淺談我國“營改增”后企業(yè)稅收征收的管理

游洋

哈爾濱商業(yè)大學(xué)MBA、MPA教育中心

淺談我國“營改增”后企業(yè)稅收征收的管理

游洋

哈爾濱商業(yè)大學(xué)MBA、MPA教育中心

企業(yè)稅收是我國國民經(jīng)濟(jì)來源的中梁砥柱，在我國“營改增”改革方案出臺(tái)后，各企業(yè)的稅收征收出現(xiàn)了相應(yīng)變化。本文從“營改增”后我國各類企業(yè)的稅收征收工作入手，探討了改革后稅收征收的存在問題和管理事項(xiàng)，并就如何做到稅收征收管理工作的創(chuàng)新提出了一些建議。

營改增；企業(yè)稅收；征收管理

隨著營業(yè)稅改征增值稅的逐步推廣進(jìn)行試點(diǎn)，對(duì)于稅收工作的管理提出了更高的要求。良好的稅收征收管理是我國企業(yè)稅收征收工作的保障。因?yàn)槲覈髽I(yè)類型多樣化，所以在“營改增”后對(duì)稅收征收的管理要求也各不相同，只有完善稅收征收的管理工作，才能穩(wěn)固我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

1.“營改增”概述

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展多元化的情況下，一直實(shí)行增值稅和營業(yè)稅，將會(huì)出現(xiàn)更多的經(jīng)濟(jì)沖突，甚至?xí)绊懯袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)造成嚴(yán)重干擾，不利于升級(jí)轉(zhuǎn)型。我國從2009年開始，全面實(shí)行消費(fèi)者增值稅。這種增值稅的施行對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)稅的征收改革起到了促進(jìn)作用，因此改革范圍擴(kuò)大。首先，我國的稅收制度不是很完善，在這種情況下，同時(shí)實(shí)行增值稅和營業(yè)稅，就會(huì)影響增值稅的功能。增值稅的理想增收情況，是建立在普遍征稅的前提上的。每一個(gè)征收環(huán)節(jié)都緊密聯(lián)系，互相制約，如果其中一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的話，其他環(huán)節(jié)也會(huì)受到很大影響。現(xiàn)有的國有稅收制度，增值稅的征收對(duì)象是貨物，而營業(yè)稅的增收對(duì)象是勞務(wù)，所以說增值稅和營業(yè)稅不能形成一條完整的稅收鏈，也就容易出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況，導(dǎo)致稅收項(xiàng)目配比對(duì)不上。在我國的減稅工作中，營改增是減稅工作的重要項(xiàng)目，營改增不僅僅可以降低繳稅的稅負(fù)，也可以讓繳稅的企業(yè)從繳稅中獲得更多利益。營改增不僅僅能夠刺激市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革，還能促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.“營改增”后稅收影響分析

從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來分析，我國同時(shí)實(shí)行營業(yè)稅和增值稅會(huì)給我國稅收征收造成很多困擾。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)多元化的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營模式也不斷變化。所以我國現(xiàn)有的稅收征管面對(duì)的是新的挑戰(zhàn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用下，產(chǎn)品銷售行為越來越多養(yǎng)，商品和勞務(wù)通常會(huì)混合銷售，雖然可以按比例確定稅收征收的范圍，但是劃分比例的準(zhǔn)確度不是很高，這對(duì)稅收征收就是一個(gè)極大的挑戰(zhàn)。另外，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，商品銷售不再局限于線下銷售，電子銷售平臺(tái)為網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營提供了更為廣闊的市場(chǎng)，所以對(duì)于商品的稅收征收范圍的確定就增加了難度。如果分析國外的征稅經(jīng)驗(yàn)就可以發(fā)現(xiàn)，他們都是同時(shí)征收商品和勞務(wù)稅的。在現(xiàn)有的國際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，增值稅征收的范圍是將逐步擴(kuò)大的，增值稅在未來的一段時(shí)間里將逐步取代營業(yè)稅，這也是我國稅收體質(zhì)改革的必經(jīng)之路。雖然實(shí)行營業(yè)稅改增值稅可以降低企業(yè)的繳稅稅負(fù)，同時(shí)避免重復(fù)征稅，但是其的效果對(duì)于不同類型的企業(yè)是不一樣的，所以還需要根據(jù)不同企業(yè)類型進(jìn)行稅收征收管理的微調(diào)，這樣才能保證稅收征收取得預(yù)期效果，促進(jìn)我國稅收征收的發(fā)展。

3.“營改增”后各類企業(yè)稅收征收的管理

3.1 國有企業(yè)的稅收征收管理

國營企業(yè)向國家交納的稅收，是我國國民經(jīng)濟(jì)來源的重中之重。國家的財(cái)政預(yù)算都是由稅收支撐的，如果沒有征稅，那么國家建設(shè)也就無法進(jìn)行，所以，稅收征收的管理工作需要格外重視。我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)需要加強(qiáng)稅收征收的管理，保證稅收征收的合理進(jìn)行。另外，加強(qiáng)對(duì)各地稅收征收的宣傳教育是非常重要的。稅務(wù)部門不僅僅要提高稅務(wù)干部的征稅意識(shí)，還要正確實(shí)行稅收政策。納稅鑒定和納稅檢查是稅收征管中不可缺少的兩項(xiàng)，也是稅收針管必須實(shí)行的重要手段。納稅鑒定可以讓企業(yè)明確稅收制度，明確稅收界限。稅收征管不僅僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，是需要全民參與的，只有發(fā)動(dòng)群眾，合理征稅，才能更好地完成國家稅收工作，促進(jìn)國家稅收工作的發(fā)展，也對(duì)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了促進(jìn)作用。

3.2 私營個(gè)體企業(yè)的稅收征收管理

最近，國務(wù)院發(fā)出了《關(guān)于大力加強(qiáng)城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶和私營企業(yè)稅收征管工作的決定》，這對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)體、私營企業(yè)稅收的征管工作，將起巨大的推動(dòng)作用。幾年來，各級(jí)稅務(wù)部門在加強(qiáng)個(gè)體、私營企業(yè)稅收征收管理方面做了大量的工作，使個(gè)體、私營企業(yè)稅收收入有了較大幅度的增長，但是，我們?nèi)孕杩吹剑?dāng)前個(gè)體、私營企業(yè)稅收仍然是稅收工作中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。個(gè)體私營企業(yè)的稅收實(shí)行專業(yè)化管理，才能適應(yīng)個(gè)體、私營企業(yè)隊(duì)伍不斷擴(kuò)大的形勢(shì)需要，有利于緩和征管力里不足的矛盾。所謂專業(yè)化管理，就是自市局、縣、區(qū)、分局到基層稅務(wù)所(組)均單獨(dú)設(shè)立征管機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一編制，單獨(dú)下達(dá)稅收計(jì)劃，人財(cái)物垂直領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)行三位一體的一條龍管理辦法。據(jù)目前個(gè)體和私營企業(yè)在征管上有其自身的特點(diǎn)和難點(diǎn)的客觀情況，在當(dāng)前對(duì)個(gè)體經(jīng)濟(jì)、私營經(jīng)濟(jì)管理實(shí)行征、管、查分責(zé)后，實(shí)行個(gè)體、私營企業(yè)稅收的專業(yè)化管理已勢(shì)在必行。

3.3 涉外企業(yè)的稅收征收管理

外資企業(yè)或者合資企業(yè)都需要進(jìn)行征稅，但是由于企業(yè)性質(zhì)和國有企業(yè)不同，稅收征收工作上就有很大的區(qū)別。但是涉外稅收同樣具有經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理監(jiān)督的職能，并且涉外稅收的征收，有助于我國打開國際經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，幫助我國企業(yè)更好地走向國際。涉外稅收的征收應(yīng)當(dāng)符合我國稅收征收的規(guī)定，進(jìn)行有組織有計(jì)劃的征收，征收期間一定要重視稅收征收工作的檢查、監(jiān)督和管理，如果出現(xiàn)征收問題一定要做到全面協(xié)調(diào)。

4.“營改增”稅收征收管理的未來發(fā)展

稅收征管模式是行為管理科學(xué)范疇的主要內(nèi)容。作為稅務(wù)管理的稅收征管，它必須隨著客觀經(jīng)濟(jì)條件的變化而進(jìn)行相應(yīng)的改革，它與納稅人、稅制結(jié)構(gòu)、以及和征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有密切關(guān)系，屬于上層建筑。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要探索和建立相互制約的“分離”的征管模式稅，打破傳統(tǒng)的“一統(tǒng)”的征管模式，原來“一統(tǒng)”模式的最大弊病，是缺乏內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制；征管工作透明變差，不利于嚴(yán)格以法治稅。近年來，各地涉外稅收機(jī)關(guān)在總結(jié)原來“一統(tǒng)”模式的基礎(chǔ)上，揚(yáng)長避短，把原來“集征管查于一身”的“一統(tǒng)”模式改為征收、管理、檢查三分離或征收管理和檢查兩分離的模式。由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、納稅戶數(shù)多少、征收管理工作基礎(chǔ)好壞和稅源分布情況等不同，各地對(duì)“分離”模式的做法，可以因地、因時(shí)、因人制宜，不必強(qiáng)求一律?？偟恼f來，可以分為兩種類型：一是“人員分離”，另一是“機(jī)構(gòu)分防”。所謂“人員分離”是指在一個(gè)征管機(jī)構(gòu)內(nèi)，把原來的專管員劃分為管理人員，征收人員和檢查人員，分別負(fù)責(zé)管理、征收和檢查工作，各司其職，各負(fù)其責(zé)，實(shí)行專業(yè)化管理。

5.結(jié)語

為了完善我國稅收制度而推廣的營業(yè)稅改增值稅是一項(xiàng)重要舉措，不僅僅推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，還能促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到營改增的重要意義，加強(qiáng)稅收工作的管理，推進(jìn)我國稅收制度的改革。

[1]蘇彥.從稅收中性原則看我國營改增試點(diǎn)[J].財(cái)會(huì)月刊，2013