集團公司如何加強對子公司財務監管

文/吳桂俊

一、集團對子公司財務監管的現實意義

第一，保障集團公司戰略決策的有效實施。集團公司在整個公司集團中最重要的職能就是進行戰略決策，主要任務是在集團公司和子公司之間統一思路和理念，連結成為一個有機會整體，形成一條強大的發展主線。這個產業主線的形成需要資金的支持和推動，這個時候財務監管的重要性就體現了出來，集團公司可以通過財務監管來提升子公司的服從力和執行度，為集團公司戰略決策提供很大的支持，尤其是在財務和資金上的支持。

第二，提升財務信息質量。由于集團公司和子公司通常不出于一個城市或者一個區域，所以集團公司和子公司存在著天然的信息不對稱情況，這是一種無法規避的事實。并且集團公司和子公司之間存在著經營目標上的差異，集團公司一切行為都出于集團公司利益最大化思考，而子公司所有的行為都是為了實現自身利益最大化。信息的不對稱加之二者在目標上的差異性可能導致和子公司編制虛假財務報表、扭曲財務信息，從而實現自身收益。這樣的話集團的戰略決策勢必會受到影響。

第三，控制財務風險。在現實的集團公司經營中，子公司的大額貸款往往都是母公司擔保的，或者是集團公司直接借款給子公司進行周轉。然而反擔保卻一直被忽視和邊緣化，這樣債務償還的任務最終還是落在母公司身上。

二、集團對子公司的財務監管現狀

第一，監管效率不高。目前集團公司監管主要模式是二級監管模式，也就是說母公司和子公司各自監管自身的財務，二者各自為政，這就意味著母子公司的財務是完全分開的，造成這種現象的原因是很多的，有可能是集團公司過于相信子公司，也可能是由于其主要精力在母公司戰略擴張上，還有可能是因為集團公司沒有意識到財務管理的重要性。

第二，監管力度不足。現在很多集團公司對子公司監管力度和注意力都很低，難以對子公司行成有效控制。在事前和事中雙重控制的匱乏最終導致了子公司經常隨意處置和使用資金，隨意支出和資產挪用情況比比皆是。雖然很多集團公司制定了相應的財務管理制度來加強監管，但是由于缺乏執行力和有效的監督而成為一紙空文，子公司負責人往往在資金隨意挪用或者資產隨意占用后直接向集團公司申請資金調度，這在無形中造成了子公司只進不出的惡劣現狀，集團公司資金總有一天會被榨干。這樣會給母公司帶來很大的財務風險。造成上述現象的根本原因在于母子公司的預算體系和指標分離嚴重，母公司在一段時間內主要通過財務預算進行財務狀況和經營成果體現，集團公司在發展日益成熟之后將建立各個子公司也將自己進行預算，但是母子公司預算體系嚴重不協調，使得集團公司整體發展受到嚴重阻礙。另外，集團公司對子公司的監管鏈條過長，監管效果不理想。很多集團公司的規模很大，組織結構復雜，子公司數量眾多，地域分布零散、業務廣泛，只有強有力的監管措施才能達到監管的效果。

三、提升集團財務管理效果的舉措

(一)貫徹集團的公司戰略，特別是財務戰略，全面推行預算管理，加強集團公司內部業務處理

全面預算管理應該建立在公司戰略的基礎上，將公司戰略目標經過層層分解，并最終落實到集團公司的每個下屬部門和單位之中去。湖南某個公司曾經出現這樣一個案例，其在年終時發現旗下子公司出現了虧損情況，整個集團上至董事長下至于子公司員工都難以相信這種現象，因為該子公司一直是領頭羊公司，業績一向很好。后來經過分析發現該子公司就是因為沒有做好費用預算，難以對銷售人員實施有效控制，銷售人員本應報銷一千元，卻虛假報銷三四千元，這樣企業的資金都被不法侵占。所以，加強對各個子公司的預算管理和內部業務處理至關重要。

筆者認為預算的編制應該從上至下，在兼顧集團公司的利益基礎上考慮到各大子公司的利益，這樣集團公司可以在預算實行審計各個子公司的經營活動；預算應該建立在各個子公司的發展規劃的基礎上，能夠給予各個子公司明確的經營范圍目標和母子公司各方的權責關系。通過建立大型計算機網絡系統，公司的財務主管可以隨時調用，查詢任何子公司的財務狀況，全面控制各個子公司的經營情況，及時發現存在的問題，減少子公司的經營風險和資產流失。

(二)建立內部控制體系和成本管理制度

集團公司可以進行會計委派，對子公司加強財務控制。現實中很多集團公司的子公司都和企業所有者和內部經營者之間存在著密不可分的關系，為了控制這種現象，企業應該從內部管理體制上著手，杜絕這種不良的利益關系。會計體系改革和對會計人員統一管理可以減少外，企業應該注重財務創新，對傳統的財務會計部門進行變革，通過現代化的管理程序對其進行有效的監督管理。

(三)結合公司的業績評價，每年對財務監管控制方法進行評價，不斷進行改進

1.完善財務信息網絡系統，從原料的采購，入庫，出庫到銷售的環節對生產經營全覆蓋，減少盲點，用制度管理人，防止權力濫用，減少浪費。

2.針對子公司建立績效考評體系，嚴格執行獎懲制度。會計人員統一歸并到集團人事部門，對會計人員的工資福利制度予以適當關注。重視會計人員培訓工作，加強職業道德教育，提高會計人員的整體素質。

3.重視內部審計、財務檢查制度和報告制度。對子公司定期和不定期的進行交叉審計，子公司會計人員定期在集團內部輪崗，好的方案及時推廣，發現問題，及時處理，重要的進行內部通報。

[1]陳澤武.集團如何加強對子公司的財務監管探討[J].財經界(學術版)，2012.

[2]趙欣.淺析集團如何加強對子公司的財務監控[J].企業改革與管理，2015.