淺析財務內部控制管理改進對策

楊英杰 季麗梅/華北理工大學藥學院

淺析財務內部控制管理改進對策

楊英杰 季麗梅/華北理工大學藥學院

本文從幾個方面簡單的分析了財務內部控制管理改進的對策。

財務管理；管理制度；對策

一、營造財務管理控制環境

為適應市場經濟發展對公司化運作的需要，應突破傳統財務管理理念，深化現有財務管理體制改革，加大財務管理力度，完善法人治理結構，加強財務集中統一管理，進行部分財務管理流程優化再造，以市場經濟為導向，增強服務意識，實現財務流程和業務流程的整合，建立一套促進戰略目標實現的財務流程。財務內部控制環境是財務內部控制的五大基本要素之一。因此財務內控的環境好壞也決定了改進優化后的企業財務內控體系是否能夠得到順利實施。企業文化是由企業投資者、企業經營者以及企業全體員工將企業的責任以及觀念和行為共同組合而形成的一種企業環境氛圍。只有建立了良好的企業環境氛圍，才能保證財務內部控制環境得到良好的建設和體現，才能使得財務內部控制體系得到順利實施。

二、加強資金管理

要經常關注、分析公司資產負債率，進行企業內部的資金存量調整，掌握正常運轉所需現金存量基數和現金流量變化趨勢，強化企業內部約束機制，提高財務管理水平，增強企業在市場競爭中的應變能力。有效地控制資產負債規模，盡量規避財務風險。同時還要加強融資管理。融入資金必須按照生產經營活動的需要予以確定，融入資金要求適度適時，該融入的及時融入，既不能不足也不能過多。在市場競爭日趨激烈的情況下，企業不但要加強企業內部的管理，適應外部環境的不斷變化，從而要求企業加大對成本的控制，細分成本，挑出不合理、不規范成本開支，實行資金統一管理，是用好用活資金的重要保證。并且做出強而有力的銷售策略，掌握公司資金的詳細用處，在公司的財務內部管理方面做到有效的提高。加快資金的周轉是提高資金使用效率的重要環節。用較少的資金，完成較多的任務，有助于公司經濟效益的提高。改善企業成本管理不良狀況，分別制定不同的成本定額，計算新產品成本，強化企業內部和外部的有效約束機制，這樣才能為企業定價提供真實的數據和依據，同時滿足企業間各個管理層對本企業的發展制定出科學有效的營銷決策。

從現代企業成本管理的發展看,成本管理具有長期性、全局性、外延性、抗爭性等特點,不僅僅追求最小成本。根據成本管理思想提出的方法,首先分析特定現代企業的產品服務所處的特定環境下的市場生命周期和市場份額等,然后確定其應采用的戰略。對于不同的產品在不同的市場應采取不同的市場戰略,是以產品差異戰略取勝,還是以成本領先戰略取勝。在成本管理模式下,現代企業必將構建起全新的現代企業成本管理體系,綜合運用價值鏈分析、成本動因分析、戰略定位分析等成本管理的工具,對現代企業物流、資金流、信息流、價值流等進行全面的成本分析與管理,促進現代企業成本管理效益的提升。

應收賬款管理首先是會計記賬程序的管理,因此先要建立一個簡便而有序的財務管理程序,建立相關的總賬、明細賬,對業務所發生的往來項目一一記載并逐一結賬,定期與對方單位核對賬目,結算賬款。

三、健全完善預算管理制度

要建立符合現代企業制度的財務管理體系，就必須建立全面預算管理，從企業的領導到員工樹立全面預算意識，建立科學、合理的預算模型，運用先進的計算機軟件，提高預算效率和科學性，加大資金預算，改變現金流量預算與企業業務、投資、收支預算等脫節或結合不密切的情況。良好的信息溝通系統可以使公司管理者及時掌握公司運營狀況，以便使公司生產經營的有關信息可以在有關部門和人員之間進行有效溝通工。

四、規范財務管理活動

通過事前監控、事中督促和事后總結這三個環節，一方面可以完善財務制度，另一方面，又可以加強公司財務人員對待工作的警覺性和認真性。公司必須建立一個科學的問責機制，它將促使企業的現代管理向著科學規范和透明方向發展，它不僅可以提高員工的積極性還可以明確領導者（或者管理層）需要修正的經營目標。同時，科學的問責機制還可以階段性地對企業可能面臨的種種問題進行預警，切實改變領導者的工作的作風，使之不僅重結果還重過程，不僅追效益還追社會影響。企業財務內部控制應該定期對自身進行自我評價，不能總是靠外力監督來提高自身的業務能力，自我評價也是一個不斷提高自己、完善自己的手段。通過自我評價，能主觀的明白自己的優劣勢，從而說服自己，讓自己不斷改進和完善，最后為企業做出巨大貢獻。

五、提升財務人員專業素養

改革和競爭已使財務管理工作的內涵和外延都發生了巨大的變化，財務管理與企業生產經營各環節的聯系越來越緊密，這就要求財會人員不但要學習專業知識，還要學習和了解基本企業管理、產品生產和市場營銷等方面的知識。財會工作要從單純的核算型向管理型和應用型轉變，做好核算工作是基礎，利用財務基礎數據更好地為生產經營服務是實現財務職能轉變的關鍵，為此要加強培訓，加強監督檢查和考核，促進財務基礎工作的規范化，保證會計信息的真實性。專業人才是企業長續發展的源泉，為了提高企業財務內控水準，首先必須提高內審人員專業素質。企業應該定期安排系統地財務內審知識培訓，制定好年度財務內控人員培訓方案及計劃，從職業道德、職業素養、專利能力、業務水平等多方面進行培訓，使得內審人員具備良好的專業素質。其次要提高內審人員的思想素質，要對內審人員的職業道德素質進行規范，要求每個人都要有良好的人生觀和價值觀。再次要建立合理的獎懲制度和監督制度，建立科學的考核晉升機制，制定崗位輪崗制度及關鍵崗位離任審計制度。通過提高財務內控人員專業素養，強化團隊建設，全面提升企業財務內部控制能力和水平。