試論制造企業物流成本財務預算體系建設

◎ 文/張 曉

試論制造企業物流成本財務預算體系建設

◎ 文/張 曉

企業物流管理離不開物流成本及服務的管控，是企業發展的重要因素。物流成本預算是根據物流成本決策所確定的方案、預算期間的任務以及有關資料，通過一定的方法，以貨幣形式規定預算期間流通各環節的耗費水平和成本水平，并包括保證成本計劃順利實現的各種措施。物流成本預算，不僅反映了企業物流系統的成本計劃數量，為物流活動構建框架，也成為物流系統績效考評的重要基礎，所以要想企業利潤大幅提高，優化制造企業，需要建設好物流成本預算體系。本文分析了制造企業物流成本預算體系建設的基本方法，針對一些財務預算體系存在的一些不完善之處，中肯的提出了關于強化制造企業物流成本財務預算體系建設的建議。

財務預算；物流成本；財務預算體系

財務預算反映了企業預算期間預期財務狀況及經營成果，是企業現金收支等各項價值指標的集中體現，包括現金預算、預計現金流量表、預計資產負債表等，預算將采購人員的采購計劃與企業生產需求整合起來，明確物流成本預算，對物流成本財務控制及基礎物流管理都有極強的必要性，做好物流成本預算，不僅能夠為企業員工及經理制定運輸計劃提供基礎，還能為財務人員預測銷售預算及企業現金需求提供基礎資料。對于活躍在物流上的企業——制造業來說，要實現企業利潤的大幅增長，優化內部管理模式，就必須強化物流成本財務預算體系的建設。

一、基本概念

制造企業物流成本預算為物流管理服務，能夠對企業物流成本進行事先結算及分配，按照預算方案對物流成本進行控制，并有針對性地提出改進措施。因此，我們必須對成本問題進行考量。

（一）物流成本預算內容

1.物流分類成本預算：預算期間內，企業物流成本發生狀況，含種類、數據。

2.物流位置成本預算：一定預算時期內，哪些位置變化增加了企業物流成本。

3.物流承擔者成本預算：預算期間內物流成本對象明細。

（二）物流成本預算基本流程

物流成本預算是供應物流，生產物流，銷售物流，與反饋物流之間線性發展的，它們之間有條不紊的進行著。供應物流需要把原材料運輸到工廠，工廠將原材料加工成成型產品，產品需運輸到成品倉庫儲存，當銷售部與顧客一拍即合時，成品這時又要運輸到相應的地方。不過偶爾會出現顧客退換貨品的時候，這時就又有一批物流費用需要考慮其中。圖示如下：

供應物流（原材料到工廠）→生產物流（工廠成型到成品倉庫)→銷售物流(成品倉庫到顧客）→反饋物流（退貨、廢棄）

（三）物流成本預算方法

首先離不開物流作業的分析和確定。首先，假定企業物流業務全部外包，在確認物流費用的狀況下，物流業務基本作業流程大致會按這樣的情況開展：以一個購物作業為中心，周邊會有客戶付款，款經會計，然后發票給予供應商，供應商憑購貨單拿到原材料，之后驗貨作業開始；原料驗貨報告的呈上，通過就會到收貨作業，此時還要有發貨報告；再到存貨作業，存積倉庫等步驟。我們就必需確定各作業所耗費成本，按照成本發生類型，將成本分配至作業庫，然后分配至具體對象。一個企業的運作最關鍵的是資金，資金在這些作業中就顯得比較集中于預算中，預算做好才能給企業帶來更大的收益。

二、制造企業物流成本財務預算建設存在的問題

（一）制度不夠完善，缺乏長遠眼光

一個系統的運作離不開制度，我們常說“沒有規矩不成方圓”，簡言之，規矩就是我們現在說的制度，制度是我們行事的一把度量尺。這個制度當中會消耗資源較大往往是制度上有著疏漏。如我們憑借著常識與直覺去做一些事情，往往缺乏嚴謹的數字分析，監督制約機制建設存在明顯不足。首先，不少制造企業對于財務預算管理體制建設的重要性并沒有全面的認識，在進行財務工作時不進行科學規劃，且缺乏主動性及積極性，無法貼合當前制造企業的發展需求，降低了財務機制效能。其次，預算上的編制不合理，分配預算用職沿襲原有的，與實際情況相脫離。再次，預算編制缺乏長遠眼光，大多數情況下，我們只是考慮到當前的短期目標，很少考慮到企業的長期發展，這就使得許多的企業雖有長期發展的目標，卻因為資金鏈的原因而調整企業的戰略部署。腳步跟不上戰略，戰略在許多時候就只如口號，口號再響，卻也無計可施。

（二）數據統計不精確

預算編制中，不少企業并不對預算編制進行量化分析及科學論證，細致程度明顯不足，預算效用過于狹窄，通常只充當分配機制，實際上對資金的控制與合理利用也不能落實到所需之處，往往資金不能優化配置，有的地方資金冗厚，有的地方資金卻往往“入不敷出”，導致預算編制往往偏離財務計劃的軌道。長期以來，預算通常由財務部門獨立來完成，預算編制人員往往對實際情況缺乏認識，難以準確調整到實際所需。這就又導致許多執行上的問題。

（三）執行控制不嚴格，監管機制漏洞百出

內保溫外墻的構建一般保護墻體主體以及保溫結構兩部分。在主體選材上，混凝土以及磚砌是目前主要使用的材料。而在保溫結構的布局上，一般采用一些保溫板來進行設置，同時也有一部分會進行空氣層的規劃。

企業預算的執行和監管一直是管理的薄弱環節，大部分企業的機制都不夠完善，物流預算經費下達到部門時，沒有好的體制來管理，就會出現一些經費補空的事情，某個部門經費不夠，就會拿物流作業來補空，甚至會出現一些不正當的挪用現象。預算資金具體花費何處又難以說清，追加現象也很嚴重。只是一味追加，而惡性循環下去，這些現象就更嚴重，更不可收拾。企業預算控制力度不夠，執行控制約束不足，預算資金的流向及使用往往得不到切實的管控，預算管控真空出現，預算盲目性較強。

三、影響制造企業物流成本預算體系建設的因素

（一）企業因素

企業因素包括企業作業方式、經營性質及規模特點等，首先，企業如何作業直接影響了物流成本的發生方式，一個企業的作業步驟簡單，作業之間距離很近就可以減少考慮因素。企業經營的范圍不同競爭力也就不同，但是一些歷史原則需要考慮，不能犯一些歷史性原則上的錯誤。管理階層與執行者都缺乏太多必要條件。

（二）大環境

這個大環境既包括我們的政治形勢，也包括我們的經濟效用。政治上的一些政策，是企業的敏感神經，企業體系的建設不能脫離政治環境。

四、怎樣完善制造企業物流成本財務預算體系建設

（一）要設立企業物流成本財務預算體系控制目標

操作中，企業可通過數據收集，獲取企業實際物流成本發生額，將實際發生額與預算額做對比，分析各項數據，從而得出差異原因，針對問題找到解決路徑。如：

1.督促管理層對企業發展方向進行明確規劃，合理調整企業內部組織結構及人員結構，認識問題，預見問題，有針對性地提出解決對策。

3.確定標準，提升內部資源利用效率，提升員工工作積極性。

4.提升企業內部交流效率，強化溝通協調能力

（二）合理制定制造企業物流正常標準成本，是制定物流成本預算的需要

為了確認生產標準成本消耗，就必須制定數量及價格方面的標準，以實現產品成本定額。

1.數量標準的制定。數量標準的制定要結合研究與生產操作人員的建議，不脫離實際并與歷史經驗相結合，避免一些過度的，無效的物流費用產生。

2.價格標準的制定。價格標準的制定不能單靠某一部門完成，需要采購、生產、會計等部門的合作。爭取各方面落實到實處；以便將實際業績和標準進行比較。這樣就以制定最合理的價格來提高成交率。

（三）重視網絡與信息

網絡與信息化提高了物流信息溝通效率，能夠極大降低企業信息傳遞誤差。實現網絡與信息化，不僅可以為貨主提供代理通關，還能夠為國際物流提供代理服務，通過這樣的物流信息系統，企業可以將自身產品及品牌推向國際，實現貨主與貨主、貨主與客戶之前的高效溝通，提升企業間信任程度。基于物流信息系統，合作水平得到提升，報關企業可以準確地針對客戶需求提供信息，這就提高了報關企業與貨主之間維持穩定關系的可能性。

五、結語

在制造企業物流成本財務預算體系建設中，企業要從自己的實際情況出發，樹立“本土化”思想，完善自己的體系建設，真正提高企業管理運營效率。

[1]全琳琛.物流管理工作細化執行與模版北京[M].北京:人民郵電大學出版社，2008: 5-27.

[2]張國慶.企業物流成本管理[M].安徽:合肥工業大學出版社，2008:1-2.

[3]陳文主.物流成本管理[M].北京:北京理工大學出版，2009:4-5.

（作者單位：煙臺桑尼核星環保設備有限公司）