試論預算管理在企業中的運用

○劉家義

（安徽星瑞齒輪傳動有限公司 安徽 六安 237010）

制造類企業在我國經濟建設中占有極其重要的地位，特別是機械類的制造業，其是我國工業的代表，對我國經濟的發展起著舉足輕重的作用。在該類企業中，預算管理實施的好壞將會直接影響到企業經濟效益的實現與否，甚至一定程度上會影響我國的經濟發展速度。但就當前機械類企業的預算管理實際實施情況來看，尚存在不少問題，筆者就汽車零部件類制造企業的預算管理做一番分析。

一、預算管理的含義及其在企業深化運用的作用

預算是一種對未來任何人力、物力和資源運用的財務計劃。所謂預算管理，就是指企業根據自身的經營目標，對本企業的生產成本、銷售額等各個方面做一番分析，形成一個對企業各項業務的詳細預算體系。預算管理作為企業管理的重要分支，涉及到企業的市場、生產、成本等多個經營環節，是企業合理配置有限的資源，實現企業年度經營目標和保證戰略實現的有效手段。從實際來看，由于汽車零部件企業的激烈競爭原因，預算管理在企業都得到了不同程度的實施。

對于預算管理的作用或意義，主要有以下幾個方面：第一，預算管理有助于企業資源優化配置。通過預算管理可以將企業內部的原材料、機器設備、人力以及其他資源根據市場需求，進行合理配置，提高企業的競爭力；企業管理者也可以通過預算數據反映的情況，及時有效進行資源調整，從而改善企業的資源配置情況，使企業的經濟效益實現最優化。第二，能夠健全企業的管理體系。通過明確各個責任主體的權利與責任，保證公司的經營活動正常進行，提供準確的數據，從而確保了公司管理機制的完善，并且使公司管理體系的實施得到保障。第三，公司要實現對預算的監控，收入和成本是監控的重點，公司通過對全面預算的執行和評估，成本降低、收入增加是公司進行預算監控的主要目的。

二、當前預算管理在齒輪制造企業的現狀

1、預算目標制定不夠科學

XR公司全面預算目標的制定，從理論上是嚴格遵循“上下結合、分級編制、綜合權衡”的原則，不過在具體的實踐過程中，公司內的各事業部對公司制定的業績考核的指標往往只能被動接受。各事業部的預算工作完成指標一般都是按照公司制定的標準，并沒有充分體現出“上下結合”的原則，各事業部主要是被動地接受相應的預算指標。這種預算編制模式雖然表面上公司制定的預算指標可以完成，但是不能充分發揮公司員工的創造性思維，沒有充分挖掘公司員工的潛力，這對在日益激烈的市場環境中的公司來說，是不利于發展的。

2、預算控制模式不太科學合理

預算管理控制模式分為兩種控制模式：緊控制模式和松控制模式。XR公司的全面預算管理控制模式采用的是預算緊控制模式。預算緊控制模式是由成本管理中的標準成本法發展而來的，主要是減少預算和實際之間的差異數額，嚴格控制在適當的范圍內。公司預算完成的情況直接關系到公司所有人員的績效工資，通過預算執行后的實際結果與預算制定的考核指標進行對比分析，有差額的情況下確定差額，為公司考核員工的業績提供依據。因此，公司的管理者為了使得考核指標能夠順利完成，會有意地運用一些方法，甚至會為公司的發展帶來負面影響，進而導致預算管理達不到期望的效果。

3、預算考核機制不夠完善

（1）預算考核指標仍然側重于財務指標

機械制造公司當前仍然是對與生產經營執行情況相關的財務指標最為關注，而忽略了其他的非財務指標。從預算管理的角度來看，僅僅關注財務指標是不全面的預算管理，不能全面反映公司的真實情況，而是應該對產品的質量、信息系統方面的改進、新市場的拓展、新技術的研發等都要予以考慮。

（2）年終預算考評的方法比較單一

預算管理的一項重要內容就是預算考評，公司各事業部的工作業績以及獎勵懲罰兌現情況都是按照預算考核指標來進行考評的。年終對公司的預算管理和執行效果進行全面的評估，但是沒有運用動態評估方法，因此預算中發現的差異沒有及時在日常經營活動中解決，預算管理的考評機制沒有得到充分發揮。

（3）缺乏對投資預算的考核指標

機械制造公司在預算管理中，雖然在預算編制階段詳細地編制了經營、籌資、投資以及財務等預算，但是在預算的考評指標中僅僅涉及了公司的經營預算指標和財務預算指標，沒有響應考核指標控制資本預算和籌資預算，這是公司預算管理中的一個漏洞，可能會導致公司的資金周轉困難、時間點控制不好，使籌資成本增大或者資金閑置浪費，從而影響公司的生產經營活動，給公司帶來巨大損失。

4、預算管理與企業戰略目標之間存在欠缺

機械制造類公司在預算編制的過程之中沒有將公司的戰略目標放在首位，由于激烈的市場競爭，往往只重視短期的經濟效益，進而使得預算的各種指標銜接性不是太好，導致預算管理與戰略目標出現偏離的情況。公司的戰略目標不能很好地被預算所貫徹，導致預算管理與公司的戰略目標脫節，不能達到期望的預算效果。

三、對預算管理在齒輪制造業企業深化運用的思考

為解決汽車零部件制造企業預算管理中的幾大主要問題，筆者提出了以下一些建議。

1、樹立預算目標制定民主化的觀念

公司以前預算目標的制定，理論上是嚴格遵循“上下結合、分級編制、綜合權衡”的原則，實際是公司內的各事業部沒有太多的選擇權。因此，公司在預算目標制定的過程中亟需樹立民主化的觀念，要貫徹自上而下、自下而上、上下結合的方式，讓各事業部主動地接受相應的預算指標，這樣不但可以充分發揮公司員工的創造性思維，而且還可以充分挖掘公司員工的潛力，在日益激烈的市場環境中使公司更加具有競爭實力。

2、提高預算控制模式的科學性和合理性

公司可以將預算控制模式轉向預算松控制模式，以組織的管理控制系統為出發點，對管理控制系統進行重新劃分和分配，并將其分為兩大模塊。

（1）綜合績效評價模塊

這個模塊是以綜合指標作為基礎指標，對業績進行管理和評價，經典的控制方法有KPIS系統和平衡計分卡。以綜合基礎指標為標準的業績管理制度，明確要求各部門和員工需要對組織的特點和任務的性質有更加全面、更加深入的了解，根據實際情況，適當地制定一些緊控制的但可以完成的目標，可以提高公司的工作效率，對公司的戰略發展目標也是有利的。

（2）激勵機制模塊

這個模塊是以相對標準值作為基礎指標，進行激勵機制的設計，通過“標桿法”可以使公司對相對業績評價水平進行獎勵，其中，標桿法是以類似的服務或者產品中最好的業績設定為公司的目標。

3、完善預算考核機制

機械制造類公司當前仍然是對與生產經營執行情況相關的財務指標最為關注，而忽略了其他的非財務指標。從全面預算管理的角度來看，僅僅關注財務指標是不全面的預算管理，公司的生產經營活動確實需要大量的財務數據為基礎來做出相應的決策，但是僅依據財務數據是片面的，不能全面反映公司的真實情況，導致預算管理功能達不到預期要求。為了完善機械制造類公司的預算管理系統的考核機制，公司應當嘗試構建以平衡計分卡為基礎的預算管理體系。

4、確定戰略目標

為了使預算管理在企業中能最大限度地發揮作用，除了以上的一些舉措外，企業還必須明確戰略目標，預算管理需要緊緊圍繞戰略目標來分解預算，配置和優化資源。因為企業的預算管理是與企業的戰略目標緊密相連的。在當前的預算管理中，因為本企業的戰略目標不清晰，或者時常變更戰略目標，導致預算管理不能有效實施。所以機械制造業企業在制定戰略目標時，一方面要考慮自身的經濟實力，切不可好高騖遠；另一方面也應及時追蹤市場動態，控制企業的產品數量，以防因市場變化而滯銷，引起企業經濟效益受損。

四、結語

綜上所述，齒輪制造業企業在我國的重工業體系中占有舉足輕重的地位，該行業的發展情況在一定程度上會直接影響到我國經濟的發展情況。目前，我國的齒輪制造業企業還存在很多問題，本文針對企業中的預算管理作了比較詳盡的探討，對于其中存在的主要幾點問題，筆者一一指出，并給出了相應的解決對策。希望通過本文的分析，能幫助齒輪制造業企業更好地進行預算管理，以推動我國經濟的發展。

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