我國注冊會計師行業發展的相關問題分析及建議

徐兵

摘 要：全球經濟格局深度調整，國際競爭更趨激烈，新技術革命孕育的產業升級和生產要素轉移步伐加快，服務業日益成為促進世界經濟復蘇和引領經濟轉型發展的新方向，也成為我國經濟發展質量提升與產業優化升級的新動力。國家的"十二五"規劃將發展會計審計服務列入國民經濟發展規劃任務。盡管在改革開放之后我國注冊會計師行業取得了很大的發展，但面對新形勢也存在不少問題。本文對我國注冊會計師行業發展的相關問題進行了分析，并提出相關建議。

關鍵詞：注冊會計師；行業發展；建議

0 引言

黨中央、國務院高度重視服務業的發展，黨的十八大提出，要加快轉變經濟發展方式，推進經濟結構戰略性調整，促進戰略性新興產業健康發展，推動服務業特別是現代服務業發展壯大；十八屆三中全會進一步把推進服務業領域有序開放、放寬投資準入作為構建開放型經濟新體制的重要內容，為大力發展現代服務業提供了有利的戰略指引、政策支持和市場環境。注冊會計師行業歷經30余年的發展，在監督會計信息質量、提供管理和戰略咨詢服務等方面，為資本市場發展、產業轉型升級，以及公眾利益和市場經濟秩序的維護等，發揮了重要作用，財政部作為注冊會計師行業的主管部門，一直高度重視注冊會計師行業的發展，全力支持中國注冊會計師協會開展行業管理與服務工作。近年來，緊緊圍繞深入貫徹習近平總書記關于注冊會計師行業要"緊緊抓住服務國家建設這個主題和誠信建設這條主線"的指示精神，積極引導和支持行業"五大發展戰略"的深入實施，持續提升行業服務水平。截至目前，全國有注冊會計師98207人，非執業會員98162人，從業人員超過30萬人；會計師事務所8238家，其中證券期貨資格事務所40家，H股資格事務所11家；為全國350萬家以上的企業、行政事業單位提供專業服務，為2500余家上市公司提供審計鑒證等專業服務。2013年度，全行業實現業務收入563億元。雖然注冊會計師行業取得很大的發展，但面對新形勢下依舊存在不少問題。

1 當前我國注冊會計師行業發展的相關問題

（一）誠信缺失，職業道德喪失

經濟利益的驅動是導致注冊會計師失信，職業道德喪失的根本。一些注冊會計師在追求利潤最大化的前提下，出具虛假的財務報告，欺騙社會，不僅會損害行業的聲譽，還會損害了國家和公眾的利益。前些年，安然，世界通信等舞弊事件的發生，讓公眾一度對注冊會計師的信任降到了最低點，而且導致具有百年信譽的安達信會計師事務所瞬間土崩瓦解，近年來我國證券市場出現接二連三的審計失敗，如東方鍋爐，銀廣夏，麥科特等事件使國內注冊會計師行業出現前所未有的信任危機。

（二）會計師事務所執業領域狹窄

（1）從空間范圍來看，除了四大中國成員所外，本土的大中型會計師事務所的業務收入多數來自于國內，國際業務收入比例相對較低，執業范圍大都局限于把本土，并未真正的走出去.我國注冊會計師行業2012年全行業實現收入509億元，增速超過15%。其中國際業務收入為37.3億元，僅占行業總收入的7.33%。

（2）從具體業務范圍層面來看，業務種類較為單一，審計業務比重較大，在財政部做強做大戰略目標的指引下，近年來會計師事務所的業務范圍不斷擴大，2011年度全行業收入中，審計業務收入占77.3%，涉稅業務收入占3.4%，咨詢業務收入占7.4%，其他業務收入占11.9%，但從全行業的收入構成來看，傳統的審計業務收入仍占主導地位。

（三）人才流失嚴重，缺乏國際化會計人才

科學技術是第一生產力，關鍵在于人才，而人才是會計師事務所最寶貴的資源，如何擁有人才、留住人才是會計師事務所，乃至整個行業發展壯大的關鍵所在。但近年來，注冊會計師行業隊伍建設普遍面臨一方面對優秀應屆大學畢業生的吸引力下降，而另一方面業內經理級別的業務骨干又大量流失到企業的尷尬局面，人才缺失成為注冊會計師行業的頭痛問題。同時隨著國際化的發展，能夠在國內業務與國際業務之間游刃有余的高水平的國際化復合型會計人才緊缺，大大制約我國會計師事務所的國際化進程。

（四）行業信息化建設雖取得發展，但依舊滯后

信息化是當今世界經濟社會發展的大趨勢，是覆蓋我國現代化建設全局的重要戰略舉措。大力推進信息化，不僅是轉變經濟發展方式、建設創新型國家和構建和諧社會的迫切需要，也是產業優化升級、提高核心競爭力和實現科學發展的必由之路。2011 年 12月，中國注冊會計師協會出臺了《中國注冊會計師行業信息化建設總體方案》，全面啟動行業信息化戰略，以此作為提升行業服務國家建設能力，構建行業誠信體系，推動行業跨越式發展，實現行業國際化的有力舉措。但由于事務所分布廣，分支機構多，信息化人才短缺，體制機制建設落后等特點，我國的信息化建設仍然滯后，信息化建設任務依舊很復雜，很艱巨。

2 促進我國注冊會計師行業發展的相關建議

（一）不斷加強注冊會計師行業誠信建設

誠實守信是中華名族的傳統美德，是市場經濟發展繁榮的信用磐石，也是注冊會計師行業的安身立命之本和長遠發展之基。誠信有助于降低經濟交易成本、給市場交易的雙方帶來更大利益，有助于提升注冊會計師行業的品牌形象、助推會計師事務所打造"百年老店"。我們也要清醒地看到串通舞弊、協同造假等誠信缺失現象仍然存在，一定程度上給行業的社會聲譽和品牌形象帶來負面影響。針對這些情況，各級財政部門會計與注冊會計師管理機構要繼續將誠信建設和職業道德教育作為行業行政管理工作的重點，嚴把行業"準入關"，采取有效措施，切實凈化會計服務市場執業環境，努力提升注冊會計師行業的社會公信力。廣大會計師事務所及其注冊會計師要始終秉持獨立、客觀、公正的職業原則，嚴格職業道德約束，嚴守職業道德紅線，要以實際行動維護來之不易的行業發展成就。要進一步大力弘揚誠信為本、操守為重、堅持準則的職業風尚， 深入推進行業法制教育和誠信建設。要不斷完善行業信用管理制度和誠信檔案制度，積極探索會計師事務所信用評級制度，大力推廣行業從業人員誠信宣誓制度和會計師事務所誠信公約制度，有力推動獨立、客觀、公正的執業精神深入人心，不斷提升行業的誠信度和公信力。

（二）擴大市場需求，優化重組，走國際化發展道路

（1）不斷擴大市場需求。滿足市場需求是會計師事務所發展的根本。我國是新興市場和發展中國家，蘊藏著巨大的發展空間，這是世界矚目的。就我國注冊會計師行業而言，從國內市場看，《若干意見》要求在繼續做好財務審計等傳統業務的基礎上，大力開拓內部控制審計與咨詢、IT審計與咨詢等新興、高附加值業務，其中企業內部控制審計和咨詢將成為行業發展新的增長點。除企業領域外，一些省市已還將醫院等醫療衛生機構、大中專院校以及基金會等非營利組織的財務報表納入注冊會計師審計范圍，并積極向行政事業單位內部控制等相關業務領域延伸，在此基礎上應不斷擴展，普及全國。從境外市場看， 要樹立與企業同步走出去的國際化發展戰略， 以周邊市場為起點，穩步拓展歐美發達國家審計、咨詢等服務。根據《若干意見》精神，境外上市企業，金融、能源、通信企業以及其他關系國計民生的大型骨干國有企業，應當優先選擇有利于保障國家經濟信息安全的大型會計師事務所提供相關服務。

（2）不斷優化重組聯合。走重組聯合之路，是會計師事務所做大做強的必然選擇，也是發達國家注冊會計師行業的成功經驗。近年來，我國注冊會計師行業優化重組聯合取得顯著成效。以證券期貨資格會計師事務所為例，2002年注冊會計師行政職能劃轉時，此類會計師事務所為 105 家，經過近幾年的優化重組和強強聯合，目前減少到 58 家。值得一提的是，近兩年來整合力度進一步加大，而且整合是自愿的、成功的。很多規模較大的事務所負責人敏銳認識到行業發展的必然趨勢，從大局出發，求大同存小異，強強聯合，致力于建成一批能夠與國際會計師事務所相競爭的國內大型事務所。

（三）全面實施注冊會計師行業人才戰略

（1）重視人才培養， 抓好隊伍建設。

會計師事務所要在行業人才培養中發揮基礎性、長遠性作用。人才是行業發展的根基，是改革前行的動力，要制定員工職業發展規劃和各層次人才培養計劃， 分階段、分步驟抓好組織實施。加盟國際會計公司的中國成員所，要與國際會計公司簽署人才培養協議。要積極參與注冊會計師行業領軍人才培養計劃，加強業務練兵和崗位培訓，致力于培養一批專業扎實、技術過硬、品德優良的領軍人才。要改革完善人力資源制度，進一步優化激勵約束機制、考核分配制度及合伙人進入與退出機制，把加快培養中青年管理團隊和業務骨干列入重要議事日程，推動從業人員隊伍順利實現新老交替、平穩過渡。要培育尊重人才、保護人才的企業文化，形成以事業留人、待遇留人、感情留人、合伙文化留人的良好氛圍。

（2）創新培養機制，打造高端人才。

各級財政部門和注冊會計師協會要大力抓好行業領軍人才和后備人才培養工作，打造一批在業內具有較高聲望、在行業走出去過程中能夠發揮關鍵作用、承擔國際化業務的復合型領軍人物。要進一步完善注冊會計師行業領軍人才培養機制，健全選拔、培養、考核和使用制度。要進一步加大繼續教育培訓力度，著力提高行業從業人員的整體素質。要有眼光積極選聘高校應屆優秀畢業生和海內外優秀人才， 將業務突出的青年骨干選派到國際會計公司或國際知名機構深造，要通過較長時間的理論學習和實戰錘煉，循序漸進的培養造就一批德藝雙馨、德才兼備、能夠負擔起行業改革發展重任的國際化，高端型領軍人才。

（四）加大行業信息化建設，促進行業跨越式發展

要牢固樹立"用現代信息技術全面武裝注冊會計師行業，促進行業跨越式發展和服務經濟社會綜合能力整體提升"這一核心目標，首先加強組織領導。各級領導在思想上要高度重視，把信息化作為更好服務國家建設的使命來承擔，作為促進行業跨越式發展的重要依托來對待。主要領導同志要親自抓，分管領導要具體抓，一級抓一級，逐級抓落實，切實把信息化部署的工作落到實處。其次是緊抓機制建設。信息化建設是系統工程，機制上要保證其有效運轉，激勵與約束機制并重，開發與應用并舉。建立健全完善的約束激勵機制，按照"總體方案"的要求，建立健全信息化建設各項制度，把信息化建設目標任務、組織管理、建設進度、實施效果等納入行業綜合評價體系加大人才培養。信息化建設是智力工程，人才上要提供強大支持，充分結合行業特點，培養、吸引、使用各個建設主體的信息化高素質人才。通過自身培養與專門引進相結合，造就一批了解行業、懂得管理、掌握信息化的復合型人才，重點培養"懂信息技術、懂戰略規劃、懂項目管理"的會計師事務所創新性人才和技能型人才，構建行業信息化人才建設梯隊強化資金保障。最后信息化建設是持續性系統工程，資金上要統籌協調。行業管理部門要制定對會計師事務所的信息化扶持政策和優惠政策，將信息化建設資金列入年度預算，逐年增大資金投入力度。強化信息化資金使用管理的公開透明和績效理念，努力確保每一分信息化投入都用到實處，每一分信息化資金都能產生應有的效益。

3 未來展望

注冊會計師行業在我國是一個新興行業，是社會主義市場經濟下的產物，它隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善而不斷發展，在這種新形勢下，行業發展沒有固定模式，更不能因循守舊，止步不前，我們需要積極探索行業發展規律，并不斷創新。行業未來發展方向是動態向前的，我們會不可避免的遇到許多其他的新問題，需要我們不斷探索，不斷與時俱進，積極進行體制和機制創新，推進注冊會計行業不斷健康發展。

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