國有企業內部控制存在問題與解決對策研究

文/林素芬

一、國有企業內部控制現狀分析及存在的問題

(一)國有企業內部控制現狀

我國國有企業粗放經營,忽視風險控制，經營管理水平決定內部控制的質量，但是現在會有一些只重視表面，忽略實質的問題的出現。

企業經營管理人員說到要加強內部控制，就很排斥，認為監督、監管會增加人員，造成相應的麻煩。而且有很多企業出現了體制建設不完善或者制度執行力度不夠這樣的問題。企業管理層的內控意識缺乏，受計劃經濟的影響，思想境界和行為方式還沒有轉變過來，對于內部會計控制的認識還不夠明確。與此同時，單位職工的意識缺乏，職工代表大會沒有很好地充分發揮作用。目前部分國企在相關流程上缺乏統一的制度規定，物質和記錄上進度不統一，這是企業決策失誤主要體現。流程上的不完善之外，國企目前在人事方面也有存在著一些問題。

(二)國有企業內部控制存在的問題

1.缺乏實施內部控制的環境

企業對內部控制還不夠了解，不能很清楚的認識到他的重要性，認為內部控制只要完善內容就可以了，忽視了執行力度的重要性。部分員工不了解什么是內部控制，只是比較單純的認為內部控制就是成本和資產安全的相關控制。領導的思想意識不深刻，加上企業的制度不完善，執行力度欠缺，使企業現在還沒有自己的獨具特色的企業文化。

2.企業的內部控制的營運分析與預算控制環節往往在日常中被忽視，企業現在多數都是在跟風效仿，注重的是表面的東西，沒有發揮出他的真實的作用。

3.缺乏相應的內部控制評價程序

企業應該先加強它的專業性，才能更好地開展相應的評價活動，保證達到希望得到的效果。

4.內部監督職能未能有效發揮

內部規范對于特定的責任機制做出了明確的規定，但是執行力度的欠缺，導致了內部監督功能沒有很好的發揮出來，將事前控制，事中管理的重要性忽略。而且，相應的部門職責不明確，不能很好的追究相關的責任，所以審計的時候容易受到別的因素的干擾。

二、完善國有企業內部控制的建議

(一)建立健全完整內部控制環境

1.完善企業的組織結構

應該先考慮企業在將來想要干什么，那具體的工作分配下去，落實好，營造一種相對和諧穩定的環境；第二，對于內部工作人員的分工情況應該加大關注力度，在分工過程中，雖然會出現一些問題，但是應當職責明確的情況下合理的分配。

2.加強預算控制以及營運分析控制

建設體制的時候應該科學的，合理的明確的建設，及時監督執行過程，在過程中不斷的調整高度。一方面是提高編制預算的準確程度，另一方面是預算的執行。在執行過程中，要完善責任追究制度，對執行狀況實行全程監督管理，最后也要對預算的結果進行考核，根據這個結果實施獎懲情況，提高員工執行預算的積極性與創造性。

3.完善內部控制的評價程序

第一點，企業可以量身定制符合自己企業的評估方法，可以找專業的工作人員科學的合理的詳細的安排工作；在完成這項工作之后，還要建立小組，評價工作組要具備職業道德和職業修養，公正對出現的情況進行評價；仔細的做好本職工作，對內控工作進行評價并且發現有問題的地方，最直接有效的就是改進，但是還要針對工作執行過程中的責任人追究其應有的責任，為以后的工作打下良好的基礎。

4.加強企業內部審計

內部審計是實現內部控制目標的非常重要的方法。我國企業內部審計有以下幾種模式：一是董事會領導的組織模式；二是由監事會領導的組織模式；三是由總經理領導的組織模式等。加強企業內部審計，建立一套獨立性無論在形式上或實質上都不受高層影響的內審模式對完善內部控制起著至關重要的作用。

5.加強企業的風險管理

不管企業擁有怎么樣的結構和性質，風險的出現是在所難免的，內部控制，是保證企業目標順利實現的重要手段，就是要對可能發生的各種風險進行全面的防范和控制。加強風險管理，應從以下幾個方面著手。首先，建立具有風險意識的企業文化。每位員工要樹立“風險無處不在”的理念，這是能更好地完成我們的工作的前提，其次，我們要明確當事人的責任之后，才能繼續我們的責任的制定。再次，還要建立可以提前推測出風險的系統。企業應充分利用現有的各種渠道完善對環境變化對企業經濟活動所造成的一系列影響，第一時間預測風險，方便我們對相應問題的解決。最后，開展風險識別。

(二)健全內部控制監督及反饋體系

1.嚴格監督

保證內部控制有效的運行最重要的就是內部監督，發揮企業內部監督的職能的同時應當嚴格按照《內部規范》的相關規定，在我們實行監督的過程之中，不僅要在平時進行監督還要對組織的相關結構、關鍵崗位、發展戰略、相應的部分進行專項的督查。

2.以人為本

企業的核心是人，內部控制的基準點就在于對人的控制，現代企業中的每個員工都是內部控制的主體兼客體，無論現代化企業自動化實現程度如何高，最終也是由人在運作。COSO的內部環境要素強調加強風險管理文化，人在其中起著主要作用。

總之，確保企業成功的根本保障是有效的進行內部控制。規范企業內部控制、發展壯大和應用內部控制，是一項艱巨的任務，需要理論結合實踐，使之在我國經濟建設中發起到更大的作用發揮。