實施動態成本管理推行全員成本目標管理模式

許繼勝

（勝利油田分公司，山東 東營 257000）

隨著油田勘探開發的不斷深入，開發難度越來越大，綜合生產成本越來越高，生產經營形勢日益嚴峻。面對這種困難局面，中石化轉變管理理念，創新管理方式，審時度勢的提出了全員成本目標管理理念，構建動態成本管理體系，將全員管理滲透到每個環節，有力促進了生產經營建設持續有效健康發展。

動態成本管理的內涵

動態成本管理，就是運用系統化、精細化、全面化管理的原理，橫向上把全廠成本管理整體劃分為決策系統、管理系統、執行系統；縱向上將重點、難點等關鍵環節確定為管理的關鍵點，并細分為一級、二級等多級關鍵點。同時賦予各系統相應的責任和權力，各系統把各自管理的關鍵點作為工作的切入點、著力點和效益增長點，制定關鍵點目標，完善制度標準，落實管理措施，嚴格考核兌現，最終形成從系統到關鍵點，縱橫交錯的全員成本目標管理模式。

動態成本管理的構建與實施

橫向上把整體成本管理體系劃分為決策系統、管理系統和執行系統，推行目標成本管理，使成本管理工作系統化。縱向上設立全面預算管理和成本動態管理2個一級關鍵點，預算編制、動態管理等10個二級關鍵點，通過抓好各路成本控制關鍵點來確保全年生產經營指標的有序運行，總體生產經營狀況不斷好轉，(見表)。

成本控制關鍵點網絡圖

推行精細化全面預算管理，優化成本結構

預算管理是成本管理系統的兩個一級關鍵點之一。近年來，圍繞建立完善一套關口前移、源頭控制、科學合理的預算管理運行機制，將整個預算管理又細分預算編制、預算分解、預算執行、預算優化、預算分析、預算考評六個二級關鍵點，并相應配套了一系列管理運行措施，較好的發揮了預算管理在動態成本管理系統中的重要作用。

第一，細化預算編制。在預算方法上，最大限度地實行零基預算，做到“橫向到邊，縱向到底”，科學合理地編制預算，提高預算的符合率，實現生產任務、工作量和價值量的合理匹配。結合實際，編制合理、有效、量價分離的業務預算、消耗標準和財務預算，實現工作量與價值量雙向管理，變“先干后算、邊干邊算”為“先算后干、算了再干”，努力做到“三匹配”、“四統一”“五同時”，在保證全面的前提下，突出重點和難點。

某油田多次組織預算調研，深入各基層單位摸底生產經營情況，在保證生產的前提下，了解生產經營實際，在有限的預算額度內，按照輕重緩急，優化配置資金投向，確保投入產出效益最大化。同時充分調動各職能科室、部門，實行生產財務一體化運作，兼顧成本與產量的結合，從財務的角度，為全年生產運行當好經濟參謀，確保資金效益最大化。

第二，量化指標分解。量化不是簡單的數量的變化，而是精細管理的再深化，優化管理的具體化。要將量化管理貫穿于各項管理工作始終，量化預算定額，量化制度標準，量化措施方案，量化工作運行，量化監督考核。在量化的過程中體現管理的科學化、精細化、規范化，最終實現各項管理工作的全面優化。為凸顯量化管理，某油田資金預算委員會，根據分公司核定的成本計劃，并按照“所有成本費用都要納入財務預算，所有預算支出都要落實責任部門和單位”的原則，將年度預算細化形成三級承包預算、部門(項目組)控制業務預算、部門經費預算，層層分解、逐級量化考核指標。在縱向上將指標分解到基層、班組和個人，以班組經濟核算為主，把指標控制的主動權放到基層班組，與基層單位簽訂了內部承包責任書，將基層可控指標細化分解到基層。橫向上，按新修訂完善的《內部承包管理考核辦法》，明確各業務部門責任，由各業務口把關控制，開展所負責費用的日常管理、月度統計考核、季度通報和年度兌現工作。實行主管部門總管、財務部門監督、職能部門和基層單位共同對預算負責的管控體系，落實責任預算。

第三，嚴肅預算執行。某油田資金預算委員會下達預算后，各分管科室和負責人依據生產實際，安排業務預算指標內各項經濟業務，積極指導、科學控制、統籌優化，對預算內項目實行嚴格管理，按照“每一分錢花在刀刃上”的原則，確保某油田生產經營任務的完成。對不可抗力超預算部分，某油田各業務科室要以書面的形式詳細分析、分門別類，經某油田廠長批轉資金預算委員會組織落實，并將落實結果報某油田廠長審批后實施，同時建立了“預算單批系統”，實行網上審批，改變了過去審批時間長，預算管控時滯的局面。

第四，強化預算監控。在預算管理上，加強動態監控，確保預算均衡實現，形成“以月保季，以季保年”的預算管理格局，構建月、季、年多區間預算管控體系。構建廠-礦-基層，三級預算管理模式，把各項經濟活動納入到預算管理與控制之中，對成本費用全過程進行控制。全面實施成本預警制度，增強成本控制的針對性。堅持經濟活動分析制度，對大額和非生產性費用打開分析，對重點費用專題分析，對變動異常的費用跟蹤分析，發現問題，解決問題。進一步加強各級預算執行情況的動態監控，對成本管理職責進行分級，明確各級管理責任。發揮財務管理反映生產、引導生產、服務生產的職能，確保油田下達的成本目標的完成。

加強系統動態過程監控，優化成本運行

在抓好預算管理的同時，注重從全盤著眼，在細處入手，通過對動態監控、量化分析、細化措施、強化責任、獎懲考核五個二級關鍵點，有效落實成本管理措施，進一步推進動態成本體系的全面運行。

第一，強化分析，完善成本動態預警機制。某油田對重點費用要素進行動態過程控制，定期召開成本分析會，分析差異原因，積極采取措施，各費用要素均得到了有效控制。同時建立班組、基層、三級單位、職能部門的成本管理反饋制度，全面、及時、準確的反映成本的運行動態，超前控制成本。

（1）根據年成本計劃總額，結合本單位今年生產經營實際情況，制定各要素月度成本計劃數和單位成本指標，同時組織有關人員對各單位分月成本計劃進行審核，使計劃與指標有較強的可操作性和指導性，各單位以批復的分月成本計劃作為月度成本、累計成本動態預警分析。

（2）建立上年同期各要素成本發生額對比預警線，做好同期預警、分析控制。財務資產管理中心及各委派組，根據上年成本各月實際發生情況，做出上年分月成本實際發生額統計表，各單位以此作為月度成本、累計成本對比預警線進行分析。

（3）成本動態預警分析每月繪制并于召開經濟活動分析會時進行集中分析。由經濟活動分析人員書面寫出專項分析材料，結合生產、檢測、企管等有關業務科室人員，到生產現場實地考察，與基層單位領導、技術人員、值班職工集體討論分析成本節超原因，提出可能出現問題的原因和解決問題的建議。

通過一系列管理方案的出臺，積極尋找降本增效的潛力點，查找成本管理的薄弱環節，因地制宜的采取切實可行的成本控制措施，發揮財務管理反映生產、引導生產、服務生產的職能，進一步加強各層級預算執行的動態管理力度，明確各級管理責任。

第二，明確責任，積極進行挖潛增效。以高度的責任感，將挖潛增效工作列入日常管理工作。層層分解挖潛增效指標，將壓力傳遞到基層，將責任落實到員工，充分調動廣大干部職工的積極性和創造性。從節約一度電、一方水、一升油、一塊錢做起，廣泛深入地組織開展群眾性的挖潛增效活動，通過精細化管理提高生產經營運行質量，在效益中體現出挖潛增效的成果，確保完成全年挖潛增效指標。在每月的經濟活動分析中對挖潛增效實施情況進行專題分析，大力宣傳開展挖潛增效工作的好的經驗和做法。

第三，量化標準，嚴格考核到位。嚴考核硬兌現，將各科室業務預算指標完成情況與承包獎金掛鉤，對各科室進行考核并兌現。建立成本臺賬，以臺賬的形式分單位分內容進行登記，細化核算，通過與本年度預算結合，形成切合實際的零基預算控制數據，逐步完善預算管理手段，形成多維度的預算分析報告，有理有據的對各科室完成情況進行考核。同時通報考核情況，及時將信息反饋給各業務科室，從而使各業務科室及時掌握所負責費用指標的結算進度。

（1）完善承包指標體系，實現科學承包

某油田在以經濟責任制為主體的內部經營承包工作中始終遵循的原則是：以效益為中心、以成本管理為重點。把經濟責任單位細分為生產單位、輔助生產單位，分別采用不同的方法落實經濟責任制。

（2）嚴考核、硬兌現，實現承包一票否決制度

為了保證某油田經營機制的有效運行，某油田與三級單位簽訂的承包責任中，對有關問題事先明確，承包責任書無特殊情況不作調整。在相對合理核定承包基數和進一步完善分配機制的基礎上，對承包責任書真正做到了嚴考核、硬兌現。

（3）實行專項考核，找出業務控制點

加強作業費、電費、材料費等費用的專項考核，加強月度考核力度，落實三級單位責任考核，增強考核的針對性和實效性。月度考核由經營管理科牽頭，相關科室參加，落實經營指標完成情，細化分析各項考核指標，嚴格各項指標的考核力度，經營管理科負責落實考核情況，實行激勵獎懲。

通過橫向和縱向的聯合，使各系統通過優化流程，精細運行，各級關鍵點相輔相成、互相促進；系統之間協調統一、配套聯動；廠、礦、隊各管理層逐級細化、層層推進，實現某油田成本管理整體工作協調、有序、精細、高效運行。

實施動態成本管理所帶來的變革

構建了合理的預算管控體系

樹立了成本可控、成本能控的理念，切實實現由粗放式管理向尊重科學、精細管理轉變，將科學的管理辦法和經驗真正轉換成經濟效益。同時在層級的劃分、成本的歸集、目標的建立、節點的設置、責任的落實、考核的兌現上力爭符合生產實際，真正將精細管理的理念融入到生產管理過程的每一個控制點上，按照不同油藏類型、不同開發階段、不同開發方式科學設定目標、合理確認責任，實現了“掂掂腳能夠得著”的效果。

形成了精細的成本管理理念

進一步全面系統梳理現行的管理制度、管理流程、管理目標和管理標準，分析查找存在的問題，及時整改并優化整合，解決職能交叉、職責不清、層級混亂、環節多效率低等問題。逐步形成規范、統一的管理標準體系，把各項生產經營活動全部納入規范管理的軌道，真正實現成本戰略目標指導生產投向、引導經營改善，營造了一種依規經營、按章辦事的企業文化環境。同時通過細化分析，尋找影響指標變動的因素，研究成本目標的變化趨勢，掌握各成本目標變動的客觀規律，不斷調整制定科學合理的預算指標和管理指標，不斷指導創造出新的先進競爭成本目標，推動整體成本管理水平的不斷提高。

營造了嚴謹的經營管理氛圍

逐級細化分解成本目標、管理指標，尋找生產流程中管理的關鍵點和增效點，圍繞關鍵控制點，逐個環節進行梳理，明確各職能部門在成本管理項目中的權利與責任，制定管理流程的工作內容、工作標準和考核辦法，將管理流程、控制節點應履行的職責、權限和應達到的目標切實落實到每個成本管理單元和每位員工，真正做到經營管理過程中每一件事情都有人具體負責，每一項工作都要分解落實，每一個任務都有檢查考核，每一個責任主體都目標明確。

總之，動態成本管理實現了“思想認識到位、組織人員到位、基礎工作到位、分解指標到位、責任落實到位、考核兌現到位”的六個到位的要求，使管理流程脈絡清晰、不重疊不交叉不漏項，各節點環環相扣、緊密銜接，管理鏈條直接簡短、便捷高效，確保運行成本最低、工作效率最高。