淺談行政事業單位內部會計控制

富生梅/甘肅省婦聯保育院

淺談行政事業單位內部會計控制

富生梅/甘肅省婦聯保育院

內部會計控制度指行政事業單位內部相關職能部門和人員之間在處理經濟業務活動時，發揮相互聯系、相互制約的一種職責分工管理制度 ，針對存在問題 ，提出了規范和加強內部會計控制的政策建議。

行政事業單位；內部會計控制；措施

一、內部控制的內涵及作用

內部會計控制作為內部控制的子系統，是為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。2012年11月29日，財政部印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）。自2014年1月1日起執行。這一規范出臺，主要有以下幾個方面作用：1.可以確認資產的安全可靠性。行政事業單位內部控制制度的建立，可以有效防止單位內部資產的損壞，能夠有效避免貪污、挪用、浪費等現象的發生，可以保證財政資金的合理利用，做到科學規范化管理，從源頭杜絕浪費；2.有利于行政事業單位依法理財。行政事業單位內部控制制度的建立和完善，能夠有效加強單位內部的財政監管力度，提高會計等財務人員的工作質量、服務態度。通過內部控制制度的完善，還能夠實現各單位的自我監管。在資金管理中要認識到了這一點，從而不斷健全完善內部控制制度，實現了資金的有效監管和全員監管；3.可以保證會計信息的質量。加強事業單位內部控制制度的建立與完善，有助于制定合理的操作程序，并且科學的進行分工，從而防止錯誤的發生，確保會計資料的可靠、正確，為今后的工作提供借鑒。

二、目前行政事業單位內部控制中存在的問題

（一）單位領導內控意識相對薄弱

1.部分行政事業單位領導往往忽視規章制度的約束，單純強調上下級的關系，用行政命令指揮其他人員的工作。由于所有重大決定都由領導一個說了算，缺少權利的制衡，難免出現采購時只要領導同意就可以任意購買物資、審批時只要領導簽字就可以報銷任何費用的情況。2.很多單位沒有制定決策的統一標準，導致決策時很少經過民主投票，極易造成投資失誤、建設重復等浪費損失現象。3.很多單位對于會計工作的重視程度較低，僅僅將會計工作局限于記錄好單位的帳務。這就難免使得地選用人員時沒有嚴格要求其專業水平和職業素質，導致會計工作不能良好的為內部控制提供良好的會計信息。

（二）固定資產管理薄弱，財務與業務脫節

政府采購制度施行以來，行政事業固定資產的購置得到了有效控制，但是使用管理等方面的相關規定依然缺乏，經常出現重購輕管的現象。很多行政事業單位還出現了沒有按照規定進行盤點、購置的資產沒有做到及時登記、明細帳日記載不完善等問題，致使責任不明，造成資金的浪費和流失。

(三) 崗位設置不合理，考核機制不到位

因為行政事業單位的人員緊張、 編制有限，許多單位存在著一人多崗、不相容崗的現象。 記賬人員、保管人員以及經辦人員沒有很好的分制約 ，出納兼核算、采購兼保管的現象時有發生，出現了嚴重的管理漏洞。而行政事業單位的審計部門大多關注單位的財政資金情況 ， 不去對內部控制制度是否有效的建立進行監督，使得內部控制部門缺乏外部的有力推，監管缺乏力度，考核機制不到位 。

三、建立和完善行政事業單位內控會計制度的措施

（一）加強內部控制制度意識，提高內部控制制度建設的積極性

首先，行政事業單位應該從思想上認識到內部控制的重要性，領導作為單位的第一責任主體 。從上到下推動全單位對于內部控制的認識 。

其次，單位的工作人員應該全面落實內部控制 ，并定期接受內部控制的相關培訓。為內部控制的順利實施提供良好的環境 。再次，強化責任，提高財務人員素質。行政事業單位的信息披露的完整性能夠為內部控制提供基本保證，作為財務人員 ，首先應該明確自身的責任，保證會計資料的真實完整性；同時應該根據統計的會計資料，為內部控制的實施起到監督作用。最后，單位內部各部門之間應該相互溝通、相互配合 ，充分發揮財務部門在整個內部控制中的主導作用，其他部門要密切配合財務部門的工作 。對于部門預算要嚴格控制 ，對于部門風險要建立評估和預警機制。

（二）建立科學的內部控制監督體系，設置考核及獎懲機制

1.行政事業單位不僅要配備專業的內部控制隊伍，還應該在單位內部設立獨立的審計部門。提高內部審計部門的地位，增強其獨立性；2.財政部門對行政事業單位的資金使用情況進行嚴格的監管；3.培養全社會的監督意識，倡導行政事業單位工作活動的透明化、公開化；第四，建立有效的獎懲制度，更好的激勵員工。

（三）細化內部控制內容

1.建立明確的職責分工制度。

形成若干責任中心 ，使每項經濟業務的處理和管理活動按照分工 ，經過若干有關 的職能部 門和有關人員才能完成，因而形成相互聯系、相互牽制關系的控制體系 ，避免一人包辦而容易發生的錯誤和弊端 。以公安機關為例 ：警務保障部 門在采購物資過程中，采購業務由采購小組負責 ；付款結算業務 由財務部門出納人員負責 ；物資入庫 由倉庫驗收和保管人員負責。這樣 ，從物資采購入庫到付款 ，需要由幾個職能部 門若干工作人員經辦，起到相互制約的作用。 一旦某個環節出現問題 ，就能據此追究有責任 的有關部 門和人員的責任。

2.要明確單位的授權批準制度。

要克服領導一人說了算的問題，按照行政事業單位授權審批的相關規定，建立明確的授權批準程序，并保證單位的重要活動都要經過規定的授權批準方能開展。

3.不斷完善單位預算制度。

嚴格按照財經方針、政策 、法規，堅持統籌兼顧 、突出重點、量人為出的原則 ，認真編制單位預算 ，各渠道拔入經費、預算外經費、庫存物資價值全部納人預算 ，確保預算內容完整、項目具體。在執行過程中，堅持厲行節約 、講求效益，精打細算，嚴格控制經費支出、專款專用。對預算執行情況定期通報、嚴格審核、把關。 真正發揮預算的作用。

4.建立有 效的資產管理體系，減少資產浪費。

隨著我國事業單位 改革的不斷深，入有許多資金不 斷流入，因此做好資金管理體系的建立，完善資金的使用規 范就勢 在必行。首先，可以設立專門的資產管理 部門和 管理場所，對資金和物資進行妥善的保管。單位要根據自身的規模特點設立適合本單位 的管理部門，并制定資產管理辦法，明確責任。其次，要建立完善的資產管理體系，培養高素質的資產管理人員 。 科學的管理制度和高素質的員工 ， 是保證資產安全，提高資金利用效率的基礎。隨著科學技術的不斷發展，把計算機引入到事業單位的內部控制中來 ， 已經成為了可能。它可以清晰 的顯示資產的運用情況，讓管理者對資金的使用情況一目了然，進而提高工作效率。

經濟不斷發展，內部控制的重要性也不斷加強 ，作為一名會計人員，應不斷提高自身的業務技能和職業道德水平。通過社會、道德、以及法律等多重約束，把內部控制制度建設好，狠抓落實，不搞花架子、空擺設。真正讓內部控制發揮出監督制約的作用。

[1]殷羽．關于加強行政事業單位 內部控制的思考fJ]．金 融經濟，2012(10).

[2]宋益萍．簡述行政 事業單位 內部控制制度存在 的問題及對策[ J】 ．2008( 26).

[3]黃曉彤．完善事業單位內部控制制度初探[ J】．福建金融，2009(11).

[4]束建芬. 加強行政事業單位內部會計控制的思考 財經界.學術版，2013（20）.