農村商業銀行財務管理現狀及對策探析

文/段海東

農村商業銀行財務管理現狀及對策探析

文/段海東

當前，國家正推行改革創新，簡政放權，釋放紅利，激發市場活力，體現在金融領域就是存款利率市場化，2015年10月24日起，央行已對商業銀行和農村合作金融機構等不再設置存款利率浮動上限，至此，商業銀行的存款利率已完全放開。隨著存款利率市場的進一步放開，存貸款利差將進一步縮小，銀行間的競爭將進一步加劇，作為中小銀行代表的農村商業銀行要想在競爭中保持優勢，只有通過強化自身管理實現開源節流，增收節支，才能有效應對激烈的市場競爭。本文就農村商業銀行的財務管理現狀進行分析以及對策進行研究，從而達到有效應對金融市場競爭和挑戰的目的。

農村商業銀行；財務管理；對策

農村商業銀行是由轄內農民、農村工商戶、企業法人和其他經濟組織共同入股組成的股份制的地方性金融機構，是服務三農、服務中小企業、服務市民百姓的主力金融機構，其在農村經濟發展中起著十分重要的作用。當前金融市場競爭環境激烈，農村商業銀行的經營發展受到一定的影響，為了進一步促進農村經濟的發展，

有必要加強對農村商業銀行的財務管理工作研究，從而促進農村商業銀行各項業務的可持續發展。

一、農村商業銀行財務管理現狀分析

(一)財務預算缺乏科學性

農村商業銀行經過體制改革，目前已形成了較為完善的法人治理結構，內部管理能力也得到了大幅度的提升，但離股份制商業銀行和國有商業銀行的管理水平還有一定的差距，主要體現在：收入預算存在一定的主觀性，一般根據經驗值在上一年的營業收入基礎上乘以一定的增長率，即為本年的預算數，容易導致經營計劃指標脫離實際，大幅超過自身的發展能力，同時當預算數與實際數存在較大差異時，不利于差異分析，不利于找出問題癥結所在；費用預算仍采取按計劃數分配，比如按照營業收入的一定比例來分配，未形成按需分配，容易造成部分支行浪費使用，部分支行不夠使用，從而影響業務的發展。

(二)間接費用占比過高

農村商業銀行的間接費用是指為組織和管理生產經營活動而發生的共同費用和不能直接計入相應支行或產品的各項費用，如多支行或多產品共同消耗的費用等，這些費用發生后應按一定標準分配計入各支行或各產品。目前農村商業銀行存在的一個現狀是間接費用占比過高，導致平均分配到各支行或各產品的間接成本較高，容易造成成本失真的情況，對支行造成考核不公或者對產品無法合理定價等問題。

(三)考核體系不健全

目前農村商業銀行的考核體系還不健全，一般以考核規模為主，考核效益為輔，比如對存貸款規模的考核，對利息收入的考核，但是缺乏對凈收入的考核，對利潤的考核，對不良貸款的考核。而且對利潤的考核存在一定的局限性，比如有的支行存款多貸款少，那么反映在賬面上就是支出多收入少，按照賬面利潤考核顯然就不合理，因為沒有存款就沒有貸款，存款是為貸款作了貢獻的，這就涉及到怎樣為這部分存款合理計價，就是資金轉移定價問題。此外，現有考核機制也未考慮風險成本和資本占用等因素。

二、農村商業銀行財務管理對策研究

(一)推行全面預算管理

全面預算管理將銀行經營戰略、年度經營目標以及具體的經營活動有機連結在一起，是目標管理、過程控制和績效考評的有機整合，是實施財務精細化管理的有力工具。農村商業銀行進行全面預算管理應堅持上下結合的方式開展，從上層面，決策層應綜合考慮社會經濟發展、市場變化以及自身發展戰略、風險偏好與風險管控能力等因素，科學測算和確定合理的經營計劃；從下層面，各支行要合理確定存量客戶和增量客戶，以及預測來年的利率政策，測算綜合執行利率和利息回收率，從而確定可實現的利息收入，經匯總后與決策層制定的經營計劃相比較并適當修改，確保最后的預算方案科學合理可執行。在執行過程中如發現偏差可以迅速定位至哪家支行存在偏差，并進一步定位至是什么原因導致了偏差，是貸款放不出去，還是執行利率過低，還是利息收回率低，利息難以收回等，通過在執行過程中與預算的對比實現預算目標的控制。

(二)推行管理會計系統

管理會計系統包含資金轉移定價、成本分攤和盈利分析等功能，其中資金轉移定價模塊可以實現精確計量各賬戶的資金成本和收益，分析各項產品和機構等維度的凈利息收入和支出，建立資金內部定價機制，從而使采用利潤考核指標時更科學，更有說服力；成本分攤模塊可以按照“誰受益、誰承擔”的原則，把營運成本依據一定的標準分攤到成本對象上，完成成本向本部門、業務品種、客戶經理和關鍵客戶各個維度的分攤，從而完成運營成本的精細化管理，為實現全行多維度盈利分析、產品定價提供準確的成本數據。根據分攤維度不同，可以采用不同的分攤方法，比如根據網點總收入占比分配管理費等；盈利分析模塊通過對各分支機構、產品、業務線、客戶經理進行經濟增加值(EVA)貢獻評價，經濟增加值考慮了內部資金轉移收支、風險成本和經濟資本成本，比采用凈利潤指標考核更為科學合理。通過推行管理會計系統最終實現精確計量客戶貢獻、產品效益、員工業績及機構效益，與績效考核系統對接，為一線經營單位的績效考核提供數據支持，從而實現績效考核公平合理，達到調動全行各經營主體的活力和價值創造的積極性。

三、結束語

財務管理工作的效果直接影響到農村商業銀行的發展情況，根據農村商業銀行的實際情況，促進財務的精細化管理，使農村商業銀行的財務管理能夠緊跟時代發展的步伐，采用科學的管理理念和方式，營造良好的財務精細化管理氛圍，以完善的管理體系促進財務管理水平的提升。

(作者單位：江蘇姜堰農村商業銀行)