濟效用是非常大的。

盡量延遲稅款的繳納，無償地使用財政資金為自己企業的生產經營服務，這就要求企業在稅法允許的范圍內進行納稅籌劃。除此之外，企業由于進行稅收籌劃使得當期的總資金增加，企業更有能力清償債務，即企業承擔財務風險的能力相對增強了，這也有利于企業擴大生產經營規模，有利于企業的長期可持續發展。

五、稅收籌劃有助于稅收法律法規的完善

稅收政策在不同時期還可能存在漏洞、銜接上的問題和掌握上的模糊等，而且除了《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國企業所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》外，我國現在大多數是用條例、暫行條例、辦法、通知等規范稅收，內容分散，不易把握，有事甚至會出現稅收規定與刑法、明發等相關法律、法規不協調之處。稅收籌劃是對稅收優惠政策進行研究和運用，但是現行稅收政策也有不足、缺陷、漏洞。因而進行稅收籌劃可以及時了解稅收法規和稅收征管中的不盡合理和不完善的地方，為國家進一步完善稅收政策、法律法規提供依據，起到對稅收法規的驗證作用，能夠有效地推動依法治稅的進程。同時，也有利于加快稅收的立法過程與相關法律、法規的相互協調與銜接，使我國法律成為一個相互協調的有機整體。

六、稅收籌劃有利于實現企業涉稅零風險

涉稅零風險是指納稅人賬目清楚、納稅申報正確，繳納稅款及時、足額。不會出現任何關于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態。納稅人及相關單位和個人通過一定的籌劃安排，使納稅人處于一種涉稅零風險狀態，也是納稅籌劃應達到的目標之一。

實現涉稅零風險可以避免發生不必要的經濟損失。雖然這種籌劃不會使納稅人直接獲取稅收上的好處，但由于納稅人經過必要的籌劃之后，使自己企業賬目清楚、納稅正確，不會導致稅務機關的經濟處罰，這樣實際上獲取了一定的經濟收益。如果納稅人不進行必要的籌劃安排，就有可能出現賬目不清，納稅不正確的情況，從而很容易被稅務機關認定為偷漏稅行為。納稅人經過稅收籌劃，實現涉稅零風險不僅可以減少不必要的損失，而且還可以使企業賬目更加清楚，使得管理更加有條不紊，更有利于企業的健康發展，更有利于企業進行各項成本費用的控制，從而造成不必要的浪費及管理上的混亂。因此，從企業管理的角度出發，企業進行稅收籌劃更有利于實現涉稅零風險。

[1]計金標.稅收籌劃[M].北京：中國人民大學出版社，2013.

[2]蓋 地.納稅申報與稅收籌劃[M].上海：立信會計出版社，2012.