基于收入分配差距視角的我國內生消費水平提升路徑

內容摘要：消費是促進經濟發展的重要因素之一。收入分配公平，消費水平穩定增長；反之則會阻止消費水平穩定增長。本文通過對我國消費水平的縱向和橫向對比，得出我國消費率低的結論，而消費水平的高低與收入分配的公平程度存在正相關關系。基于財稅理論視角，文章重點探討了縮小收入分配差距，實現內生消費穩定提升的措施。

關鍵詞：消費水平 收入差距 個人所得稅 遺產贈與稅 農民收入

引言

消費水平的高低通過消費率來衡量，即最終消費占GDP的比重，它是一個重要的宏觀經濟指標，其變動直接反映著經濟發展的結構和變動態勢。改革開放以來，我國的最終消費率變動經歷了先升后降的過程，從1978年的62.1%降到2009年的48%。2008年以前，我國經濟增長10%以上，投資和出口的拉動效應較為顯著，而國內消費的經濟拉動效應處于低位。不斷降低的消費水平，受收入分配狀況影響較大。目前，國內學界專門研究消費問題、收入分配問題的成果頗多。基于此，本文則試圖將兩者結合起來，研究通過縮小收入差距，實現內生消費水平提高的財稅政策措施。

我國消費率變動的縱向與橫向對比分析

2008年以前，我國每年經濟增長10%左右，出口和投資的拉動作用尤為明顯。而城鄉居民收入增長、消費增長均低于國內GDP增長，消費率的變動大體呈現出“上升-下降-小幅上升-下降”的基本態勢，消費拉動經濟潛能釋放不夠。金融危機過后，經濟增長明顯放緩，保增長、調結構是我國政府的目標，政府通過實施擴大內需、刺激消費、調整經濟結構政策達到經濟發展。消費是拉動經濟發展的“三駕馬車”之一，而我國的消費水平無論縱向還是橫向比較，仍然較低，這為政府實施擴大內需、刺激消費的政策提供了空間。

消費包括居民消費和政府消費。長期以來，我國的居民消費水平的增長一直低于GDP的增長。從表1可以看出，我國的消費水平不僅低于發達的高收入國家20個百分點左右，而且與低收入國家、中等收入國家、東亞和太平洋國家、南亞國家相比較也明顯偏低15個百分點左右，與世界的平均消費水平相比，也有10-20個百分點的差距。因此，提升消費水平潛力較大。

從表2可以看出，我國的政府消費水平與其他國家比較差距不很大。與低收入國家、中等收入國家、東亞和太平洋國家和南亞國家的水平相比也基本相當，一般在2-3個百分點上下波動；與高收入國家相比較，一般低1-8個百分點；與世界平均政府消費水平相比較，有3-6個百分點的差距。說明我國的政府消費水平相對也低。

從表3可以看出，我國的居民消費水平比低收入國家低9-40個百分點，比中等收入國家低11-26個百分點，比東亞和太平洋國家低4-8個百分點，比南亞國家低15-25個百分點，低于世界平均水平10-27個百分點。說明廣大城鄉居民的消費水平仍處于低位。

總之，無論是居民消費水平、還是政府消費水平，我國的最終消費水平仍然處于低位，使得擴內需、促消費成為必然選擇。根據現代經濟學的理論，收入是消費水平高低的主要的影響因素，函數表達式為：C=f（Y），兩者一般為正相關關系，收入增加、消費增加，但消費增加不及收入增加之快。而與收入直接相關的是當下收入存量、收入分配狀況和未來收入的持久性。本文主要從實現當前收入分配公平入手，借以提高城鄉居民消費水平，側重點主要是從個人所得稅、遺產贈與稅和增加農民收入視角進行分析。

收入分配狀況與消費的關系

基尼系數是國際上普遍用來反映收入分配是否公平的重要指標，基尼系數越小，收入分配公平程度越高；基尼系數越大，收入分配公平程度越低。國際公認的警戒線指標是0.4，基尼系數超過0.4，說明收入差距較大。從表4可以看出，自2003年以來，我國的基尼系數均在0.4以上波動，最低為0.473，最高為0.491。說明我國的收入分配依然不公平，超出國際公認的警戒線，財富分配呈現出“橄欖型”兩極化態勢。另據2014年7月25日北京大學中國社會科學調查中心發布的《中國民生發展報告2014》顯示：我國的財產不平等程度在迅速升高，1995年我國財產的基尼系數為0.45，2002年為0.55，2012年我國家庭凈財產的基尼系數達到0.73，頂端1%的家庭占有全國三分之一以上的財產，底端25%的家庭擁有的財產總量僅在1%左右。收入分配不公平狀況遠遠高于國家統計局發布的信息。從數據中可以看出：我國的收入分配不公平狀況呈現出“低-高-更高-高位下降”的態勢。雖然國家政府在政策、制度、監管層面采取了一些手段，但收入分配不公平態勢仍處高位，始終沒有降到0.4以下。可見。只有改革收入分配的體制機制、加強稅收調控和政府監管、加快產業結構調整和區域經濟發展，才能解決收入分配不公平的障礙性因素。

從表5可以看出，我國固定資產投資每年遞增20%以上；出口增長除2009年負增長、2012年7.9%外，其他年份均在20%以上，2003-2007年超過20%，接近30%；而社會消費品零售總額的在15%左右。每年固定資產投資額增長、出口增長均高于社會消費品零售總額的增長，與GDP增長率較高的年份完全契合，可見投資增長、出口增長對于GDP增長貢獻較大。社會消費品零售總額的增長低于投資和出口的增長。在此為研究之便，采用社會消費品零售總額代替消費的絕對水平，社會消費水平受收入水平的影響，而收入水平又受收入分配公平狀況制約。

收入分配影響國內消費水平。收入分配公平，消費穩定增長；收入分配不公平，不利于消費的穩定增長。凱恩斯指出：“消費支出的不足，是因為收入分配不均造成。若把國民收入的較大部分給了那些富人，他們只會把其中大部分儲蓄起來。只有把國民收入的大部分交給了低收入家庭，才能提高消費支出”。我國城鄉之間、行業之間、地區之間存在的收入差距過大，城鎮居民的收入增長快于農民收入的增長。據資料顯示：城鄉居民收入差距從1978年的209.8元急劇增至2009的12021.5元，32年間增加了56.3倍，人均收入比從1978年的2.57擴大為2009年的3.33，2013年的3.03，這一收入分配狀況對國內消費水平的提升產生了持續的不利影響。對于廣大的城鎮居民而言，日用工業品，尤其是耐用消費品需求已基本處于飽和，而新的消費熱點尚未完全形成，出現消費疲軟。擴大內需、刺激消費對這些人來說，作用相當有限，加上投資渠道的單一，房地產投資則成為熱點，助推房價輪番上升，出現虛高態勢，隱藏投資泡沫，也不利于經濟穩定發展；對于廣大農村居民而言，因為長期以來農村經濟發展緩慢，農民負擔較重，收入水平較低，大部分農村居民仍停留在基本的生存和生活需求水平層次上，消費傾向偏低，無法邁進較高的消費層次；對于富人群體來說，他們擁有較多的社會財富，顯示其地位和身份的高檔汽車、豪華別墅等一應俱全，普通的消費品需求難以吸引他們，高檔化、高端化、境外化消費則成為其熱點需求，對于國內消費的貢獻率有限。因此，為了擴大國內消費，實現經濟的內需拉動增長，關鍵問題在于縮小收入分配差距過分懸殊問題。endprint

縮小我國收入分配差距的政策措施

（一）初次分配領域，不斷完善收入分配體系

收入初次分配是在總國民收入“蛋糕”一定條件下的國家、企業和勞動者個人之間的分配，關系到政府職能實現的資金保證、企業發展的資本積累和個人收入增加、消費需求增長的需要。

據資料顯示：1993-2007年，在國民收入分配中，我國居民報酬所占比例由49.49%降至39.74%，降低9.75個百分點；政府部門的生產稅凈額由11.68%升至14.81%，提高3.13個百分點；企業部門的固定資產折舊和營業盈余（即資本收益）由38.83%升至45.45%，提高6.62個百分點。在發達國家，居民報酬所占比例則更高，除澳大利亞居民報酬所占比重接近50%，其余發達國家普遍超過50%，而美國則高達56.92%，比我國高出17.18個百分點。說明在收入初次分配中，勞動者個人收入增長緩慢，這與我國長期以來實行的工資分配制度和稅收制度有關。我國的稅制中，增值稅、營業稅占總稅收一半以上，其稅負作為價格的組成部分，又容易轉嫁給廣大消費者，進而促使產品價格上升，需求水平下降。因此，個人負擔加重，收入減少，制約消費水平增長。

為了實現消費的穩定增長，在國民收入初次分配領域需做到：其一，加快政府部門改革，實現向“服務型”轉軌，減少政府服務性收費項目，降低納稅人負擔和消費品價格。其二，大力發展經濟，擴大城鄉居民的收入來源渠道，減少收入的單一性，創造條件讓更多群眾擁有穩定和可靠的財產性收入。其三，采取切實措施，加強壟斷性行業收入監管，使用硬性約束指標，設定最高工資標準，完善對壟斷行業工資總額和工資水平的雙重調控政策，嚴格規范國有企業、壟斷性行業人員，特別是企業高級管理人員的收入，發揮好稅收的二次調節作用，掌握調控重點，加大調節力度。最后，降低增值稅、營業稅稅率，提高增值稅的起征點，使直接面向普通消費者的產品稅費徹底降低，以降低產品價格，擴大產品需求。

（二）再分配領域，強化個人所得稅的調節機制

目前，我國的個人所得稅采用分項計征，方法單一，沒有采用國際上通行的分類計征的方法；征收管理過程中，執法不嚴，執行不力，存在“人情稅”，稅收流失現象嚴重；個人所得稅有失公允，高收入階層邊際稅率低、低收入階層稅率高，富人負擔輕，窮人負擔重；稅率檔次過多，征管較繁瑣，其調節收入分配的作用受到了很大制約；扣除標準范圍狹窄，難以契合勞動者的實際支出需要。

因此，為了強化個人所得稅對收入分配的調節，計征方法上應推行分項計征與分類計征相結合的辦法，最終實現分類計征；擴大扣除范圍，逐步將勞動者接受教育培訓、贍養撫養、大病住院、購買政策性住房和廉租房租金列入稅前扣除范圍，扣除標準與物價指數掛鉤，允許地方政府結合實際上下浮動，統一國內外人員扣除標準；提高高收入階層的邊際稅率，降低中低收入階層的邊際稅率，以提高高收入者稅收負擔，降低中低收入者稅收負擔，對于月應納稅所得額在5000-20000元的需重點關注，月應納稅所得額在5000元以下的，實行5%的稅率，5000-10000元的實行10%的稅率，10000-20000元實行15%的稅率；對于主要收入來自于勞務報酬和稿酬的獨立就業者，其所得屬于個人的勞動所得，當前個人所得稅執行的是4000元/（每次）以下的扣除800元，4000元/（每次）以上的扣除20%的費用標準，與工資薪金所得扣除標準相比，依然偏低，因此，對于獨立就業者的勞務報酬和稿酬所得，應提高到與工資薪金所得一樣的扣除標準和范圍；稅務部門應加強征管，嚴格執法，加大偷逃稅款的處罰力度，使其不敢、不能偷逃稅款；加強個人收入的源泉控制，減少現金交易，所有收入進入個人賬戶，授權銀行系統根據個人賬戶記錄，實施源泉扣繳，也方便稅務部門的監督檢查。

（三）開征遺產贈與稅，刺激富人消費

根據F·迪利安尼的生命周期理論，一個人的消費不取決于現期收入，而是取決于整個一生的收入和財產收入，公式：C=aWR+bYL，WR為財產收入，YL為勞動收入，a、b分別為財產收入和勞動收入的邊際消費傾向。根據其原理，一個人工作期間的全部收入，部分用來消費，部分用來儲蓄。儲蓄部分用做歸還少年階段的負債、老年階段的養老及作為遺產留給自己的親代和次親代繼承人。等到生命結束，一生的儲蓄剛好用完。個人財產和收入用作儲蓄及作為遺產留給親代和次親代繼承人越多，個人有生之年的消費水平則降低。

遺產作為個人和家庭財富體現，既可以捐贈，也可轉給親代和次親代繼承人，遺產繼承人“一夜之間”成為新的富翁，從社會公平角度講，不利于培養積極創造新財富精神，易形成思想上“等、靠、要”惰性，形成新的財富不公平；從企業發展角度看，家族式的管理，近親繁殖，沒有采用現代企業制度對企業進行組織管理，易出現“富不過三代”的企業短命現象。遺產贈與稅作為財產稅的一種，在我國尚未開征，這不利于刺激消費，擴大內需。根據新華網2014年6月12日的公布，2013年我國已有百萬富翁75萬人和百萬富翁家庭237.8萬個，遺產贈與稅開征具備客觀的選擇條件。雖然美國等個別西方國家因為儲蓄率較低，消費率較高，取消了遺產贈與稅，而大多數國家仍繼續征收遺產贈與稅。而我國的情況是高儲蓄、低消費，遺產繼承越來越多，開征遺產贈與稅成為現實需要。

遺產贈與稅可以先進行試點征收，后推廣辦法，其稅制設計可以考慮：其一，關于納稅人，規定為國內所有將財產進行無償轉移給親代或遠親代的自然人和法人。其二，關于稅率，可以按照五級超額累進稅率，遺產多的、贈與他人財產多的多征稅，遺產少的、贈與他人財產少的少征稅，稅率可以分為應納稅所得額100萬元以下為0，100-500萬元的為5%，500-1000萬元的為10%，1000-5000萬元的為15%，5000-1億元的為20%，1億元以上的為25%。其三，關于征稅對象，為遺產和財產贈與的實際數額。其四，關于優惠政策，財產所有人將財產捐贈給國家政府、慈善機構，或用于教育事業，可如實扣除。最后，關于其作用，一是通過遺產贈與稅的開征，能夠逐步改變國人長期形成的過度儲蓄愿望和遺留遺產的習慣，增加人們當前的消費愿望，減少為未來而進行儲蓄的行為；二是能更好地發揮三次分配的作用，著力培養慈善捐款的善舉行為；三是可以增加政府稅收收入，滿足政府宏觀調控政策的實施，最終實現經濟發展中投資、出口和消費的關系更趨合理。endprint

（四）促進農業發展并增加居民收入，刺激農村消費

在我國，農業人口有8億多，失地農民多，進城農民工多，作為經濟發展中的低收入群體，如何才能不斷增加其收入，刺激占人口絕大多數社會成員的消費，在政策上需要做到：其一，繼續落實和執行好已有的惠農政策基礎，不斷完善主要農產品的保護價格收購機制，保護價要隨著物價水平的變動及時調整，不能一成不變；農民購買農業用生產資料所含的增值稅可以實行即征即退政策，即在購買農業生產資料時，直接從價格中進行扣除；完善農業生產資料補貼制度，并適度提高補貼標準，降低農民負擔，增加農民收入。其二，配合國家新型城鎮化發展戰略，政府要做好規劃引領，加強政府對新型城鎮化發展中基礎設施建設的投入和公共服務的提供，通過政府購買以實現公共服務均等化；對落戶城鎮居民建房進行補貼，建筑材料所含增值稅稅款退還農民；落戶小城鎮從事個體經營的農民，證照辦理只進行登記管理，免收各種證照辦理費，個人所得稅、營業稅三年內免征；進城農民應享受經濟適用房和廉租房政策；進城務工農民子女可就近入學。其三，加大進城農民工專業技能培訓，政府采用政府購買農民培訓方式，購買培訓項目，提升培訓項目的針對性和效果，使農民實現要我培訓向我要培訓的轉變，實現廣大農民更好就業和收入的穩定增長。其四，大力發展服務業，尤其是現代服務業。服務業投資少、見效快、吸納勞動能力強，增加勞動者收入效應顯著。同時，政府要降低服務業稅收負擔，以降低服務業價格，增加投資者收入和服務業市場需求，從而刺激服務性消費需求增加。

總之，本文以為經濟發展結構的調整，需要不斷提高消費水平，而消費水平的提升除了要不斷縮小城鄉居民個人收入水平差距，實現收入分配的公平，還需要不斷完善社會保障機制等其他措施，唯如此，才能不斷實現國內消費的穩定增長，最終實現經濟發展中投資、出口和消費的協調。

參考文獻：

1.鄭幼鋒.促進消費的稅收政策研究.稅務與經濟，2009（5）

2.李俊英.刺激居民消費需求增長的稅收政策研究.經濟論壇，2010（2）

3.王春雷.進一步擴大居民消費的稅收政策研究.財政研究，2010（5）

4.何濤，劉小剛.社會生態環境視閾下收入分配問題芻議.經濟研究導刊，2013（1）

5.馬海濤，和立道.稅收政策、居民消費潛力與擴大內需.山東經濟，2011（5）

6.賈康，韓曉明，劉微.我國居民收入占比并非過低.中國證券報，2010-5-11endprint

（四）促進農業發展并增加居民收入，刺激農村消費

在我國，農業人口有8億多，失地農民多，進城農民工多，作為經濟發展中的低收入群體，如何才能不斷增加其收入，刺激占人口絕大多數社會成員的消費，在政策上需要做到：其一，繼續落實和執行好已有的惠農政策基礎，不斷完善主要農產品的保護價格收購機制，保護價要隨著物價水平的變動及時調整，不能一成不變；農民購買農業用生產資料所含的增值稅可以實行即征即退政策，即在購買農業生產資料時，直接從價格中進行扣除；完善農業生產資料補貼制度，并適度提高補貼標準，降低農民負擔，增加農民收入。其二，配合國家新型城鎮化發展戰略，政府要做好規劃引領，加強政府對新型城鎮化發展中基礎設施建設的投入和公共服務的提供，通過政府購買以實現公共服務均等化；對落戶城鎮居民建房進行補貼，建筑材料所含增值稅稅款退還農民；落戶小城鎮從事個體經營的農民，證照辦理只進行登記管理，免收各種證照辦理費，個人所得稅、營業稅三年內免征；進城農民應享受經濟適用房和廉租房政策；進城務工農民子女可就近入學。其三，加大進城農民工專業技能培訓，政府采用政府購買農民培訓方式，購買培訓項目，提升培訓項目的針對性和效果，使農民實現要我培訓向我要培訓的轉變，實現廣大農民更好就業和收入的穩定增長。其四，大力發展服務業，尤其是現代服務業。服務業投資少、見效快、吸納勞動能力強，增加勞動者收入效應顯著。同時，政府要降低服務業稅收負擔，以降低服務業價格，增加投資者收入和服務業市場需求，從而刺激服務性消費需求增加。

總之，本文以為經濟發展結構的調整，需要不斷提高消費水平，而消費水平的提升除了要不斷縮小城鄉居民個人收入水平差距，實現收入分配的公平，還需要不斷完善社會保障機制等其他措施，唯如此，才能不斷實現國內消費的穩定增長，最終實現經濟發展中投資、出口和消費的協調。

參考文獻：

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6.賈康，韓曉明，劉微.我國居民收入占比并非過低.中國證券報，2010-5-11endprint

（四）促進農業發展并增加居民收入，刺激農村消費

在我國，農業人口有8億多，失地農民多，進城農民工多，作為經濟發展中的低收入群體，如何才能不斷增加其收入，刺激占人口絕大多數社會成員的消費，在政策上需要做到：其一，繼續落實和執行好已有的惠農政策基礎，不斷完善主要農產品的保護價格收購機制，保護價要隨著物價水平的變動及時調整，不能一成不變；農民購買農業用生產資料所含的增值稅可以實行即征即退政策，即在購買農業生產資料時，直接從價格中進行扣除；完善農業生產資料補貼制度，并適度提高補貼標準，降低農民負擔，增加農民收入。其二，配合國家新型城鎮化發展戰略，政府要做好規劃引領，加強政府對新型城鎮化發展中基礎設施建設的投入和公共服務的提供，通過政府購買以實現公共服務均等化；對落戶城鎮居民建房進行補貼，建筑材料所含增值稅稅款退還農民；落戶小城鎮從事個體經營的農民，證照辦理只進行登記管理，免收各種證照辦理費，個人所得稅、營業稅三年內免征；進城農民應享受經濟適用房和廉租房政策；進城務工農民子女可就近入學。其三，加大進城農民工專業技能培訓，政府采用政府購買農民培訓方式，購買培訓項目，提升培訓項目的針對性和效果，使農民實現要我培訓向我要培訓的轉變，實現廣大農民更好就業和收入的穩定增長。其四，大力發展服務業，尤其是現代服務業。服務業投資少、見效快、吸納勞動能力強，增加勞動者收入效應顯著。同時，政府要降低服務業稅收負擔，以降低服務業價格，增加投資者收入和服務業市場需求，從而刺激服務性消費需求增加。

總之，本文以為經濟發展結構的調整，需要不斷提高消費水平，而消費水平的提升除了要不斷縮小城鄉居民個人收入水平差距，實現收入分配的公平，還需要不斷完善社會保障機制等其他措施，唯如此，才能不斷實現國內消費的穩定增長，最終實現經濟發展中投資、出口和消費的協調。

參考文獻：

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