金融產品創新業務審計存在的問題與建議

宋慶紅+江立新

近年來，隨著我國金融改革的日益深化，行業競爭的日趨激烈，我國各商業銀行都積極開展了金融產品創新業務，不斷滿足經濟發展對金融服務的需求，促進了金融市場的迅速發展，但同時也會帶來金融風險。如何加強對金融產品創新業務的審計，有效防范金融創新業務風險，筆者提出拙見，僅供商榷。

一、存在的問題

首先，金融創新產品具有表外反映性、杠桿性、風險與收益的潛在性、虛擬性等諸多特點，對傳統審計理論和審計方法提出了挑戰，有待審計界進一步探究。

其次，金融衍生交易具有較強的技術性、復雜性等特點，對審計人員的專業技能和金融知識儲備提出了挑戰，成為深入開展金融產品創新業務審計的瓶頸。

最后，不完全信息博弈對金融審計構成了困境，主要表現為審計人員與被審金融機構之間的信息不對稱，同時還表現在審計人員與金融監管部門（一行三會）之間的信息共享不暢通。

二、提出的建議

首先，把握重點，加強對金融創新的重點風險業務產品的審計。

金融創新的風險重點主要集中于金融衍生產品，審計前必須對金融創新產品進行全面了解。一是了解創新產品的種類和業務量，看是否將金融衍生業務交易演化成主業；二是了解金融創新產品的研發設計、試點推廣、操作流程、風險環節及其內控制度，看是否能保證金融創新業務風險在可控范圍內。

其次，充分準備，加強與被審計金融機構的有效溝通，確保有的放矢地開展審計。

審計前，審計人員必須加強金融知識的學習，甚或是實地跟班學習，就某些關鍵性問題與被審單位的有關人員進行有效溝通與觀摩，以掌握重要的金融創新產品（如信托、理財、保理等）的業務流程和風險環節等方面情況，以便有的放矢地開展審計。

此外，還應充分利用金融、法律等專家的意見。衍生金融產品一般會涉及較深的金融、法律等專業知識，可考慮聘請金融、法律等方面的專家協助審計。

再次，多方協助，加強與金融監管部門（一行三會）的有效溝通，以求監管信息及時共享。

在實施審計項目時，及時與金融監管部門溝通，重點關注相關監管制度是否及時跟進，避免出現監管盲區，從而促進被審金融機構改進和完善金融創新產品，發揮審計“免疫系統”的功效。

最后，招賢納才，加強審計人才梯隊的培養與建設，確保審計隊伍的延續性。

高質量的審計成果來自于高素質的審計隊伍。隨著資本市場規模不斷膨脹，金融市場的不斷豐富，金融創新業務的不斷發展，審計人員的知識結構已不適應金融審計的新要求，急需培養一批多元化、現代化、復合型的金融審計人員。

（作者單位：彭澤縣審

計局、九江市審計局）