關于創新新形勢下稅收宣傳工作的思考

鞠志倩

（遼寧稅務高等專科學校，遼寧 大連 116023）

自1992年至今，稅收宣傳走過了二十多個年頭，通過宣傳，稅收工作進一步得到了全社會的理解和支持，但稅收宣傳工作仍存在許多問題和不足，存在宣傳內容層面化、宣傳對象局部化、宣傳方式陳舊化、宣傳時效短期化、宣傳力量薄弱化等問題。

1 創新工作理念，著力培養納稅人對法律的信仰

1.1 樹立宣傳與服務相結合、以人為本位的理念

正確的宣傳應該是服務，即根據不同層次的納稅人和社會各界的需求差異，提供相應的服務。納稅人有及時充分地獲取稅收信息的需求；有政策咨詢、辦稅程序、答疑解惑的需求；有知曉納稅人權利的需求等等。這些需求和馬斯洛的需求理論一樣，也是層層遞進的。因此，稅收宣傳要改變“撒網式”的上街咨詢、散發宣傳單等傳統宣傳形式，從關懷的角度出發，根據納稅人個體情況和需求差異，從復雜的稅法體系中梳理出適合的部分，提供個性化、專業化、人性化的輔導。

1.2 樹立動靜法治（制）相結合、以動態法治為主的理念

法制是法律制度的統稱，法治是一種治國理念和方式。加強稅收宣傳不僅是讓納稅人知道稅收法律的內容，最終的目的是要讓納稅人從實踐法律的體驗中增強法律意識，樹立法治精神。所以，稅務機關在稅收宣傳中不僅要宣傳靜態的稅收“法制”，更要宣傳動態的稅收“法治”。如與納稅人利益密切的規范性文件的制定、征納糾紛的排解等可通過合適途徑引導和指導納稅人代表積極參與，其效果遠遠勝過百次空洞的說教。要大力宣傳稅收法治思想、稅收程序制度、稅收法律權威，通過各種稅法知識、稅收文化、稅收法治信息、稅收法治觀念的交替傳播和共同作用，增強納稅人的法律意識和民主意識，逐步實現納稅人法律素質的提高、法律信仰的塑造。

1.3 樹立權利義務相統一、以權利為本位的理念

我國目前的稅制是以政府為主的理念建立的，只有讓納稅人充分意識到自己納稅并沒虧，而是從政府那里享受到了公共產品和公共服務，才能信賴政府，從而才能夠自覺自愿納稅。在美國，稅務機關在每年免費發放的100多種稅收宣傳手冊中，都會附有美國前一財政年度的聯邦收入和支出的詳細說明。值得學習借鑒的是，2008年，北京市地稅局首創在寄出的納稅人完稅證明上，顯示該局各項稅費收入特別是個人所得稅的詳細說明及稅收用途概況，這可以說是我國在納稅人權利保護上邁出的一大步。所以，稅收宣傳要逐步將納稅人權利義務落實到具體數據上，讓納稅人充分意識到認識到自己作為納稅人所享有的基本權利，進而增強自覺納稅的意識。

2 創新工作形式，切實提高稅收宣傳的針對性

2.1 突出科技手段，創新稅收宣傳的形式載體

隨著信息技術的發展，短信、上網等多媒體成為人們生活不可或缺的部分，從一個方面提示必須抓住和運用網絡的力量向社會公眾施以稅收的影響?？旖荼憷默F代信息技術，可以進一步增強稅收宣傳的廣度和深度。如，通過“網送稅法”、熱線咨詢、納稅人自行搜索等方式開展網絡稅收宣傳；同時，要繼續加強稅務網站和政府信息公開網建設與維護，增加動態信息更新數量，增強互動性和及時性；對相關稅收法律法規和政策分門別類地進行歸納整理，便于納稅人上網查閱學習。通過欄目和內容及時更新，不斷充實網站功能，突出宣傳特色，把網站建設成為輻射面廣、時效性強的稅法宣傳平臺，加強征納雙方的即時交流；采取匯編稅收宣傳電子書、開通稅務博客、編制稅收屏保、制作稅收宣傳FLASH動漫等方式，拓展稅收宣傳新路子，大力提高稅收宣傳工作的科技含量，促進宣傳工作的高效開展。

2.2 突出日常宣傳，建立稅收宣傳的長效機制

在利用稅收宣傳月進行大規模的集中宣傳營造氛圍外，稅收宣傳更需潛移默化和點滴滲透，因而更要注重日常宣傳教育。在美國，納稅宣傳方面的資料可以在任何地方的稅務部門免費索取，只要報出資料編號就可以，這使得納稅人隨時隨地都能掌握稅收信息，而不僅僅只是在某一個特定的“宣傳期”內。納稅意識的提高僅靠一時一地大張旗鼓的宣傳活動是遠遠不夠的，而應該是一個多管齊下，不斷完善的過程。稅收宣傳是一項長期而艱巨的工作，不能局限在每年的宣傳月中突擊搞、重點搞，要像抓稅收收入一樣做到常抓不懈，讓依法誠信納稅的意識深入人心。要建立稅收宣傳的工作責任機制、考核機制、激勵機制，使稅收宣傳的持續、穩定投入得到根本保證。要確保宣傳經費的支出，把宣傳經費作為重要業務支出項目，納入年度預算，?？顚Ｓ谩Ａ硗庖M一步加強稅收宣傳工作隊伍建設，一支素質過硬的稅收宣傳隊伍是做好稅收宣傳工作的根本保證。

2.3 突出學校宣傳，建立稅收宣傳長期規劃

納稅意識的轉變需要長期的過程決定了稅收宣傳工作也必然是一個長期漸進的過程，作為國家總局或者省級稅務機關，應就稅收宣傳工作制定出一個長期的系統的宣傳遠景規劃，與每年的宣傳計劃相銜接，按照分步實施、循序漸近的工作方針，逐步推進。而從娃娃抓起，突出學校宣傳應是長期規劃非常重要的環節。國外非常重視通過各種方法加強對未來納稅人的稅收宣傳，從小培養自覺守法納稅的觀念。在美國的12年義務教育中，納稅義務的教育是每個學生都要接受的。通過在中學八年級開辦《美國的稅收史》課程、高中階段開辦理解稅收課程，對即將畢業的中學生開辦“你和稅收”教育課程的講解，使每一位公民走進社會后就能熟練自如地辦理各種納稅事宜。而在我國，中小學的稅收教育一般只是在稅收宣傳月時，找一、兩所學校上上課，并沒有真正普及和持之以恒。國家總局或省級稅務機關應與教育部門聯系，編寫分別適合于中小學生的稅法宣傳教材，將其納入教學內容，成為公民素質教育的一項重要內容。還可以開發一些稅務小游戲，通過稅務外網向社會公開；通過電視兒童節目黃金時段播放一些兒童做稅務游戲的過程；免費向中小學生贈送印有稅務標志封面和稅務漫畫插頁的適合做各門功課作業的本子等等，使依法納稅意識從小就滲入中小學生的思想中。

3 創新工作內容，切實增強稅收宣傳的滲透性

稅法只有根植于廣大納稅人當中，才會真正具有生命力。在稅收宣傳內容上，要圍繞熱點、難點和疑點問題，突出稅收文化建設，因地制宜，因勢利導，切實增強稅收宣傳的效果，確保其影響力和長期效應。

3.1 圍繞納稅人關心的熱點問題進行宣傳

近幾年，國家陸續出臺了一系列涉及民生的稅收政策，如年所得12萬元以上個人所得稅自行申報、兩法合并、二手房稅收政策、個人所得稅法修訂等等，成為納稅人和社會各界普遍關注的問題。因此，稅務部門在宣傳時要分清輕重緩急，把宣傳重點和資源傾向關系到納稅人切身利益的重要稅收政策的宣傳上。

3.2 圍繞納稅人關注的焦點問題進行宣傳

稅務部門查處的涉稅大要案無疑是納稅人普遍關心的焦點問題之一。但受繁雜的社會關系網絡牽絆，各地稅務部門此項工作做的不同程度存在遮遮掩掩，猶抱琵琶半遮面。違法必究是有法必依的基本要求，對稅收違法行為的責任追究除刑事、行政責任追究外，利用媒體曝光對納稅人形成的震懾與刑、罰異曲同工，尤其是其所起到的社會影響將使稅務部門正面疏導納稅人依法納稅更具約束力和嚴肅性。所以，稅務部門要定期將案件查處情況以新聞發布會、新聞稿件、公告欄或宣傳材料的形式向社會廣而告知。

3.3 圍繞納稅人關注的疑點問題進行宣傳

目前一些社會輿論中對一些稅收問題的認識比較混亂，包括對稅收收入增長的快慢、稅收負擔的輕重、納稅成本的高低等等都有諸多模糊甚至負面的理解。這就需要稅務部門進一步加強涉稅輿情調查，認真分析研究各種輿論產生的背景和原因，牢牢把握正確的稅收輿論導向，營造良好的稅收輿論氛圍，防范和化解可能遇到的“信任危機”。對納稅人在生產經營中遇到的各種稅收政策疑難問題，稅務機關也要及時進行稅法宣傳和培訓，提高稅法遵從度。

3.4 突出稅收法治文化建設的宣傳

沒有良好的法治文化，就不會形成現代法治意識。要積極探索稅收法治與稅收文化的結合途徑，把稅收法治文化引入到稅收宣傳的各個環節之中。將稅務文化理念和治稅思想融入到稅收宣傳活動中，同時還可以提高群眾參與稅收宣傳的積極性，提高受眾面。例如：出臺相關推進稅收法治文化建設的行動計劃，培養納稅人對稅收法律發自內心的尊敬，形成法治文化和法律觀念的現代化；以文化為載體，深人社區、農村、企業開展形式多樣的群眾性法治文化活動；開辟稅法教育基地，開設稅務博覽館等等。

4 創新工作機制，不斷增強稅收宣傳的實效性

當前，應不斷整合社會資源，充分調動社會各界的積極性，舉全區域之力，形成各級積極參與、優勢互補、有序運行的稅收宣傳工作互動、協動和聯動機制，將稅收宣傳從部門行為上升為政府行為，納入政府普法宣傳的范疇，構建以各級政府法制機構為主導、稅務機關為主體、各有關部門和媒體支持配合的社會化宣傳格局，提高稅收宣傳合力。

4.1 強化稅企之間的互動

建立稅企之間有效的互動機制，不僅使稅務部門的服務更加具體實用，納稅人能夠與稅務部門平等交流，消除許多信息不對稱問題，也利于稅務機關為納稅人主動提供政策咨詢、辦稅輔導等納稅服務，也便于讓納稅人說出對稅收工作的真實想法，對稅收管理在主動參與、大膽監督的同時，也給予稅收更多的理解和支持。而且稅務機關在與納稅人互動過程中所展現出良好的形象和素質，會帶來納稅人對整個政府機關信任度滿意度的上升，進而對稅務機關表現出支持肯定的回報，從而形成一個良性的循環過程。國外很多國家通過與稅務代理機構、工商聯、企業家協會（或聯誼會）、行業聯合會等組織團體進行合作，定期對納稅人特別是企業主進行稅法培訓，召開稅務研討會，并解決稅務疑問。目前，各地稅務機關應從建立規范的納稅人組織，搭建溝通交流的橋梁入手，豐富稅企互動的形式和手段，如稅企文化交流、稅務約談、預約服務等來融洽稅企關系，營造良好的稅收法治環境。

4.2 強化政府部門之間的協動

各級稅務機關應定期向地方政府匯報工作，每年有步驟地提請政府表彰一批誠信納稅企業，聯合各級基層政府開展稅收宣傳活動，改變稅務部門“單槍匹馬”搞稅宣的尷尬境地，形成地方黨政積極參與、共同協作的治稅環境。還要加強與當地的工商、金融、公安等部門的聯系，在強化稅收征管質量的基礎上，攜手搞好稅收宣傳工作，維護稅法的權威和尊嚴。

4.3 強化內部之間的聯動

應當把稅收宣傳置于整個稅收工作通盤考量，把稅收宣傳貫穿于稅收管理、稅收執法、稅收服務的全過程，形成齊抓共管的工作機制。上級稅務部門要加強對整體性大型稅收宣傳活動的指導與牽頭組織，充分利用好上級組織分配的各類稅宣資源。同級地稅部門和國稅部門要加強交流合作，實現優勢互補，利用有限的資源形成最大的稅宣合力與效應。

［1］謝旭人.中國稅收管理［M］.北京：中國稅務出版社，2007.

［2］張煒.對我國稅收征管改革問題的思考［J］.財政研究，2011（9）：26-28.

［3］靳東升.國外稅收征管模式發展呈現七大趨勢［N］.中國稅務報，2012-03-14.