如何加強鐵路基層站段內控制度

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如何加強鐵路基層站段內控制度

牛瑤婷/北京鐵路南倉站

鐵路的發展對推動我國社會經濟的發展具有十分重要的作用，近幾年，在國家政策引導下，鐵路改革力度提升，鐵路運輸企業自主經營與自負盈虧機制更加明確。在鐵路發展過程之中，鐵路基層站段作為經營核算中的重要組成部分，對鐵路運營的好壞起到極其重要的作用，而在鐵路基層站段中積極建設切實可行的內部控制制度，又對實現鐵路基層站段的發展以及鐵路的進步具有十分重要的推動作用。在本文中，筆者結合對鐵路基層站段的認識與了解，探究建設內部控制制度的重要性，并對當前鐵路基層站段中內部控制制度所存在的問題進行分析，針對性地提出相關的解決措施，以此希望能夠推動鐵路基層站段內部控制制度的有序發展。

鐵路基層站段；內部控制；制度；問題；對策

所謂內部控制是指企業為實現經營目標，實現資產的安全性，保證會計信息資料的準確性在企業內部所采取的一種自我調節、自我約束、自我規劃的方式與方法。內部控制的目標是保證企業經營的合法性，保證資產的安全性以及信息的真實性，以此用來提高經營效率以及效果，實現企業的可持續發展。內部控制是一種保證企業內部均衡發展的體系，在積極增強企業競爭力的同時，對提高企業的經營效率具有重要意義。從整體角度分析，內部控制來源于內部牽制，是保證會計資料準確性，維護企業財產物資安全性的重要基礎，保證各項財務制度合理性的的制度形式[1]。內部控制的目標是保證企業經營的合法性，資產的安全性，以此用來提高經營效率，實現企業的可持續發展。近幾年來，伴隨著我國社會經濟的快速發展，內部控制制度的范圍得到擴大，各行各業中均涉及到內部控制制度，并逐漸成為一種企業決策目標。在鐵路基層站段下實施內部控制制度，能夠保證企業之間形成均衡的發展機制與發展體系，對提高企業的競爭力，提升企業的經營效率具有推動作用。

1、鐵路基層站段積極實施內部控制的必要性

1.1 積極實施內部控制制度符合《會計法》的基本要求

會計資料的準確性與完整性是《會計法》的靈魂，要想從根本上保證會計工作的質量，需要切合實際的制定相應的制度，鐵路基層站段只有建立完善的內部會計控制制度，才能真正符合《會計法》的基本要求，才能真正保證《鐵路會計基礎工作規范》的有效實施，進而推進鐵路基層站段會計工作的有序發展。

1.2 積極實施內部控制制度符合鐵路基層站段的發展[2]

從某種角度分析，任何一個企業，不管是規模的大小還是業務的繁簡，都需要具備一個有效的管理體系。在鐵路基層站段發展過程之中，內部控制制度是管理體系中不可或缺的元素，它能夠實現企業經濟效益的最大化，并且能夠將諸多環節與會計部門相關聯，保證企業生存與發展。

1.3 積極實施內部控制制度能夠保證資產的安全性

眾所周知，會計最為主要的職責便是會計核算與會計監督，但由于受到傳統思想的影響，會計職能的作用并沒有得到有效發揮，內部控制制度監督形式過于形式化，比如我國鐵路部門受到計劃經濟體制的影響，很多財務工作需要圍繞上級進行記賬與保障，內部控制制度過于粗放，導致資金缺乏安全性。尤其是鐵路基層站段在發展過程之中受到諸多因素的影響，導致資金的安全性受到影響[3]。針對這種情況，需要針對性地制定相應的內部控制制度，實現對企業會計核算的監督與管理，避免出現違法亂紀現象。

除此之外，從內部控制發展角度分析，鐵路基層站段積極實施內部控制制度符合自身發展需求，也能夠滿足市場變化的需求。鐵路基層站段實施內部控制能夠對生產活動進行調節，能夠提高會計信息質量，維護財產安全，保護財產的完整性。因此，在當前市場激烈的背景下，積極開展內部財務控制是推動我國鐵路基層站段長久發展的關鍵因素。

2、現階段鐵路基層站段內部控制所存在的問題

2.1 缺乏對內部控制的認識，內控人員缺乏素養

當前，我國鐵路基層單位沒有清楚認識到內部控制的重要性，也沒有構建其完善的操作程序，很多人認為所謂的內部控制主要指財務制度，所以只要在單位內建立財務規章制度即可，無法對內部控制真正進行了解。甚至有部分財務人員認為單位實施內部控制制度束縛了自己的手腳，在真正處理財務事項的時候也未按照規章制度行事，導致內部控制制度形同虛設[4]。此外，還有財務人員將內部控制與內部審計相關聯，在一定程度上忽略了兩者之間的區別。除上述兩點之外，很多內部控制管理人員缺乏專業知識，對內部控制理念認識不深刻，還在一定程度上阻礙內部控制的建立，這種情況下單位內部控制制度過于形式化，無法真正發揮出內部控制所特有的權威性與嚴肅性。

2.2 鐵路基層站段缺乏完善的內部控制制度

正如上文所言，鐵路基層站段積極設置內部控制制度能夠真正保證企業單位經營活動的效益，能夠保證整個財務活動的權威性。在企業的發展過程之中，內部控制制度貫穿其中，并且在各個層級、各個階段中有所體現。從當前我國鐵路基層站段內部控制制度的發展現狀分析，其中所存在的問題主要體現在以下兩點：其一是內部控制制度作用發揮力度不夠。在國家政策的指引下，我國鐵路基層站段建立了內部控制制度，但從實際來看，鐵路基層站段會計工作缺乏科學性與合理性，并沒有真正將內部控制制度的作用發揮出來[5]。比如有的部門已經建立了內部控制制度，其余的部門則直接進行照搬，甚至很多部門沒有針對性的構建自我防范約束機制，對事前預防控制有所忽略?，F階段，鐵路基層站段出現了各類違法亂紀現象，也正因為此，才更需要內部控制制度發揮出應有的作用。其二是內部管理控制制度不健全。我國鐵路基層站段自發展以來并沒有制定相對應的內部控制管理制度，也沒有根據員工的工作現狀制定考核，這種情況會在一定程度上打消員工的積極性，也會導致企業內部管理呈現出不規范的現象，無法將內部控制制度真正滲透到各個部門、各個環節之中。

2.3 鐵路基層站段內部控制環境不容樂觀

在近幾年社會經濟與科學技術的快速發展下，雖然我國企業會計工作得到有序發展，但內部控制環境也相對變得更加復雜，傳統的會計工作方式逐漸被打破，取而代之的則是計算機操作方式的轉變。其中比較常見的便是網上銀行、遠程審計、網上支付、遠程報賬、網上采購等方式，這一類方式的應用在一定程度上提高了企業會計工作的基本效率，但也為內部控制制度帶來了巨大的挑戰。其中，最具有代表性的便是會計內部控制的范圍得到擴大，內部控制制度會變得更加復雜，在日后的工作內容中，對計算機程序的依賴性會更大，如果計算機應用程序出現了問題，很可能會對整個企業的內部控制工作產生巨大的負面影響。

2.4 鐵路基層站段財務管理薄弱

第一，債券債務清理不及時，容易形成呆賬與壞賬現象。第二，鐵路基層站段內部固定資產缺乏管理，呈現出混亂的局面，比如像固定資產已經拆除報廢，但是管理部門卻沒有辦理報廢手續?；蛘哂械墓潭ㄙY產已經辦理了報廢手續，但是卻沒有回收該項資產。固定資產的管理人員隨意變更固定資產的保管地點，這一系列的現狀均會導致固定資產出現賬實不符以及賬賬不符的現象。

3、提高鐵路基層站段內部控制的有效措施

3.1 積極提高內部控制意識

要想真正提高鐵路基層站段內部控制的有效性，需要積極提高內部控制意識，在鐵路基層站段之中，領導人員具有決策權與支持圈，需要對內部控制加以重視，將內部控制的重要性進行展現，這就要求鐵路基層站段的領導人員需要樹立正確的內部控制理念，避免出現徇私舞弊以及違法亂紀的現象。一般而言，只有保證領導人員的思想正確性，才能真正推動企業內部控制的有序發展[6]。此外，還要結合鐵路基層站段的實際發展需求，結合當前的會計制度以及法律規定，做出正確的決策。鐵路基層站段的領導人員必須清楚地認識到，企業只有實施內部控制，才能真正節約成本，真正保證資金的安全性，才能減少鐵路基層站段企業在管理上所存在的風險，提高其經濟效益與社會效益。

3.2 積極加強預算控制與內部審計管理

首先，要加強預算控制。（1）嚴格預算管理。我國鐵路基層站段需要對所有的財務支出納入到成本預算之中，避免出現預算支出或者超預算的現象，要對預算進行嚴格調整，相關的資料需要上報給相關科室，再經過上級領導人員以及財務部門審核批準之后，將成本的缺口進行彌補。（2）優化成本結構[7]。在成本使用上，要將業務科室的作用進行發揮，并積極完善部門之間的成本管理，嚴格按照上級資金的投入計劃進行安排，對成本的投入方向有所認識，從根本上保證資金的安全性。其次，要加強內部審計監督。內部審計監督是保證經營活動合法性的關鍵因素，積極加強內部審計監督，將內部審計的評價與指導作用進行發揮，能夠加大對內部控制制度的實施，這不僅對經營管理有所規范，并且也保證了各項經營活動的有序開展。

3.3 積極改善內部控制環境

內部控制環境的好壞對鐵路基層站段的內部控制制度的執行力有所影響，要想真正提高內部控制環境的有序性，需要加強領導的重視，并且整個制度實施過程之中需要相關人員遵紀守法。會計人員需要加強對業務能力的學習，要對會計基礎工作加以認識，并且還要對各項財經紀律加以認識，真正做到奉公守法，廉潔自律，另外，還需要全體職工的誠實守信做基礎，只有如此，才能真正保證內部控制制度的有效落實。另外，由于計算機成了最主要的信息工具，要想真正推動鐵路基層站段內部控制制度的信息化發展，需要做到以下幾點：第一，要采取有效的策略保證會計信息數據修改授權的規范性，避免與會計工作沒有關系的人員接觸加密文件以及技術資料[8]。第二，鐵路基層站段要聘請計算機專業的人員，在電腦上安裝殺毒軟件，避免病毒侵入其中，真正增強計算機的安全性。第三，要加強對會計人員進行培訓，其中培訓的內容包括計算機知識、各項實際操作技能，要從根本上保證會計數據信息的準確性以及真實性。

3.4 加強資產管理，強化內部牽制制度

第一，我國鐵路基層站段需要加強債權債務管理工作，推行債權債務清理責任制度，將責任進行明確。另外還要積極抓好三年以上債權債務工作的處理，及時回籠資金，避免資產受到損失與防范。第二，要加強對資產的管理，從根本上保證資產的真實性與完整性，要對固定資產進行輪流抽查以及盤點，保證賬物相符。對于資產管理部門則需要定期與財務部門實施對賬，從根本上做到賬實相符。對于企業拆除以及報廢的資產需要與財務部門進行溝通，積極辦理報廢手續，保證資產的安全性與完整性。此外，內部牽制制度主要是指一項業務不能由同一個部門所完成，需要其它部門人員積極參與其中。內部牽制制度是由審批制度、分離控制制度所形成的制度，這種制度對相同部門之間、不同部門之間的關系進行制約[8]。加強對內部牽制制度的應用，能夠實現崗位與崗位、部門與部門之間的相互監督與制約，能夠形成制衡機制，減少徇私舞弊現象的出現。這樣一來，才能夠真正保證企業會計信息的真實性與完整性，才能保證會計資料不會出現失真現象。除此之外，對于企業重大經營決策，需要采取集體決策審批制度，任何一個人不可隨意更改集體決策，避免決策失誤帶來經營風險，只有如此，才能真正保證鐵路站段的安全性。

4、結語

綜上所述，在鐵路基層站段的發展過程之中，內部控制制度的完善對實現鐵路基層站段的有序發展具有十分重要的推動作用，并且內部控制制度能夠保證資金的安全性與穩定性。筆者認為，要想真正構建鐵路基層站段內部控制制度，則需要加強對鐵路基層站段的研究與了解，積極開展各種內部控制制度建設，將過去的弊端進行總結，真正做好防范工作，保證企業在發展進程中能夠腳踏實地地前進，能夠真正得到有效長遠的發展。

[1]杜馨儀. 加強企業經營管理,提高經濟效益——以鐵路運輸行業為例[J]. 經營管理者,2014,34:67-68.

[2]劉茜. 如何加強鐵路企業的內部控制[J]. 時代金融,2014,32:271+276.

[3]馬艷華. 淺議加強鐵路基層站段內控制度[J]. 中國高新技術企業,2015,17:170-171.

[4]陳新玲. 鐵路基層站段會計基礎工作完善措施分析[J]. 東方企業文化,2015,09:302+304.

[5]黃禮莉. 如何完善鐵路基層站段內部會計控制制度[J]. 會計師,2011,10:74-75.

[6]趙軍. 關于鐵路基層站段財務內部控制制度建設的思考[J].科技創新與應用,2013,25:258.

[7]張淑貞. 淺談鐵路基層站段內部控制建設[J]. 甘肅科技,2012,19:127-129.

[8]劉佳樂. 試論如何強化鐵路財務內控制度建設[J].商,2013,20:50.

?，庢?，女，（1983-02），經濟師，現在北京鐵路局南倉站工作。