通信施工企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理

甘代理

【摘 要】隨著通信行業(yè)的蓬勃發(fā)展，加強(qiáng)通信施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，如何在工程前期建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范體系，強(qiáng)化工程中期應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制，完善工程后期應(yīng)收賬款回收管理。企業(yè)采取積極的應(yīng)收賬款管理措施，加強(qiáng)自身管理外，還有待于通信施工行業(yè)市場管理規(guī)范和社會(huì)誠信體系的建設(shè)，以及法律、法規(guī)的完善，整個(gè)社會(huì)監(jiān)督體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的形成。

【關(guān)鍵詞】通信施工；風(fēng)險(xiǎn)管理；對策；意義

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加帶來的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)收賬款的規(guī)模，基本是同方向變化，企業(yè)利用商業(yè)信用賒銷售額越大，承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就越高。如何對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)控制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理一項(xiàng)重要內(nèi)容。

對于施工企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是指工程已驗(yàn)收結(jié)算，并經(jīng)發(fā)包方審計(jì)審定簽認(rèn)，應(yīng)向發(fā)包方收取的工程價(jià)款。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下兩個(gè)方面：

1.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的識別分析

識別、分析、發(fā)現(xiàn)債務(wù)方不能及時(shí)償還債務(wù)的各種原因，歸納主要有以下幾種情形：

（1）交易雙方產(chǎn)生的合同、經(jīng)濟(jì)糾紛。

（2）債務(wù)方的資金投資不足或現(xiàn)金流出現(xiàn)困難。

（3）債務(wù)方已面臨資不抵債或?yàn)l臨破產(chǎn)。

（4）債務(wù)方經(jīng)營管理不善，無力償還到期債務(wù)。

（5）債務(wù)方暫時(shí)性的資金緊張而故意拖延付款。

（6）交易對象蓄意的商業(yè)欺詐等。

將以上情形同企業(yè)銷售業(yè)務(wù)與收款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的評估方法

要做到對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確、全面的評估。通?？梢圆捎靡韵乱恍┓椒ǎ?/p>

（1）通過查閱客戶公開的財(cái)務(wù)報(bào)告資料。

（2）定期實(shí)地訪問或電話、即時(shí)通訊軟件交流聯(lián)絡(luò)。

（3）運(yùn)用以往與客戶的交易經(jīng)驗(yàn)分析判斷。

（4）借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、傳播媒介或?qū)I(yè)的信用中介機(jī)構(gòu)等手段，詳細(xì)地獲取交易對象的真實(shí)信息后，通過“五C”系統(tǒng)（品德、資本、能力、貸款擔(dān)保、經(jīng)營狀況）對客戶進(jìn)行評估，分析來判斷企業(yè)的信用狀況，確定是否進(jìn)行賒賬交易。

二、我國通信施工企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析

1.通信施工行業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

隨著改革開放的深入以及中國加入WTO組織要求，通信行業(yè)不斷走向開放和競爭，然而我國通信行業(yè)領(lǐng)域目前存在相對壟斷，國有企業(yè)遺留的弊端，企業(yè)之間相互扯皮，視應(yīng)收賬款為“企業(yè)虛擬資產(chǎn)”乃平常事的習(xí)慣。加之施工企業(yè)建設(shè)周期長，維護(hù)時(shí)間更長等行業(yè)特點(diǎn)，形成大量的應(yīng)收賬款。施工行業(yè)復(fù)雜的外部環(huán)境，滯后的內(nèi)部管理，再加上甲方資金投入不足，有些工程未立項(xiàng)先施工，即使工程竣工最終無法及時(shí)轉(zhuǎn)固，導(dǎo)致施工企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡逐漸拉長，給施工企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.通信施工企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下原因分析

按照通信施工企業(yè)普遍慣例，在項(xiàng)目履約期間及竣工驗(yàn)收前，按合同約定工程結(jié)算額一定比例 （10-20% ）扣留的工程質(zhì)量保證金而形成的應(yīng)收賬款，屬于施工企業(yè)合理和正常的應(yīng)收賬款，除此之外而形成的則屬于拖欠工程款范疇，原因主要來自于企業(yè)外部環(huán)境和企業(yè)自身管理兩大方面。

（1）政策、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。近年來，國家主導(dǎo)政策減緩基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金投入，相反，通信行業(yè)各大型通信運(yùn)營商加快基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，從2G到3G，3G到4G網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，速度越來越快，面臨嚴(yán)重資金不足，然而，幾大運(yùn)營商之間的價(jià)格競爭激烈，導(dǎo)致整體行業(yè)毛利率下降，新的通信工程建設(shè)占用大量資金，負(fù)擔(dān)巨額資金成本。這種負(fù)擔(dān)必然部分轉(zhuǎn)嫁到施工企業(yè)，造成工程款被大量拖欠。

（2）市場的不規(guī)范競爭。通信施工企業(yè)也在不斷增加，其生產(chǎn)能力不斷過剩，形成“僧多粥少”的局面，施工企業(yè)只能相互打價(jià)格戰(zhàn)，在承攬工程過程中競相壓低標(biāo)價(jià)，基本都是以最低價(jià)中標(biāo)。同時(shí)，行業(yè)中的“潛 規(guī)則”決定了施工企業(yè)必須墊資施工。施工企業(yè)的墊資能力和資金實(shí)力是其能否承攬到工程的重要因素，施工企業(yè)為了生存，不得不接受苛刻的條件，這是造成賒賬的主要原因。

（3）施工企業(yè)內(nèi)部管理存在諸多問題。首先，資金回收意識薄弱。許多施工企業(yè)負(fù)責(zé)人只重視收入增長，忽視了將能否收回所欠工程款及回收應(yīng)收賬款的質(zhì)量納入項(xiàng)目管理的相應(yīng)績效考核中。其次，責(zé)任不清，考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全。部分施工企業(yè)沒有制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理辦法和催收政策，沒有建立或缺乏完善的應(yīng)收賬款回收考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，以及落實(shí)資金回收責(zé)任追究制度。再次，盲目搶占市場。由于市場競爭激烈，很多施工企業(yè)片面追求市場份額，較少考慮資金風(fēng)險(xiǎn)因素，在資信情況缺乏充分了解的條件下，冒然簽約，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的數(shù)量和風(fēng)險(xiǎn)都大幅度的上升。

三、加強(qiáng)通信施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的對策和建議

1.工程前期建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范體系

（1）企業(yè)成立信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門，制定合理有效應(yīng)收賬款信用政策。信用風(fēng)險(xiǎn)管理主要針對賒銷進(jìn)行管理，應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。因此，企業(yè)應(yīng)確定科學(xué)合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，采用科學(xué)合理的信用條件，制訂恰當(dāng)?shù)男庞妙~度，完善信用風(fēng)險(xiǎn)管理政策。

（2）加強(qiáng)企業(yè)客戶資源管理及合同管理。企業(yè)要成立客戶資源管理中心，建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng)，定期收集、更新客戶資信檔案。通過對已獲資料進(jìn)行分析、評估客戶資信情況、針對金額大或風(fēng)險(xiǎn)大的客戶嚴(yán)加監(jiān)督。推行合同評審制度，重大項(xiàng)目合同簽訂，采用集體決策決定。依據(jù)工程項(xiàng)目的資金到位情況，決定是否承接施工任務(wù)。加強(qiáng)合同檔案管理。

（3）明確應(yīng)收賬款賬務(wù)管理職責(zé)。財(cái)務(wù)部設(shè)立應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)專職崗位，定期整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，及時(shí)與部門應(yīng)收賬款管理小組互動(dòng)，及時(shí)核銷賬款，跟蹤應(yīng)收賬款的情況，明確職責(zé)、崗位清晰實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款全過程動(dòng)態(tài)管理。

2.強(qiáng)化工程中期應(yīng)收賬款的控制

（1）進(jìn)行應(yīng)收賬款的跟蹤管理。工程施工中期資金的不斷投入，進(jìn)行過程管控，而應(yīng)該對所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤、分析，加強(qiáng)日常監(jiān)督。此期間，企業(yè)應(yīng)抓緊施工進(jìn)度結(jié)算，即時(shí)取得工程款，維持工程的正常運(yùn)行。

（2）加強(qiáng)預(yù)測，防止壞賬發(fā)生。在應(yīng)收賬款已經(jīng)形成的情況下，企業(yè)就應(yīng)想盡辦法防止壞賬的發(fā)生，或?qū)馁~損失降至最低。

第一，定期檢查，推行應(yīng)收賬款清理制度。具體分析各應(yīng)收款項(xiàng)的狀態(tài)、金額、信用期限、債務(wù)人的信譽(yù)和目前經(jīng)營狀況等因素，確定應(yīng)收賬款的可收回性，預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生損失風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通互動(dòng)。

第二，組織專門人員定期催款，推行應(yīng)收賬款管理績效考核制度。比如：執(zhí)行收現(xiàn)率考核、應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)賬齡考核、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率考核、應(yīng)收賬款資金占用費(fèi)考核、壞賬損失考核等，關(guān)鍵KPI績效考核指標(biāo)來促使業(yè)務(wù)部門及時(shí)催收賬款，避免壞賬損失。

（3）發(fā)揮集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，可以通過定期檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，通過審計(jì)檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯(cuò)，玩忽職守，內(nèi)部舞弊，故意不收回賬款等情況，有針對性地提出合理化措施和改進(jìn)建議，從而確保企業(yè)應(yīng)收賬款的回收。

3.完善工程后期應(yīng)收賬款的回收管理

（1）制定合理的收賬政策。企業(yè)對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。制度上明確項(xiàng)目經(jīng)理是催款的第一責(zé)任人，清收小組成員按客戶分工，分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)。并嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，提高催討人員的積極性和效果。

（2）利用司法途徑催收。對不按時(shí)支付工程款，經(jīng)協(xié)商仍不糾正，惡意或故意拖欠工程款的單位，企業(yè)只有求助于司法程序，如法律訴訟進(jìn)行維權(quán)。

（3）及時(shí)處理壞賬準(zhǔn)備。施工企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則， 積極建立彌補(bǔ)損失的壞賬準(zhǔn)備金制度。來減少降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、通信施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

隨著新興互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，移動(dòng)互聯(lián)時(shí)代到來，各大型通信運(yùn)營商加快、加緊通信基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)成為時(shí)代的需要，研究通信施工企業(yè)這特殊行業(yè)的應(yīng)收賬款，加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理有特殊歷史意義。

因此，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)內(nèi)部自身管理外，還有關(guān)注外部政治、經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境，推進(jìn)施工市場管理的規(guī)范和社會(huì)誠信體系的建設(shè)，以及法律、法規(guī)的完善，形成完整的社會(huì)監(jiān)控制度和風(fēng)險(xiǎn)保障體系。

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