審計視角下農村金融機構監管存在的問題及對策研究

黃小毛 江璇

摘 要：文章首先通過對W農信社的審計，發現該信用社存在信貸資金投向相對集中、業務違規問題多有發生等問題。然后找出問題產生的原因，最后提出了相應的對策。

關鍵詞：審計；農村金融機構；監管

一、審計發現的主要問題

審計部門對W農信社營業部等15家分支機構進行了審計，并抽查貸款企業或個人43戶，延伸分支機構的貸款占W農信社2013年末貸款余額的61.48%。 經審計，主要發現以下問題：

（一）信貸資金投向相對集中。2013年W農信社貸款行業投向主要集中在制造業、批發和零售、農林牧漁業、建筑業，其中：制造業、批發和零售分別占比31.76%、22.57%，超出行業集中度20%的要求；農林牧漁業占比12.88%，較2012年下降3.28個百分點，純農業比重越來越低；建筑業占比10.96%，較2012年上升1.23個百分點。

（二）部分業務存在風險。經抽查2013年W農信社大額現金存取頻繁，50萬元以上現金交易10113筆，金額達1046497.73萬元，其中現金存入458508.39萬元，現金支取587989.34萬元；500萬元以上現金交易147筆，金額105010.32萬元，其中現金存入48582.41萬元，現金支取56427.91萬元。

（三）業務違規問題多有發生

1、向不具備承貸資格的客戶發放貸款5850.52萬元。

2011年至2013年，W農信社向57家行政機關、鄉鎮政府及其部門、村社隊組織等不具備承貸資格的單位發放貸款共計69筆，貸款金額合計5850.52萬元。截至2013年末，貸款余額2597.89萬元，均為不良貸款。

2、向同一客戶多頭發放貸款369.8萬元。

2011年至2013年，W農信社向68戶多頭發放貸款共計156筆，貸款金額合計369.8萬元。截至2013年末，貸款余額355.98萬元，其中，不良貸款78筆，金額245.39萬元。

3、貸款未按規定用途使用，挪用貸款資金2150萬元。

（1）流入擔保公司2000萬元。2013年，A擔保有限公司擔保的貸款中，其中2000萬元貸款資金流入B擔保公司賬戶或其員工賬戶（其中300萬元轉入B擔保公司賬戶，1700萬元轉入B擔保公司總經理楊某個人賬戶）。

（2）通過交易對手轉回使用150萬元 。2013年6月30日，Z建筑安裝工程有限公司取得流動資金貸款650萬元，7月2日按鋼材購銷合同通過受托支付轉入交易對手楊某個人賬戶，7月3日又轉回Z縣E建筑安裝工程有限公司法定代表人豐某個人賬戶150萬元。

4、向不良貸款客戶發放貸款349.6萬元。2011年至2013年，W農信社向貸款逾期的客戶繼續發放個人貸款349.6萬元，截至2013年末，其中305.14萬元形成新的不良貸款。

5、違規核銷不符合條件的客戶貸款27.40萬元。審計抽查發現，2011年至2013年，W農信社核銷4筆不良貸款，金額27.4萬元，核銷原因為借款人和擔保人下落不明，但上述4名貸款人仍在W農信社發生貸款交易。

6、虛增存貸款規模20015萬元。2013年，W農信社17家營業網點通過月末貸款虛增存款20015萬元。其中：通過本行存單質押貸款虛增9675萬元；通過房產抵押貸款虛增7140萬元；通過公司保證貸款虛增3200萬元。

（四）風險防控措施未落實到位

1、貸款資料審核不嚴。2013年3月W農信社向張某發放1500萬元抵押貸款。經審計發現，借款人提供的個人資產資料不實，W農信社對借款人個人資產審核不嚴，可能造成損失。

2、集團客戶授信集中度高于15%。截至2013年末，K有限公司和其關聯企業貸款余額合計4030萬元，W農信社資本凈額24215.51萬元，兩公司貸款余額占W農信社資本凈額的16.64%，高于資本凈額的15%。

3、部分風險指標未達標。2013年末，W農信社存貸比、不良資產率和不良貸款率分別為80.71%、9.46%和11.14%，均高于國家規定商業銀行75%、4%及5%的標準；不良貸款撥備覆蓋率、資本充足率分別為61.93%、6.88%，均低于國家規定商業銀行150%、8%的標準。

（五）抵債資產管理不善

截至2013年末，W農信社取得的抵債資產中，集體所有土地和產權證明或過戶手續不全的土地、房屋金額合計1628.31萬元，至審計日，因上述抵債資產均不存在，其抵債資產不能確認。

二、農信社監管現狀的成因分析

（一）基層監管力量的不足。目前每個縣的監管辦公室只配備少量的監管人員，這些監管人員不僅要承擔縣域原有商業銀行以及農村信用社的監管，還要承擔近年來新設立的新型農村金融機構的監管，再加上農村中小金融機構技術上的落后以及監管人員專業技能的匱乏，監管效果和監管效率大打折扣。

（二）監管主體不統一，監管合力有待加強。農村信用社的管理職責和風險責任由地方政府負責。但目前的情況是，由中國人民銀行和銀監會為主對存款類金融機構進行管理，地方政府只能配合其履行職責，并且，省聯社還會過度干預基層農信社因此，地方政府的管理職能被弱化，造成地方政府的監管和中央監管部門不能實現協調監管。

三、進一步完善農信社監管的對策

（一）理清各監管主體的職責邊界，增強分工與協調。各級政府應盡快出臺相應的政策，明確規定各監管主體的職能分工，并對各監管主體之間的協調、溝通機制加以規范，運用各種監管措施實施對農村信用社有效監管，從組織體系上防止監管空白和重復監管。

（二）完善非現場監管，實現監管信息共享。在非現場監測方面，要建立統一規范的非現場監測的工作標準和程序，在滿足風險監管需要的前提下最大限度減輕被監管機構負擔。

（三）完善現場檢查，提高懲處威懾力。現場檢查重點在選準檢查目標，實現精確制導，快速打擊，強化威懾力，實現與非現場監管有機聯動，促進監管有效性的提高。

參考文獻：

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[2]銀監會，關于加快發展新型農村金融機構有關事宜的通知[Z]，銀監發（2010）27號，2010-4-20

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