財務視角下的高校科研經費管理問題探析

劉丹華

(長江大學財務處，湖北　荊州　434100)

財務視角下的高校科研經費管理問題探析

劉丹華

(長江大學財務處，湖北荊州434100)

摘要：隨著國家和社會對科技投入增多，高校承擔的科研項目日漸增多，籌措的科研經費也大幅增長，而相應的科研經費管理卻沒有得到相應的完善。目前科研經費管理不太規范，本文從財務角度就科研支出、經費中實物資產管理、預算等方面指出科研經費管理中存在的問題，并分析了引起這些問題的原因，最后提出了提高科研經費管理和使用效率的辦法。

關鍵詞：高校；科研經費；問題；對策

高等院校想要促進自身的學科建設，提升教學質量，同時增強自身的資金實力，就必須開展科學研究，獲取科研經費。目前高校科研經費的來源渠道主要有兩個，一個是縱向科研經費，另一個是橫向科研經費[1]。在2009年，高校科研經費中來自政府部分的R&D經費支出是262.2億元，企業部分是171.7億元，到了2013年政府部分支出是516.9億元，企業部分支出是289.3億元。從數字的變化可以看出，高校科研經費的投入力度越來越大。這主要是由于隨著國力的日益強盛，人才培養和科技創新機制不斷的發展和完善，國家對培育這兩大元素的高等院校也越來越重視，對高校科研經費的投入成增長態勢。而企業要想在激烈的市場競爭中獲利，就必須提升產品的科技元素，與科研能力完備的高校合作可以有效解決這一問題。對高校而言，發現科研經費管理中的問題，提升其管理和使用效率就顯得比較重要。

一、高校科研經費管理中的問題

(一)預算約束力不夠。科研經費中的預算一般是由項目負責人或者與項目組成員編制，項目負責人及其成員對其科研領域比較擅長，但對預算編制，科研經費管理辦法以及財務制度確不熟悉，這種不同專業領域知識的限制會使其在編制預算時的隨意性增加，部分項目負責人會根據其它項目的歷史經驗來編制，也增加了預算的不合理性。而在實際財務票據報銷過程中產生實際支出數與預算數的不符，甚至有較大差異，最終影響科研經費的執行。由于大部分縱向科研經費相對受監管力度更大，每年都會接受相關審計，特別是重大專項和自然科學基金項目在預算執行方面相對嚴格。一般縱向科研項目，特別是橫向科研項目的預算執行不嚴格，存在超出預算范圍的現象，不合理報銷、甚至利用不正當手段套取科研經費的情況屢見報端。這種預算的不健全，以及預算執行過程中的較大偏差，說明預算約束機制的缺乏。財務部門在報銷審核過程中對項目預算批復表沒有有效監督，項目預算批復表都是由項目負責人自行保管，財務人員根據項目組成員另行提供的預算支出明細表實行報賬處理，這種預算管理在一定程度上存在漏洞。

(二)科研經費支出中的不合理性。根據相關調查顯示，科研經費中真正用于項目本身的比例不到50%，大部分科研經費用于項目之外〗。在財務的審核過程中，大部分報銷票據來自差旅費，交通費、資料費、燃油費、郵寄費、電話費[2]，餐飲以及一些家具、固定設備等費用，而財務人員在審核過程中由于專業背景和精力限制很難界定這些消耗是用于個人還是用于科研。很多高校的科研人員在項目結題后，沒有及時向科技處申請結題，也沒有及時去財務處結賬，導致剩余經費滯留項目中，沒有使科研經費發揮真正作用。在課題結題時，部分科研人員的經費使用情況上報表跟財務處的項目支出明細表存在不一致，影響了項目統計。而高校的每年科研經費到賬數目一般至少有幾個億，而這些經費的報銷百分之七十都需要通過一張張票據才能核銷掉，巨大的資金報銷量，不僅給財務人員帶來壓力，也會消耗科研人員精力。

(三)對科研經費中的實物資產管理不嚴。科研經費中的實驗耗材、圖書、設備等實物資產，一般由項目組自行購買，憑購買發票，去國資處驗收登記入庫，憑入庫單由財務處審核報銷入賬，而這些物資直接交由項目負責人使用，一些資產的后續管理直接由項目負責人負責，國資處和財務處后續監管不到位，一旦項目組負責人發生調動或課題結題，相關資產的的移交手續尚未辦理就離職，這些資產有可能物隨人走，造成財產物資流失。科研經費往往是專款專用，這些資產歸屬不同院系和部門，一些通用設備在一定程度上不能達到資源共享，科研設備重復購置的現象比較常見，容易造成資源浪費，降低了設備的使用效率。

二、科研經費中出現財務管理問題的原因

(一)預算編制缺乏科學性，我國整體預算管理體制是利用現行財務會計制度對科研經費實行統一管理，相關預算管理體制對科研項目經費支出進行比較嚴格的控制，而實際上不同種類科研項目的經費支出內容各不相同，實際發生的費用又不能全部被列舉出來，造成一些支出難以報銷，這些未列入或無法列入預算的額外支出，容易產生違規問題。

(二)項目組成員對經費使用認識不足，認為科研項目的立項，經費的劃撥都是項目人員通過自身的努力獲得的，認為自身在使用項目經費方面擁有更大的自主權。由于缺少對科研經費管理辦法以及財務規章制度的了解，項目組成員在使用科研經費過程中也比較隨意，例如開具虛假發票，或利用與科研項目無關的開支套取項目經費，同時也可能導致超前使用科研經費的情況，以致項目剛開始不久，項目經費已經所剩無幾，而有的科研項目可能在項目結題后仍有大量資金掛賬。

(三)經費管理機制不健全，在高校科研經費管理中，科研項目管理與經費管理存在一定脫節，科技處負責項目的立項以及成果的驗收，過程管理則有項目負責人自行承擔，財務處根據科技處提供的到款通知單辦理經費本，對項目負責人提供的票據進行審核報銷。在此經費管理流程中，科技處關注的是項目立項的數量、層次以及科研經費到賬數額，項目組成員關注的是對方單位對研究結果的滿意度以及經費的報銷程度，財務處關注的是報銷票據的合法性，是否滿足財務制度和政策，同時因為財務人員也沒有參與科研經費的預算編制，也不了解科研項目結題時間。科技處、財務處以及項目組之間缺乏有效的溝通和協作，就會造成項目管理和經費管理在一定程度上的脫節，科研經費管理就會存在很大漏洞[3]。

三、改進高校科研經費管理的對策及建議

(一)對科研經費實行全面預算管理。科研經費預算的編制、執行、監督以及考評等實行全面預算管理。項目負責人首先需要明確責任，了解預算管理制度，財務處也應當參與進來并給予一定的指導，基于相關的科研經費管理辦法，對科研經費預算進行分析，使預算的編制做到客觀合理并具有可操作性。在預算的執行過程中，相關部門都必須按照預算書的規定嚴格執行，科研項目遵循全成本核算，按照經費支出范圍，具體金額全面核算。同時經費支出預算應當盡量細化，如將差旅費、勞務費、材料費、燃油費等支出明細項目全部作為經費預算內容，項目結題時作為衡量依據，真正做到對科研經費的全過程管理，杜絕套取科研經費行為。

(二)規范科研經費會計核算。高校應根據經費的不同來源，結合高校科研經費管理辦法進行轉款專用，利用局域網中的科研經費信息綜合平臺，將課題項目組、科技處以及財務處相銜接。科技處根據項目組備案的課題合同，在科研經費下達時，將劃撥的科研課題名稱，數額通知財務處，財務處將每筆到款，核銷的每筆支出計入項目明細賬，項目負責人通過信息綜合平臺可以看到經費使用情況和結余情況[4]，各職能部門利用綜合信息平臺能夠快速準確的獲取課題相關信息，使科研經費管理更加高效化。

(三)加強資產控制，實現資源共享。利用科研經費購置的資產，均屬國有資產，應按照高校資產管理辦法對其進行核算、管理以及控制，特別是大額資產的購置、使用，保管及處置都要按照嚴格的審批程序進行，確保資產在使用期限內的安全完整和保值增值，財務部門及其他部門要對重要資產定期盤點，保證賬面數，卡片登記數，實物數相符，如有盤盈及盤虧情況，要及時查明原因及責任，及時處理。在項目結題時，資產清理、移交、變更手續要及時辦理，謹防資產流失。對資產管理時，要破除分塊管理現狀，在同一管理方式下，實現資源共享，盡量避免資產重復購置的發生和閑置浪費行為，提高資產使用效率。

(四)完善科研經費管理制度。科研經費管理應按照不同項目來源制定不同的項目管理方法，明確開支依據和開支范圍，如對縱向科研經費管理應著重于滿足國家政策性、規范性要求[5]，按照財務規章制度控制和監督經費開支。橫向科研經費管理則主要是著重于與市場接軌，提高競爭力，增強學校的創收能力，同時提高自身科研創新能力[6]。財務部門要將相關的政策和制度有效的傳給科研人員，提高其使用科研經費的意識，使項目經費的支出和使用更加規范，加強科研經費的相關性審核，不相關支出不允許在科研經費中列支。建立完善的內部控制制度，大額經費支出需項目負責人，部門負責人審批和審核后才允許報銷，嚴格履行政府資產采購程序，加強購置的科研資產的后續管理，通過科研經費購置的資產均作為國有資產管理，納入學校統一管理，不允許項目結題后私自占有和轉讓資產。

參考文獻：

[1] 曹麗君.重復資助：高校科研經費管理研究值得關注的新話題[J].吉林省教育學院學報：下旬，2012(11)：49-50.

[2] 程雯蔚.加強高校科研經費管理的思考[A].中國教育會計學會農業院校分會[C]：2006年.

[3] 張俊芳.科研經費管理中存在的問題與監管對策[J].上海農業學報，2011(4)：106-109.

[4] 陸穎.基于科研項目的經費全過程管理研究[J].陜西青年職業學院學報，2012(4)：20-23.

[5] 梅珍，張靜，肖紅.外語類高校科研經費管理研究[J].教育財會研究，2010(5)：40-42.

[6] 秦燕娟，杜加友.高校科研經費管理的現狀及其對策[J].湖南師范大學教育科學學報，2007(1)：97-99.