中小企業財務審計問題及其對策研究

付桂榮

摘 要：中小企業受其規模與財力限制，經營者與所有者往往是同一人，且常常雇傭親屬作為會計人員，這就導致了一些中小企業內部的控制薄弱問題與財務報表、會議記錄準確性的失真，為財務審計工作帶來很多的困難，本文由上述幾點出發，提出了一些解決措施，以期拋磚引玉，加強業內交流。

關鍵詞：中小企業；財務審計；對策

中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A

一、中小企業財務審計中存在的問題

（一）中小企業內部會計控制薄弱

在中小型企業中，其經營模式多為伙制管理或個人獨資管理，企業的所有者往往只有公司法人，由于企業規模不大，需要處理的事務不多，很多的企業日常事務往往由企業所有者親自打理，因此企業所有者具有很重要的決策權。由于中小企業經營者的財、權較為集中，因此，往往經營者的主管態度將會影響企業的發展走向以及企業財務的審計方向，如果企業經營者缺乏審計意識，將企業財務審計工作當成形式化的工作對待，亦或者不了解企業財務審計法規，企業經營者就會很難通過審計工作發現對企業更為有利的運營模式及方法。如果企業經營者不能給予良好的配合，無法給企業提供一些重要的審計材料或經營信息，那么企業財務審計的過程將會異常難走，財務審計的效果也會事倍功半，并且我國中小企業管理者與經營者往往是同一人，出于經營者的主管想法及利益，其可能會提供一些假數據而逃避稅收，這就為審計工作的準確性帶來了很大的挑戰。

（二）會計信息失真

一些中小企業受財力限制，員工數量較少，沒有單獨從事會議記錄的人員，或者其聘用的會計專業素質較低，不能正確處理會計信息，不具備專業的會議記錄知識，對于會議記錄的記載簡單又抓不住重點，對于一些會計憑證的填寫形式不規范、數據資料填寫不準確，經濟業務的會計處理也不及時，這就導致財務混亂問題的產生，這樣的會議記錄可能會導致財務報表審計中會計記錄不精確或不完整，因此會計信息失去了其原有的作用，不能真實反映企業的生產經營情況。另一方面，一些中小企業經營者為了逃稅，指示會計人員對于數據進行造假，很多中小企業任用有親屬關系的人員作為會計，或是出于經濟原因使用兼職會計，這都為財務造假提供便利條件，導致會計失去了原有的監督作用。而會計信息又正是財務審計所面對的主要對象，會計信息失真給審計工作帶來了重大影響，導致審計人員在正常的審計程序實施后，無法得到與事實相符的審計結論，無法履行其審計職責，不僅加大了財務審計的難度，也提高了審計風險。

（三）企業經營持續性差

由于受財力限制，中小企業對于市場機會的渴求非常迫切，與之對應，其利用市場機遇的速度也是相當迅速的，這固然有利于把握機遇，但也增大了不利因素對其的影響程度，降低其抵抗能力。中小企業經營效益與國家市場經濟調控策略有著緊密的關系，行業的變化與競爭關系也會影響到企業效益，再加之中小型企業抵御和防范市場風險的能力有限，因此，審計工作的重要性就不言而喻了。中小企業財務審計工作是企業確保良性經營的基礎，就企業而言，審計報表能夠為企業的發展提供方向，審計工作者只有采取有效措施對企業持續營銷潛力進行評估后才能預判企業財務編制是否合理和完善，因此，企業營銷的不穩定性給財務審計工作帶來了很大困難。

二、完善中小企業財務審計的對策

（一）提高會計信息真實性

會計信息的完整性與真實性是財務審計工作取得預期成果的前提條件。因此，中小企業應該嚴格遵守國家相關法律法規，組織完善的財務結構，健全并嚴格執行企業財務管理制度，對于企業資金的收支實施嚴格管理，雇傭專業素質強的會計人員，對于會議過程以及相關數據進行規范嚴格的記載，避免任人唯親的現象發生。

（二）加強企業內部審核控制

企業內部審計工作，可以及時發現對企業財務信息及相關經濟活動和管理規范中所出現的問題，提高企業會計信息準確度，進一步完善企業管理，最終達到提高企業經濟效益的目的。對于一些規模小、沒有設立內審機構能力的中小企業，可以定期聘請注冊會計師，審計企業會計賬目和財務報表，規范企業管理，避免徇私舞弊狀況的發生，

（三）完善財務審計程序

一些中小型企業受財力物力限制，員工崗位分工不明確，導致企業內部控制制度薄弱，對于一些較為關鍵的崗位，往往由企業經營者親自承擔，一些企業運營的關鍵數據也由業主親自記錄保存，因此在實際審計的過程中，審計人員必須實際考察其所提供數據的準確度，必須對于其是否存在與認定相關的內部控制進行考證，如果沒有則直接進行實質性測試，以獲取充分的審計證據，降低審計風險至可接受的范圍。

結論：任何事物都具有兩面性，中小企業帶動經濟發展的同時，也給審計工作帶來了很多困難，因此中小企業經營者應注意規范經營，切忌任人唯親，正確提交運營數據，以避免為審計工作帶來困難。審計工作者在工作中也要注意企業提交數據的準確度與真實性，對于不準確的數據予以嚴查，以降低審計風險，降低損失。

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