外貿企業內部控制問題及對策

摘 要：加強和規范企業內部控制，對于提高企業經營管理水平和風險防范能力、促進企業可持續發展，具有重大意義。筆者結合多年工作實際經驗，首先論述了外貿公司目前內部控制存在的問題，然后針對出現的問題提出了相應的對策。

關鍵字：外貿企業；內部控制；對策；

中圖分類號：F235.8 文獻標識碼：A 文章編號：1674-3520（2014）-09-00-01

在金融危機的大背景下，我國外貿公司受到了很大的影響。外貿企業處于我國經濟體系之中重要位置，目前經濟有所回暖，經濟發展的客觀形勢下，外貿企業為國民經濟的發展注入了新的活力。但是，隨著外貿企業經營發展的變化以及貿易環境的復雜，國內很多外貿企業面臨著巨大的挑戰。所以為了能夠迎接經濟環境變化的挑戰，使得外貿企業能夠持久的發展下去，外貿公司必須要加強自身經濟實力，從而持續發展。外貿企業內部控制問題很大程度上抑制了企業的發展進程，如何完善并加強外貿企業內部控制，是外貿企業發展過程中必須重視的問題。

一、外貿企業內部控制的問題

（一）缺乏企業對主要風險的防范。外貿企業是指專門從事進出口貿易的公司， 通過市場的調研， 把國外商品進口到國內來銷售， 或者收購國內商品銷售到國外， 從中賺取差價， 整個過程需要通過海關、商檢、銀行、保險、商會、外管局等主管部門。涉及的中間環節多， 交易雙方相距遙遠， 企業管控難度較大， 面臨風險很多。在市場環境的日益復雜形勢下，外貿企業經營風險逐漸增加，表現在外匯匯率的風險、信用風險和外貿風險等。有數據顯示，我國的外貿企業成立五年后倒閉的數量超過80%，最主要原因來自于企業缺乏對主要風險的防范。

（二）缺乏可靠的外貿信息作為管理的參考?？煽康匦畔蟾婺軌驗楣芾韺犹峁┻m合既定目標的準確而完整的信息， 支持管理層的決策和對營運活動及業績的監控。但是，作為外貿企業，外貿企業內部對于內部控制的認識不足，并且上下級員工容易出現虛報以及偽造的現象，這樣管理者不能夠有比較真實可靠的數據來作為企業管理的參考。不能夠保證對外披露的信息報告的真實、完整， 會損害企業的誠信度和公信力。

（三）內部監管部門缺位。由于我國大多數外貿企業相對規模較小，有的甚至只有幾名員工，所以內部控制并沒有建立起來。這主要是管理者出于對節省成本的需要。外貿企業并不能夠應按照內部控制的要求，設置必要的職能機構或專職崗位。權責界限模糊不清，模棱兩可，內部控制管理比較混亂，權責的關鍵領域，沒有設置固定的報告負責的部門。企業缺乏設置必要的職能結構和專職崗位，無法實現不相容職務的分離，無法進行內部整個程序控制。

（四）出口退稅環節內部控制的短板。企業辦理出口退稅的過程，過程是一項復雜而又嚴謹的業務流程，其退稅單證涉及到外匯管理局、海關、供貨廠、銀行、出口退稅機關單位任何一個單位都不能錯過，因為錯過一個單位，由于材料的不足，很容易產生出口退稅的風險。出口退稅是外貿企業業務流程之中的重要環節也是外貿企業內部控制的短板。我國很多外貿企業在對企業的出口退稅內部控制中，內容趨向于原則性，而缺少實際操作性，造成了退稅風險的產生。例如我國的外貿企業單證部經常出現對出口退稅的單證銜接考慮不周或設計不合理的問題，對出口退稅的內部控制不能適應國家出口退稅的管理要求，不利于外貿企業的健康發展。

二、內部控制的策略

（一）宣傳內部控制意識，加強內部控制。外貿企業要充分重視內部控制，才能夠推進外貿企業的長遠以及健康的發展。企業管理人員必須認識到加強內部控制認識并且重視內部控制對于企業長遠發展的作用。尤其是企業的高層管理者，要提高其管理意識，并加強全體員工的職業道德的培養及管理知識的培訓，完善企業內部控制制度并監督實施，使企業全體人員都具備高度的內部控制意識和責任感，從而促進內部控制的有效開展。

（二）多崗位不能兼任。外貿企業需建立適應企業特點的組織結構模式，除了傳統的職能機構和崗位外，還需要設置內部審計、信息管理、單證管理、信用管理、決策咨詢等專職機構或專職崗位，以下崗位不能兼任：

（1）貨幣資金業務不能兼任：貨幣資金支付的審批與執行；貨幣資金的保管與盤點清查；貨幣資金的會計記錄與審計監督。（2）存貨業務的不能兼任崗位應包括：存貨的采購與驗收、付款；存貨的保管與相關會計記錄；存貨發出的申請與審批，申請與會計記錄；存貨的請購與審批，審批與執行；存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。

（三）加強對外貿風險的內部控制。外貿企業因為生存環境的問題，面臨的風險是復雜而且多樣的。外貿企業必須加強內部控制以來對于風險做出相應的規避。外貿企業的風險內部控制應該是貫穿著整個外貿流程進行的，其中包括外賣企業的業務前、業務中，業務后的內部控制。首先，在業務前內部控制，外貿企業要搜集客戶資料，建立客戶檔案，依據客戶的資信狀況采取不同的收匯及貿易方式。從而確保內部控制材料單據的確定以及真實。其次，在業務中控制上，主要是強化對業務處理的控制。在業務控制中，即落實對業務成果的核算控制，外貿企業應該按合同期限確定貿易合同按時收匯的期限，并督促業務部門催討收匯，并且負責報告的部門及時的進行內部控制報告的編寫。

（四）健全內部控制制度。健全外貿企業內部控制制度。外貿企業要貫徹執行已經制定的各項制度，按照制度的規定計劃、組織、調整經濟活動和具體業務，才能達到有效控制的目的，以促進管理目標的實現。加強培訓，使普通員工都清楚自己所遵循的制度和規定，提高自我監督和監督他人的意識。同時注意內部控制制度執行中的檢查和調整，發現有違反制度的行為一定要及時處理。

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