地勘單位部門決算中存在的問題及對策

毛開擁

（新疆礦產實驗研究所新疆烏魯木齊830000）

地勘單位部門決算中存在的問題及對策

毛開擁

（新疆礦產實驗研究所新疆烏魯木齊830000）

隨著我國國庫集中收付制度、部門預算制度的不斷完善，地勘單位的部門決算也朝著精細化、規范化方向發展，但不可忽視的是，當前地勘單位部門決算中仍存在諸多問題，只有充分認識到部門決算的作用，積極尋找相應的對策解決現存問題，才能真正發揮部門決算的作用，促進財務管理水平的全面提高。

地勘單位 部門決算 主要問題 解決對策

年度財務決算是單位年度財務收支、經營成果和管理績效的綜合反映，也是考核單位經營業績、評價財務績效的基本依據。事業單位中的財政資金收支情況、資金管理、固定資產管理等情況，均在部門決算中具體體現出來，為預算編制合理性和預算執行情況的分析提供重要依據，從而促進財政管理水平的切實提高。隨著我國國庫集中收付制度、部門預算制度的不斷完善，公共財政體制改革得到了全新的發展，地勘單位部門決算的重要性越來越突出。但不可忽視的是，當前地勘單位部門決算中仍存在諸多問題，為此，全面認識地勘單位部門決算的必要性，分析現存主要問題，并積極探討相應的解決對策，具有十分重要的現實意義。

一、地勘單位部門決算的現狀

由于我局1999年6月實行屬地化管理，所屬地勘單位成為企業化管理的事業單位，具有行業的特殊性，自治區財政對我局部門預算編制政策是以上年基數為準“定額包干”，財政撥款的安排主要是人員支出和少量的公用經費支出，地質找礦、科研項目只有極少量支出，這樣就不足以體現地勘單位基礎性、公益性、戰略性事業單位屬性。在財政撥款不足的情況下，各單位資金缺額部分需要通過市場經營收入進行彌補。而開展對外經營形成的經營收入無法準確預測，導致決算收入支出總額遠遠超過預算總額控制數。在日常財務管理、會計核算過程中又沒有嚴格執行預算，最終導致出現較大決算執行差額。

二、地勘單位部門決算管理工作存在的問題

1．支出與預算不對應，存在著部門預算與會計核算嚴重脫節問題。有些地勘單位預算編制人員與財務人員缺乏溝通，在編制預算時不考慮單位歷年實際支出情況，而財務人員對預算也不重視，在不全面了解預算的情況下，完全按照自己的思路進行會計核算，二者各行其是，互不聯系。

2．收支預決算差異率偏高。（1）收入預決算差異率偏高。我局承攬的各類地質項目主要通過招投標方式取得，中標后方能確定預算額度并逐步形成收入，中國地調局、自治區國土資源廳等項目管理單位每年項目公開招投標時間主要集中在每年上半年，甚至8-9月份還有項目立項工作。而當年部門預算是上年8月份就已完成編制，第2年的項目收入預算無法確定，造成我局部門預算中收入預算實際完成情況變動較大；同時，由于自治區財政廳對我局使用定額預算管理辦法，每年安排的事業運行預算主要用于解決在職和離退休人員部分工資性支出，日常公用經費只能通過經營收入解決，然而經營收入和其他收入的高度不確定性也是造成我局收入預決算差異率偏高的主要原因。

（2）項目支出預算差異率偏高。由于上述同樣原因，編制部門決算時部分項目無法確定，無法準確編制項目支出預算，實際執行時因陸續取得項目并開展工作，形成了大量的項目支出，造成項目支出預算差異率偏高。

（3）基本支出預算差異偏低。財政安排預算用于基本支出總量不足，我局多數地勘單位實行工效掛鉤制度，部分效益工資列支了經營成本，基本支出和項目支出所列工資福利支出為財政預算口徑，故造成人均數反映偏低。

3．預算執行不夠規范，經費使用缺乏配比性。我局從事的地質調查項目的經費預算，先按工作手段確定預算經費，再將預算經費細化到費用明細表，細化過程財政部門未針對不同情況給出具體開支規定，加之各單位財務人員參與程度不夠，預算與實際列支兩張皮，致使預算支付隨意性較大，發生無預算開支、有預算未開支和“亂開支”現象，會計核算在市場項目成本和預算經費之間的調賬現象日益突出，間接地導致了“專款不專用”的現象發生。

4．項目經費到位較晚，年末結轉結余資金較大。在地勘單位，經費的使用雖然采取的是財政授權支付或直接支付，但因種種原因部分經費撥付不能及時到位，有些甚至拖到年底才能集中到達，給經費的使用和列支造成一定的困難，加之新疆野外特殊的氣候環境，野外施工期較短，年度部分野外工作無法按期開展，從而造成年末結轉和結余加大，影響了資金的使用效率。

5．地勘報表與事業單位報表銜接存在差異。屬地化的地勘單位“事業中有企業、企業中有事業”，日常財務管理、會計核算執行《地質勘查單位財務制度》的規定，年終部門決算又要遵循《事業單位財務規則》的原則，財務決算口徑、數據記載方式、報表方式等存在差異。在部門決算過程中，會計人員往往根據自身經驗及對會計決算的了解進行內容編寫，隨意性較強，致使部分單位部門決算與部門預算不能很好地銜接，最終影響了決算數據的可靠性。

三、完善地勘單位部門決算的對策

1．強化決算管理。通過加強決算管理全面反映年度預算執行情況，注重預、決算的對比分析，對預算編制和預算執行情況進行檢驗和反饋，將決算結果作為編制下年度部門預算的重要依據和參考，不斷促進預算編制和預算執行管理。

2．基于財政撥款資金不足以滿足支出的現狀，財政部門應將多年不變的基數給予重新核定。第一，確保離退休人員經費；第二，確保無經營收入單位經費；第三，對從事地質勘查（有經營收入單位）隊部管理人員人員費、辦公費用給予保證；第四，對從事項目工作的人員，其基本工資、津貼補貼、績效工資、“五險一金”及工作經費允許從勘查項目中列支。

3．加大決算審核力度，做好經費支出的事前控制，做好與部門預算的銜接工作。在編制年終部門決算時，必須嚴格按照“以收定支、超支不補、節約歸己、自求平衡”的原則，達到通過部門決算來反映部門預算，通過部門預算來控制部門決算的目的，完成部門預算—會計核算—部門決算的過程。對一些經費缺口較大或有比例限制的費用項目，需要加強事前控制，制定相應的內部管理辦法。

4．用好以前年度結轉資金，嚴格控制財政撥款結轉和結余資金規模。在加快當年預算執行的同時，要加快以前年度結轉資金執行進度。認真做好結轉結余資金清理、消化工作。對于預算執行進度緩慢、預計年底可能形成較多結轉或結余資金，以及經清理確認屬于已無法支出或已不需支出的項目，要及時提出調整當年預算的建議。結轉項目確需繼續保留的，要及時下達至本級有關部門和下級財政。

5．加強預算管理，統籌安排預算經費的合理使用，做好與部門預算的銜接工作。對當年已經報批的地勘經費預算，按照財政部門的管理要求及“專款專用”的資金使用要求，依據項目進展情況及預算的時間安排，有計劃的列支人員經費和項目成本。財務部門要規范資金運作，歸集已發生的實際開支，對可結轉下年立項的項目成本作為未完地勘工作成本結轉下年使用。

6．加強會計基礎工作，規范財務核算。認真做好資產清查盤點，規范往來賬款管理。嚴格按照資產清查規定，規范、扎實組織對貨幣資金、存貨、固定資產等各項資產、負債進行全面清查盤點工作，真實反映存貨盤盈和盤虧以及資產狀況，進一步夯實資產質量。應收款項的清理催收工作，要逐筆核對金額、賬齡、債務人及其償還能力與逾期原因，核實催收情況，落實催收責任。要根據清查盤點發現的問題，進一步健全存貨管理內控制度，及時堵塞管理漏洞。

7．加強對部門決算數據的分析。通過部門決算數據分析和實地調研，及時發現預算編制和預算執行中存在的問題，建立健全預算與決算相互反映和相互促進的工作機制；揭示財務管理與會計核算中的問題，特別是要加強對預算收支執行、國庫存款、結轉結余的分析，研究采取切實可行的操作管理辦法，規范單位財務管理與會計核算。

[1]關于中央預算單位2014年預算執行管理有關問題的通知（財庫[2013]211號）．

[2]事業單位財務規則（中華人民共和國財政部令第68號）．

[3]部門決算管理制度（財庫〔2013〕209號）．