大數(shù)據(jù)時代的稅收征管模式變革

○藺曉倩

（青島理工大學商學院 山東 青島 266520）

一、大數(shù)據(jù)基本概述

1、定義

“大數(shù)據(jù)”一詞最早出現(xiàn)在美國著名的未來學家阿爾文·托夫勒在1980年發(fā)表的著作《第三次浪潮》中，其在書中寫到：第三次浪潮是信息社會，大數(shù)據(jù)是第三次浪潮的華彩樂章。大數(shù)據(jù)開啟了一次重大的時代轉(zhuǎn)型。目前對“大數(shù)據(jù)”有兩種比較權威的定義：一是徐子沛在其著作《大數(shù)據(jù)》一書中對大數(shù)據(jù)的定義：“大數(shù)據(jù)是那些大小已經(jīng)超過了傳統(tǒng)意義上的尺度，一般的軟件工具難以捕捉、存儲、管理和分析的數(shù)據(jù)?！倍蔷S克托·邁爾-舍恩伯格在其著作《大數(shù)據(jù)時代》中對大數(shù)據(jù)的定義：“大數(shù)據(jù)是人們獲得新認知、創(chuàng)造新價值的源泉，是改變市場、組織機構以及政府與公民關系的方法?！薄洞髷?shù)據(jù)時代》指出大數(shù)據(jù)時代到來帶來的最大轉(zhuǎn)變就是人們不再注重對因果關系的探求，而是注重數(shù)據(jù)之間的相關性；不再注重“為什么”，取而代之的是“是什么”，換而言之，就是在海量、無序的數(shù)據(jù)中總結規(guī)律，發(fā)現(xiàn)價值。

2、大數(shù)據(jù)的特點

（1）數(shù)據(jù)容量大

數(shù)據(jù)的存儲單位依次是 B、KB、MB、GB、TB、PB、EB、ZB、YB、DB、NB，數(shù)據(jù)存儲TB級別是典型計算機硬盤的容量，有些大企業(yè)的數(shù)據(jù)存儲量已經(jīng)達到了EB級。世界正在向ZB級別邁進，根據(jù)國際互聯(lián)網(wǎng)絡數(shù)據(jù)中心對此作數(shù)的預測，到2020年全球以電子形式存儲的數(shù)據(jù)量將會達到35.2ZB，未來數(shù)據(jù)容量之大將會超乎我們的想象。

（2）數(shù)據(jù)多樣性

在大數(shù)據(jù)時代信息可以分為兩大類：一類是能夠用數(shù)據(jù)或統(tǒng)一結構加以表示的結構化數(shù)據(jù)，如數(shù)字、網(wǎng)頁瀏覽所產(chǎn)生的數(shù)字化數(shù)據(jù)；另一類是無法用數(shù)字或統(tǒng)一結構表示的非結構化數(shù)據(jù)，如圖像、聲音。稅收征管系統(tǒng)中不僅應包括征納信息等結構化數(shù)據(jù)，還應包含網(wǎng)絡、圖片等非結構化數(shù)據(jù)，使結構化數(shù)據(jù)與非結構化數(shù)據(jù)相融合，更好地為稅收征管服務。

（3）數(shù)據(jù)運行速度快

2014年11月11日（天貓“雙十一”）根據(jù)阿里巴巴方面提供的數(shù)據(jù)顯示，支付寶當天成交金額為571億元，支付交易筆數(shù)達到1.97億筆，最高峰時每分鐘支付處理交易高達79萬筆?？梢姡髷?shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)的處理速度極快，這有利于及時地發(fā)現(xiàn)并解決問題，防范稅收風險。

二、大數(shù)據(jù)為稅收征管模式轉(zhuǎn)型帶來機遇

“大數(shù)據(jù)”開啟了一次重大的時代轉(zhuǎn)型，給我們的生活、工作、思維帶來了重大的轉(zhuǎn)變，同時也為我國稅收征管模式的轉(zhuǎn)型帶來了機遇。1990年我國廢除了稅收“管戶制”，在稅源分類管理的基礎上，全面推行“管事制”的征、管、查分離模式，由“分戶到人”到“分事到人”，扭轉(zhuǎn)了稅務人員“一員多責”、“一員多權”式的局面，逐步建立了基于稅務登記、納稅申報等稅收業(yè)務流程，強化了稅收征管上的專業(yè)分化和計算機技術的應用，提高了征管質(zhì)效，降低了稅務執(zhí)法風險，成功實現(xiàn)了稅收征管模式的第一次轉(zhuǎn)型。大數(shù)據(jù)時代的到來，“管事制”的稅收征管模式逐漸與現(xiàn)行社會、經(jīng)濟的發(fā)展不相適應，這就推進了稅收征管模式的第二次轉(zhuǎn)型——由“管事制”向“管數(shù)制”轉(zhuǎn)變。新稅收征管模式應表述為：以稅收信息化為依托、以稅源監(jiān)控為核心、服務與管理并重，提高納稅人申報的真實性。大數(shù)據(jù)為稅收征管模式的轉(zhuǎn)型提供了技術推動力，根據(jù)生產(chǎn)力決定生產(chǎn)關系的原理，技術的不斷升級，必將推動稅收征管模式的升級，大數(shù)據(jù)指明了稅收征管模式轉(zhuǎn)型的方向與道路。

美國在20世紀60年代就開始構建信息化管理體系，投入超過2億美元資金進行研發(fā)，并多次更新和改進，目前已建立了負責納稅人主文件、數(shù)據(jù)處理與災難備份、納稅人非文件的國家級數(shù)據(jù)處理中心。英國皇家稅務與海關總署的分析師使用高級軟件程序connect來識別風險，存儲著8億多個記錄。美國聯(lián)邦政府公布了一個新數(shù)據(jù)門戶網(wǎng)站Date.Gov，可以獲取各部門的原始資料。

目前我國已初步將大數(shù)據(jù)應用于稅收征管與稅收政策，1994年3月底，金稅工程辦公室組織實施了以建設50個城市為試點的增值稅計算機交叉稽核系統(tǒng)，即金稅一期。2001年7月1日，金稅二期四個子系統(tǒng)在全國全面開通，在北京等9省市已投入運行，數(shù)據(jù)采集率已達到了99.6%，建成了全國增值稅發(fā)票監(jiān)控網(wǎng)，通過計算機管理的納稅戶超過1000萬，80%以上的稅款通過計算機征收，擁有3萬人左右的信息技術隊伍。以“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四類系統(tǒng)”為工作總目標的金稅三期系統(tǒng)于2015年1月8日正式啟用。這些已有的實踐經(jīng)驗反映了大數(shù)據(jù)時代對納稅征管和稅收政策制定了潛在機遇，并為稅收征管向“管數(shù)制”模式的轉(zhuǎn)變帶了機遇。

三、大數(shù)據(jù)時代現(xiàn)有稅收征管模式所面臨的主要問題

1、稅收征管理念與大數(shù)據(jù)思維不相符

大數(shù)據(jù)時代的到來，促進了稅收征管向“信息管稅”邁進，明確了稅收征管模式第二次轉(zhuǎn)型的革命方向，但現(xiàn)實中在思想觀念上卻面臨著嚴峻的考驗。一是稅務人員整體上思想落后，對大數(shù)據(jù)的理念、技術以及給我們的生活、工作帶來的影響認知有限，不清楚大數(shù)據(jù)對稅收征管及稅收政策帶來哪些重大的影響和轉(zhuǎn)變，也就無法準確地把握稅收征管模式變革的方向和未來。二是稅務部門人員對稅收征管的地位存在錯誤認知，經(jīng)濟決定稅源，稅源決定稅收，在一定的經(jīng)濟規(guī)模下，稅收政策制度的設定決定了能形成多大稅源；在稅源一定的情況下，稅收多少又取決于稅收征管能力、納稅人的納稅意識和社會的協(xié)助，稅務部門人員通常認為稅收收入僅取決于納稅征管能力，而忽視了納稅人的納稅意識和社會協(xié)助兩個重要的因素，這與大數(shù)據(jù)開放的觀念是相駁的。

2、征納雙方信息不對稱

隨著社會和經(jīng)濟的不斷發(fā)展，納稅人的經(jīng)營越來越多元化和復雜化，跨區(qū)域經(jīng)營越來越多，使得稅源越來越隱蔽，加大了涉稅信息獲取的難度，導致稅務部門與納稅人之間存在著信息不對稱的問題，是導致稅收流失的根本問題。這種信息不對稱主要體現(xiàn)在稅務部門獲取納稅人信息的渠道單一，主要通過納稅人自行申報以及稅務部門根據(jù)工作需要所采集到的信息，無法有效地利用來自金融、工商等第三方部門的涉稅信息，導致納稅人故意隱匿銷售收入、資產(chǎn)等，出現(xiàn)避稅、逃稅的問題，因此帶來了稅收流失的風險。

3、數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高

金稅工程積累的數(shù)據(jù)較多，但數(shù)據(jù)質(zhì)量存在一些問題。一是信息采集要求不高、渠道單一，主要通過納稅人填寫稅務登記表自行申報，而納稅人通常只填寫表格的必填部分，其他大部門多是以空白形式存檔，不能獲取更多的涉稅信息。二是為了獲取更多的涉稅信息，從事稅收調(diào)查相關工作的系統(tǒng)部門眾多，被調(diào)查企業(yè)需要填寫來自不同系統(tǒng)部門的多張表格，這些表格中必然存在內(nèi)容相同但填寫要求、格式不同的情況，缺少統(tǒng)一部門對數(shù)據(jù)指標設置原則、標準、格式進行統(tǒng)籌管理。三是納稅人申報的資料不全，漏填、故意隱瞞涉稅信息，稅務操作員的操作不當、錄入錯誤、審核不嚴，導致所獲取的數(shù)據(jù)差錯率高、數(shù)據(jù)不真實，大大降低了數(shù)據(jù)的應用價值。

4、缺乏專業(yè)信息技術人才，信息利用效率低

目前我國已經(jīng)形成了3萬人左右的人才信息技術隊伍，但這遠遠達不到大數(shù)據(jù)時代的需求。能夠全面、系統(tǒng)地掌握大數(shù)據(jù)思維、計算機技術、稅務業(yè)務的稅務人員并不多，再加上稅務干部年齡結構老齡化，導致稅收創(chuàng)新點少。因此，高素質(zhì)復合型人才缺乏的問題尤為突出，進而導致稅務機關面臨海量的涉稅信息卻無從下手，難以有效地整合分析利用現(xiàn)有的信息，對已獲取的數(shù)據(jù)分析的廣度和深度不夠，只停留在對某些數(shù)據(jù)的縱向?qū)Ρ确治觯狈Χ愂諗?shù)據(jù)的多角度、多緯度的深層次挖掘以及與宏觀經(jīng)濟、市場、社會、企業(yè)提供的財務數(shù)據(jù)的聯(lián)動分析。

四、構建與大數(shù)據(jù)時代相適應的稅收征管模式的建議

1、將大數(shù)據(jù)思維融入稅收征管體系中

“大數(shù)據(jù)”是數(shù)據(jù)、思維和技術的高度融合，將大數(shù)據(jù)思維融入稅收征管體系，是實現(xiàn)“信息管稅”的必然選擇。目前，各級稅務機關和干部對大數(shù)據(jù)思維運用到稅收征管中的意義認知有限，這就需在稅務系統(tǒng)內(nèi)深入開展并普及“大數(shù)據(jù)”的知識，提升稅務系統(tǒng)內(nèi)部各層級人員對大數(shù)據(jù)思維、戰(zhàn)略、技術與稅收征管關系的重視程度，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)思維方式，將稅收征管模式與大數(shù)據(jù)先進的管理理念相結合，為實現(xiàn)稅收大數(shù)據(jù)時代奠定堅定的思想基礎。

2、構建涉稅信息共享平臺，強化涉稅信息的安全性

信息不對稱是稅收征管面對的最大難題，如果稅務機關能夠掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營等所有的涉稅信息，就能有效地減少稅收流失的風險。這就要充分發(fā)揮政府的職能作用，搭建和完善涉稅信息共享平臺，將金融、工商等所有第三方部門納入數(shù)據(jù)平臺管理，各部門之間實現(xiàn)高效的數(shù)據(jù)信息共享。這樣納稅人申報納稅，稅務機關對數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)中與納稅人有關的所有涉稅信息進行分析對比后核定應納稅額，并反饋給納稅人，防止漏稅、避稅，提高納稅人的稅收自覺遵從度。完善相關涉稅信息的法律，明確第三方向稅務機關提供準確涉稅信息的義務和責任，強化涉稅信息的安全性，保護納稅人的涉稅信息。

3、提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強數(shù)據(jù)質(zhì)量管理

數(shù)據(jù)是實現(xiàn)“信息管稅”的基礎，是稅收征管模式變革的先行官，因此提高數(shù)據(jù)質(zhì)量是任務之首。首先，要進行數(shù)據(jù)采集操作的規(guī)范設定，按照統(tǒng)一的標準錄入數(shù)據(jù)，規(guī)范原始數(shù)據(jù)，設置涉稅信息采集專業(yè)崗位，專門從事納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營等信息的采集，嚴把數(shù)據(jù)錄入關。其次，制定數(shù)據(jù)審核標準，設置數(shù)據(jù)審計子系統(tǒng)，對已進入稅收征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)以及數(shù)據(jù)之間的邏輯關系進行審核，出現(xiàn)有疑點的數(shù)據(jù)及時進行糾正、剔除等處理，提高進入系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準確性。最后，將數(shù)據(jù)質(zhì)量納入績效考核，實行銀行的“零容忍度”管理，對錄入等錯誤從嚴處理。對納稅人報送的稅務數(shù)據(jù)出現(xiàn)申報資料不全、有意隱瞞涉稅信息的情況按照相關法律法規(guī)處理。

4、培養(yǎng)稅收大數(shù)據(jù)人才，創(chuàng)新納稅服務

稅務機關應充分運用大數(shù)據(jù)思維，建立大數(shù)據(jù)人才培養(yǎng)體系，培養(yǎng)既精通稅收業(yè)務又掌握法律、統(tǒng)計、計算機技術的復合型人才，能夠?qū)㈦s亂無章的涉稅數(shù)據(jù)變成有序、可分析的數(shù)據(jù)，探尋蘊含在數(shù)據(jù)中的稅收征管規(guī)律，及時發(fā)現(xiàn)涉稅疑點，實施稅收風險監(jiān)控。另外，創(chuàng)新納稅服務，盡可能縮短辦稅流程。積極推廣手機服務，開發(fā)稅收征管手機APP，擴展24小時網(wǎng)上納稅，納稅人可以隨時辦理涉稅業(yè)務。同時，利用APP和稅務網(wǎng)為納稅人提供更多的“私人定制”服務，不斷滿足稅收征管的個性化需求，提高稅收征管水平。

[1]徐子沛：大數(shù)據(jù)（第2版）[M].廣西師范大學出版社，2013.