17世紀(jì)俄國索哈稅制的廢除

魯揚(yáng)

[摘 要]俄國歷史上的索哈稅制是彼得大帝實行人頭稅以前，國家最重要的直接稅稅制，其對俄國賦稅和土地分配制度的發(fā)展影響極為深遠(yuǎn)。以索哈稅制不僅是農(nóng)村的征稅基礎(chǔ)，而且是城市工商區(qū)的征稅基礎(chǔ)。以索哈冊為基礎(chǔ)的索哈稅制在16世紀(jì)下半期最終形成，在當(dāng)時滿足國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，但其遭到16世紀(jì)末至17世紀(jì)初俄國出現(xiàn)的大動亂和對外戰(zhàn)爭的嚴(yán)重破壞。從而注定了它最終被廢棄的命運(yùn)。

[關(guān)鍵詞]索哈稅制；戶稅制；廢除

俄國17世紀(jì)初的大動亂，對俄國的國家和社會生活的影響可謂是全方位的，尤其是對農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的影響，無論在深度、廣度上，還是速度上，都是非常嚴(yán)重的。在農(nóng)業(yè)上主要表現(xiàn)為大批耕地的拋荒、農(nóng)民和無地貧苦農(nóng)民的數(shù)量激增。這直接導(dǎo)致作為農(nóng)業(yè)國家的運(yùn)作基礎(chǔ)的稅收大幅減少，這是由于作為征稅基準(zhǔn)的按照索哈編制的索哈冊和稅冊遭破壞，這導(dǎo)致了在地方上無論是城市的、還是農(nóng)村的征稅依據(jù)的缺失，以此為基礎(chǔ)的征稅體系隨之崩潰。本文擬通過索哈稅制形成與索哈的定型、索哈稅制的廢除、以及原因等問題的分析，來探討作為征稅基礎(chǔ)的索哈稅制的廢除問題。

一、索哈稅制的形成與索哈的定型

在俄國，賦稅主要由間接稅和直接稅組成，而直接稅方面在彼得大帝進(jìn)行人頭稅改革前，索哈的規(guī)模作為俄國的直接稅的征稅依據(jù)長達(dá)數(shù)百年。在早期各個地區(qū)的索哈規(guī)模并不一致，以莫斯科索哈和諾夫哥羅德索哈為代表，諾夫哥羅德索哈比莫斯科索哈的規(guī)模小，我們下面我們談到的16—17世紀(jì)的索哈都是莫斯科索哈為主。

在古羅斯國家的賦稅的征收單位早期被稱為“拉洛”，或是“犁”[1]25。后來把類似的課稅單位稱作“索哈”。索哈最早被提及大約是在1273年，那時索哈已經(jīng)開始作為賦稅單位了。不過在封邑時期“索哈”的規(guī)模還沒有最終確定，而且每個地方的索哈規(guī)模大小不一。13世紀(jì)末瓦西里？亞洛斯拉維奇大公按“索哈”征貢。那時索哈作為課稅單位只在農(nóng)村使用。14世紀(jì)末德米特里·頓斯科伊正是按村莊分?jǐn)偭诵枰o脫脫迷失汗上繳的貢品[1]25。但是上繳貢品的標(biāo)準(zhǔn)各村不同——有的按居民數(shù)量計算，有的則按農(nóng)戶的數(shù)量計算。隨著攤派標(biāo)準(zhǔn)的逐漸發(fā)展?！八鞴币灿辛烁嗟囊饬x，索哈的規(guī)模大小也更加具體了。

在16—17世紀(jì)作為課稅單位的索哈，其部分作用發(fā)生了變化。15世紀(jì)土地丈量還處于萌芽階段，它的規(guī)模被確定為勞動量，也即在一定的時間內(nèi)用一定的生產(chǎn)資料耕種一定的地塊，當(dāng)然在不同的地方和不同的時間，規(guī)模有所不同[2]221。從后來的土地丈量單位名稱中可以看出，同樣的規(guī)模已經(jīng)開始用于計算播種作物的數(shù)量，索哈和切特韋爾季（1）組成了土地面積單位。切特韋爾季一直使用到16世紀(jì)，甚至是17世紀(jì)的一段時間[2]221；與此同時，新的土地單位俄畝開始得到應(yīng)用，一俄畝等于兩切特維爾季；它從16世紀(jì)下半期開始為人熟知，并且將幾種土地面積單位為基礎(chǔ)編制了索哈稅冊（2）。與此同時以索哈冊為基礎(chǔ)的索哈稅制也就此形成。

索哈稅制形成的同時，既是土地面積單位，又是賦稅征收單位的索哈的規(guī)模也最終確定。在不同時期和不同地方手工業(yè)索哈的規(guī)模是不一致的：在一些地方納稅戶的一定數(shù)量組成一個索哈，在另一些地方就是另外的情況，何況進(jìn)入索哈組成的是不同數(shù)量的頭等商人、中等商人和小商人。在工商區(qū)或優(yōu)惠村鎮(zhèn)中手工業(yè)索哈最正常的規(guī)模在16和17世紀(jì)有40戶頭等商戶、80戶中等商戶、160戶小工商戶、320戶優(yōu)惠村鎮(zhèn)的工商戶[4]159。除了工商人口中正常的商戶外，還有更小的納稅戶，稱作無地的窮納稅戶；進(jìn)入索哈的無地的窮工商戶比小工商戶要多兩倍?？磥恚鞴?guī)模的變化不定是源于，落在一個索哈之上的有一定的、一樣的貢稅總額，而這一貢稅總額是從獨立的各地工商居民那里征集來的；在一個城市中從40戶頭等商戶就能繳納這個總額，而在另外的城市中就要有更多數(shù)量的頭等工商戶編入一個索哈。

農(nóng)業(yè)的—即耕作的索哈本身有一定面積的耕地，同樣也變化不定。在15、16、17世紀(jì)的土地清冊中常看到的索哈有兩種：諾夫哥羅德的—是在15、16世紀(jì)的諾夫哥羅德城市土地的土地清冊中，另一個是莫斯科的。諾夫哥羅德的索哈不大；它包括三個奧勃扎（обжа耕地面積單位，15世紀(jì)末時等于5俄畝）[3]24，而一個奧勃扎分別是6、8或10個切特韋爾季；1個切特韋爾季=0.5俄畝的土地，三塊土地—1.5俄畝（3）。總之，諾夫哥羅德的1索哈是10個切特韋爾季的奧勃扎=45俄畝（4）。莫斯科的索哈——整個四周的耕地；它的規(guī)模按土地的質(zhì)量和土地占有者的地位而變化。服役土地的索哈，即歸服役人員占有者土地的索哈，包括上等土地800切特韋爾季；中等—1000切特韋爾季、下等—1200切特韋爾季。在三圃制中800切特韋爾季=1200俄畝，1000切特韋爾季=1500俄畝，1200切特韋爾季=1800俄畝[4]160。這樣，農(nóng)業(yè)的、耕地索哈的變化是按照一個原因，工商區(qū)或優(yōu)惠村鎮(zhèn)的索哈也是按這原因變化，即這些索哈的規(guī)模要考慮到，占有不同的土地面積和質(zhì)量，有能力承擔(dān)一定的稅額。生活在服役土地上的農(nóng)民，除了貢稅，還要向自己的土地占有者繳納代役租或是為其做工。國有土地，即國有農(nóng)民和教會農(nóng)民不服軍役或承擔(dān)較少的軍役，因此他們要擔(dān)負(fù)更重的貢稅?？梢?，教會農(nóng)民和國有農(nóng)民的索哈（5）與服役土地的索哈相比應(yīng)該有更小的規(guī)模。例如，教會索哈在三圃制中包括上等土地600切特韋爾季=900俄畝，中等—750切特韋爾季=1125俄畝；下等—900切特韋爾季=1350俄畝。國有農(nóng)的索哈有時甚至規(guī)模更小，例如400切特韋爾季的上等土地（按三圃制是600俄畝）為1索哈?？傊瑖修r(nóng)耕作600俄畝土地應(yīng)該繳納的貢稅，相當(dāng)于屬于服役人員的1200俄畝土地，即國有土地被征的稅貢比服役土地要重一倍[4]160。

二、17世紀(jì)索哈稅制的廢除

17世紀(jì)俄國的中北部地區(qū)由于各種原因索哈稅制已經(jīng)不能保證完成國家賦稅的征收任務(wù)，以此出現(xiàn)了替代它的戶稅制。戶稅最早出現(xiàn)在城市工商區(qū)，后來擴(kuò)展到縣鄉(xiāng)。

當(dāng)時索哈冊雖然適合城市經(jīng)濟(jì)，但在某種程度上失去了以前的作用。它實際上已經(jīng)變成了按戶征稅，財產(chǎn)和副業(yè)成了工商區(qū)居民的納稅依據(jù)，而它的分類分級定額稅率的特點則減弱了等級性和地方特權(quán)[2]240。

盡管到了17世紀(jì)30年代按索哈冊納稅開始逐漸被按戶納稅取代，但索哈冊一直以來都沒徹底被廢棄。最后與調(diào)查冊一起成了政府征稅的基礎(chǔ)，當(dāng)然只是針對不同種類的稅收和賦役。如此一來，政府已經(jīng)有兩種不同的征稅原則，而且這種共存有時還能解釋政府竭力適應(yīng)不同納稅能力和屬于不同財政地區(qū)的納稅居民的賦稅利益。但是直接稅最重要的形式，例如：貢金、贖俘稅、驛站稅、射擊軍稅和炮匠薪金，當(dāng)時已經(jīng)開始用新賦稅單位（6）征收了，這些以戶數(shù)為主的新賦稅單位從30年代末開始實行。

在17世紀(jì)索哈冊已經(jīng)開始失去了它以前的作用。但是它仍然延續(xù)了很長時間。索哈冊在某種程度上準(zhǔn)確規(guī)定和改變了國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點。起初每個居民點都需要呈報農(nóng)戶的數(shù)量，這些農(nóng)戶數(shù)量與土地數(shù)量沒有必然的聯(lián)系，但是一定數(shù)量的土地又是農(nóng)戶為自己謀利的基礎(chǔ)，而且在獲取利益的同時不與鄰里發(fā)生沖突。但是，這種沖突是必然的。他們越早發(fā)生，也就可能越早出現(xiàn)以索哈冊為基礎(chǔ)的堅固賦稅體系。由地方進(jìn)行土地劃分，所以為耕種的土地承擔(dān)部分的稅額，需要居民對自己控制的土地界線進(jìn)行更準(zhǔn)確的劃定，但這同時也限制了土地所有者交換、流通和出讓地塊的面積；上述土地所有者的任何活動都與農(nóng)戶的利益緊密聯(lián)系，這些行動可以增加或減少稅額，而這些稅額則由身負(fù)納稅義務(wù)的所有農(nóng)戶共同負(fù)擔(dān)。但是隨著每個居民點控制土地的界線的需要逐漸地顯現(xiàn)出了農(nóng)戶的不平等關(guān)系。在賦稅關(guān)系中的這種不平等后來也影響到了某些上等階級的形成，隨后盡力要求作為主要經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的不同地方耕地區(qū)段和割草場數(shù)量和質(zhì)量都一致，而這種要求也許只能通過重分和耕地交錯的方式實現(xiàn)。定居和被固定居民的逐漸增加也導(dǎo)致了自由土地區(qū)段數(shù)量的減少，所以，與它們的所有者發(fā)生了利益沖突，重分和耕地交錯的土地區(qū)段形成的過程激化了這種矛盾。這種沖突最終造成了索哈被廢除。

三、索哈稅制廢除的原因

索哈稅制被廢除，其原因主要有兩方面，一是內(nèi)部變化的結(jié)果、二是受到了外部環(huán)境的影響。索哈冊的特殊性決定了不允許存在手工業(yè)者和貿(mào)易居民。索哈冊擴(kuò)大了農(nóng)業(yè)用地。納稅人從他耕種的土地上能否獲得的經(jīng)濟(jì)效益決定了這些土地是否能到高效利用。這就是為什么在某些居民的階級中不僅土地區(qū)段，而且它的手工業(yè)活動或是貿(mào)易流通的規(guī)模都成了確定這類效益的初衷，而在這個方面索哈冊存在缺陷。實際上，城市工商區(qū)為了適應(yīng)索哈冊已經(jīng)將其變成了一種按戶征稅，并且這種形式甚至開始擴(kuò)展到了縣里。除了改變征稅單位的特點，而且按戶征稅取代索哈冊可以在擴(kuò)大的越來越大的領(lǐng)土上改善要求恢復(fù)丈量的耕地數(shù)量的諸多不利因素（7）。

上述原因未必可以促成17世紀(jì)20年代末按戶征稅的實行，假如在混亂時期被波蘭人、立陶宛人和克里木人破壞的許多縣沒有幫助自己的居民改善基本經(jīng)濟(jì)狀況。當(dāng)時來看這種狀況最突出的表現(xiàn)就是農(nóng)業(yè)的衰落，尤其是在南方的縣中表現(xiàn)更為突出。波蘭入侵之后出現(xiàn)了很多無地貧苦農(nóng)民，也即無耕地的或是將耕地拋荒的農(nóng)民；只有很少的農(nóng)民耕種自己的份地；許多封地和世襲領(lǐng)地都拋荒了；許多村莊和村鎮(zhèn)遭到嚴(yán)重破壞，而幸存的土地所有者只有少許可供耕種的土地[2]243。所有這些使賦稅總額減少了幾倍，但當(dāng)時也是政府最需要錢的時候。米哈伊爾沙皇在位的頭十年，這個需要還可以勉強(qiáng)用特別稅和其他非常規(guī)措施得到滿足，因為與波蘭和瑞典的戰(zhàn)爭，以及強(qiáng)盜匪幫的斗爭使政府的財政入不敷出，但奇怪的是，國家修建軍事堡壘的速度好像比恢復(fù)國家的速度更快。但是與瑞典和解，與波蘭也達(dá)成最終協(xié)議，國家開始恢復(fù)了往日的寧靜，但是國家從戰(zhàn)爭創(chuàng)傷中恢復(fù)的速度卻異常緩慢。幸好政府不僅在認(rèn)識上開始意識到上述破壞的嚴(yán)重后果，而且開始對它們進(jìn)行力所能及的恢復(fù)。這類恢復(fù)的主要是增加間接稅的數(shù)量，并不太壓榨受到破壞的居民，而且為他們從混亂時期悲慘的后果中得到恢復(fù)提供了機(jī)會。從少量耕地中征收的賦稅數(shù)量已經(jīng)到了不值一提的地步；增加這些耕地的賦稅無疑是徹底扼殺農(nóng)業(yè)和迫害居民；顯然，政府應(yīng)該關(guān)心這種關(guān)系的變化。在莫斯科政府的財政實踐中已經(jīng)很早就出現(xiàn)了按戶征稅的情況；對于這個時期來說按戶納稅的好處顯而易見：它可以立刻增加國家收入的規(guī)模；可以給貧窮的農(nóng)民和無地貧苦農(nóng)民重新耕地的機(jī)會，很明顯大多數(shù)賦稅已經(jīng)不應(yīng)該按耕地支付了，所以，為此只能增加有納稅能力的支付者的數(shù)量；如此一來，它還可以促進(jìn)整個國民經(jīng)濟(jì)水平的提升，因為這減輕了國有農(nóng)民和土地所有者增加耕地面積的困難。實行按戶征稅的好處是認(rèn)識到中等的和下等的土地所有者等級的力量。這樣的話，1642年有人向沙皇提出關(guān)于“按照有多少農(nóng)戶，而不是按照稅冊”償清某些賦稅的請求[2]245。如果很早便同意這樣的呈文，從20年代末開始用“戶數(shù)”取代索哈冊的改革，那么他們毫無疑問會影響到改革的進(jìn)程。

但是，這種代替沒有立刻出現(xiàn)。作為賦稅單位從索哈到戶的轉(zhuǎn)變太突然，為了緩和這種轉(zhuǎn)變，不是每個獨立的農(nóng)戶都開始按戶納稅，當(dāng)時這樣的農(nóng)戶的數(shù)量還很少，而且很分散。但不影響這種代替在17世紀(jì)最終完成。

17世紀(jì)的俄國由于本身的地理環(huán)境，耕作制度，生產(chǎn)力的發(fā)展水平，以及俄國周邊的安全形勢要求國家投入大量的人力、物力和財力，但是以索哈制為基礎(chǔ)的賦稅體系，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足國家財政的需要。國家只能通過按人頭征稅來勉強(qiáng)保證自己的需要，從這點來看索哈稅制被廢除，也就無可厚非了。

參考文獻(xiàn)：

[1]В.Н.Захаров， Ю.А.Петров， М.К.Шацилло История налогов в России. IX-начало XXв.M.， 2006.

注釋：

（1）切特維爾季，舊俄土地面積單位，等于40俄丈長*30俄丈寬。

（2）俄畝等于80俄丈*30俄丈=2400俄丈。

（3）1切特韋爾季—播種上1切特韋爾季黑麥種子的耕地，通常相當(dāng)于我們的1/2俄畝。

（4）在10切特韋爾季中奧勃扎，這是—5俄畝，在三圃制中15俄畝；索哈=3奧勃扎=[3*15]45俄畝。

（5）對于古羅斯的國家農(nóng)民來說，從此被稱作“國有農(nóng)”

（6）指按戶征稅

（7）1629年允許在切爾登縣規(guī)定每索哈392戶，“而且不反對切特維爾季耕地”。