針對個人所得稅在實際改革中的相關思考

【摘 要】從我國分稅制度改革以來，居民的收入逐年上升，居民生活水平不斷提高，個人所得稅逐漸成為了人們所關注的一個稅種。近年來，個人所得稅在稅收收入中的比重逐漸上升，已經成為了我國四大稅種之一，其發展有目共睹。但是因為個人所得稅的起步較晚且稅制本身不夠完善，導致如今基尼系數的數值高居不下，明顯的貧富差距已經嚴重影響到我國社會的和諧發展。

【關鍵字】個人所得稅；稅制改革；稅率

個人所得稅的主要功能是調節個人收入分配、增加財政收入以及穩定社會經濟發展，其在這些方面也確實發揮了良好的作用。但是，個人所得稅的發展使各地域之間、行業之間的居民收入差距明顯加大。

一、研究個人所得稅的背景及意義

1.個人所得稅的優勢

（1）調節個人收入

個人所得稅設定的起征點與免征額度能夠使收入較低的居民無需繳納個人所得稅，很好的保護了收入較低的群體；同時，收入不同的階層繳納的個人所得稅也不相同，例如收入越高的群體，所需繳納的稅率就越高；再者，對于不同來源或不同性質的收入，個人所得稅也會采用區別對待的方式設定不同的稅率。這樣的分配方式能夠縮小各地域以及各行業之間的貧富差距，為實現經濟穩定發展創造良好的基礎。

（2）增加財政收入

個人所得稅的稅收來源廣，穩定性強，征收面寬，所以在各個發達國家的財政收入中都占有重要地位。

（3）穩定社會經濟

在經濟過熱的情況下，居民的收入增加，原來在起征點之下的個人也開始需要交稅，部分納稅人的稅率也會增加，當人們手中的可支配收入降低時，消費水平就會下降，經濟過熱的情況可以得到緩沖；相反，當經濟水平過低時，人們所繳納的稅款也相對降低，其手中的可支配收入增加，消費水平就會上升，從而刺激經濟發展。

2.個人所得稅的劣勢

因為我國的稅制改革起步較晚，經驗不足，導致稅制模式并不科學，費用制度與征管方式方面并不完善，所以在我國的稅收當中，個人所得稅并沒有發揮其全面的功能作用。

（1）消費水平方面

在居民收入增高的情況下，所需繳納的稅款也就越多，其手中所能夠隨意消費的可支配收入也就越少，消費水平損失就越大。

（2）家庭儲蓄方面

繳納個人所得稅，使納稅人的可支配收入降低，雖然國家對個人收入的再分配能夠提高資本成本率，但是同時也就降低了納稅人的儲蓄能力。收入越高，稅率越高，人們手中握有的可支配的總收入無法提高儲蓄額度。

（3）投資收益方面

對企業投資，所得到的收益無疑會降低納稅人的收益率，這就會使個人投資大大減少，浪費資源配置的同時抑制了行業的發展，會影響經濟的正常發展。

二、完善個人所得稅的相關思考

目前，中國各地域的財政狀況并不平衡，東部地區的財政實力相對較強，中西部地區相對較弱，因此，調整個人所得稅的扣除標準等制度還要視各地域的財政承受能力為標準。

1.混合所得稅制

我國現行的個人所得稅雖然有著許多優點，能夠實現稅制改革所制定的目標，但是隨著現代化經濟發展的多元化，個人收入來源的復雜化，稅制本身所存在的問題愈加明顯。同時由于居民貧富差距明顯增大，個人收入水平也仍然較低，因此我們現在并不具備發達國家所采用的稅制的各項條件。

我國現階段實行個人所得稅模式，最好能夠采用混合所得稅制度。具體而言，就是將綜合所得稅制與分類課征模式同時進行，以綜合所得稅制為主，分類課征模式為輔，結合當前個人稅收制度，對于不同來源不同性質的收入在季末與月末預繳，年終清算，并且同時考慮到納稅人的家庭贍養情況，健康程度等設定稅率，逐步建立混合所得稅制度。

2.增強公民納稅意識

稅制改革以來，個人所得稅制度已經經過多次的修改與調整，然而目前看來，我國公民的納稅意識還是比較薄弱。個人所得稅主要針對的是個人，稅種來源普遍，所以要加強公民的納稅意識，多開展不同形式的宣傳教育，使居民能夠更加了解稅法，能夠做到知法懂法，以主動納稅為榮。稅務機關的工作人員在加強自身專業水平的同時，還要針對居民納稅意識十分薄弱的現狀，加強稅收的監督監管，嚴格處理偷稅漏稅行為。

3.調整個人所得稅稅基

我國居民的收入總構成已經越來越復雜，除卻基本工資以外，還有許多“隱形收入”，例如節假日單位所發放的福利，季度獎金，年度獎金以及其他不同性質來源的收入，部分公民的“隱形收入”已經遠遠超過基本工資，所以我國個人所得稅制也應該將這一部分的收入納入征收范圍之中，明確對“隱形收入”的相關規定。

4.健全制度扣除費用

雖然各個國家在個人所得稅的扣除方式與扣除標準都不相同，但是大部分的國家都是遵循的兩個原則，也就是公平原則與補償原則。

我國個人所得稅采取的扣除方式是定率扣除與定額扣除，在一般的扣除上，忽略了經濟變化的形勢和居民生活不停產生的變化，因此，應當健全我國在個人所得稅上采取的扣除方式，可以按照國際原則，兼顧納稅人的家庭贍養人口，實際健康狀況等方面，實行“補償原則”。

三、結束語

和諧社會始終以民生為本，不管稅制是如何改革都聯系著我國公民的生活水平，在提高居民收入時，根據個人情況適當的征納稅款，促進公民消費，才能提高我國經濟發展水平。

參考文獻：

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[4]劉強.對我國調高個人所得稅相關問題的思考[J].金田，2011（7）

作者簡介：

陳曉莉（1969-），女，陜西省岐山縣人，單位：寶雞市勘察測繪院，職稱：會計師 ，研究方向：財務管理。