我國保稅貿易業務存在的問題及對策探討

摘 要：近年來，隨著我國對外開放的不斷加強，國際貿易規模快速增長，在此過程中，各保稅區、保稅港區及相關具有保稅功能的機構發揮了重要作用，保稅貿易成為國際貿易重要組成部分。本文對我國現階段保稅貿易存在的不足進行了分析，并提出了相應的對策建議。

關鍵詞：保稅貿易；貿易金融；保稅監管

一、前言

保稅制度下的貿易業務是目前國際上比較流行的貿易方式之一，對于繁榮經貿往來，積極參與世界大生產分工都產生了積極的作用。所謂保稅，顧名思義是指在我國各保稅功能區內注冊的具有進出口經營權的企業或機構，其進口的保稅名錄下的貨物，在海關監管下，在境內監管場所存儲、加工等符合海關要求的生產經營活動，可暫緩交納各種進口稅費，俗稱“境內關外”。我國于1990年批準成立第一個具有保稅功能的區域——上海外高橋保稅區開始，保稅功能區進入一個比較快速階段，目前全國已經批準了141個具有保稅功能的區域，其中12個保稅區，30個綜合保稅區、14個保稅港區、31個保稅物流中心、47個出口加工區、5個保稅物流園區。2013年全國保稅區外貿進出口總額3170.2億美元，同比增長25%；全國保稅物流園區外貿進出口總額153.6億美元；全國保稅港區外貿進出口總額583.2億美元，同比增長67.3%；全國綜合保稅區外貿進出口總額1895.3億美元，同比增長10.6%，為我國國民經濟發展做出了重要貢獻，這其中保稅貿易業務又是各個保稅功能區的最重要的組成部分。保稅業務所以發展迅速，主要是順應了改革開放我國積極參與國際分工的內在要求，同時通過保稅功能節約了經貿成本，并提供了一個相對寬松便利的交易環境。但是近幾年受到國內外經濟發展的不平衡、境內外利率水平的差異、人民幣升值等因素的影響，保稅貿易也出現了虛假貿易、貿易融資化、倉單重復質押等比較突出的問題，相繼產生了“香港一日游”貿易、“融資銅”、“融資礦”、青島港融資騙貸等事件，對我國保稅貿易業務的健康發展產生了不利影響。

二、我國保稅貿易存在的問題

1.虛假貿易問題突出

保稅貿易按業務品種可分為三類，一是進口保稅業務，二是出口保稅業務，三是轉口保稅業務。在實際業務運行中，許多區內貿易商利用轉口貿易的便利，通過離岸公司，開展虛假進出口業務，出現了只流轉單據，不動貨物的進出口業務[1]。具體的操作手法為：先進口一宗商品，辦理好海關備案清單后，將其放在保稅庫海關進行監管，然后再出口到自己的控制的離岸公司（做了一個轉口貿易），然后再根據業務需要將該宗貨物從離岸公司進口到在岸公司（一般情況下貿易商會注冊多個在岸區內貿易公司和離岸公司，各公司從面上看出不關聯關系，便于操作），在這一過程中只是單據流轉，貨物不動，最多在區內移動一下倉庫，如此可以多次反復，從海關統計上看，會產生大量的進出口貿易業務，虛假貿易影響了國家對經濟的統計判斷。保稅貿易商這樣做的目的主要有三個：一是通過看似正常的進出口業務，提供交易背景便于融資；二是通過貿易形勢將境外的“熱錢”引入國內牟利；三是部分企業利用國內外稅率差，通過離岸業務實現利潤出國，少繳或不繳企業所得稅；除此之外還有涉嫌洗錢犯罪的情況發生。比較突出的事件是2013年3、4月進出口數據均大幅上漲，其中內地與香港雙邊貿易分別增長92.6%和66%，創造了從1995年以來的最高增速，后經過國家外匯管理局及海關檢查，發現許多貿易屬于“香港一日游”，貨物并沒有真正出境。雖然經過國家嚴厲打擊規模有所減少，但是只要存在融資需要、套利需要、避稅需要，虛假貿易仍然存在。

2.貿易融資化

近幾年，大宗商品貿易方興未艾，大宗商品業務繁榮的基礎一方面是國內經濟發展較快，實際需求旺盛，另一方面是金融領域的支持進一步放大了需求。但隨著近兩年經濟出現下行趨勢，需求不振，大宗商品貿易出現了部分貿易融資化的趨勢，這在保稅貿易領域特別突出。貿易融資化顧名思義做業務主要不是為了開展貿易活動，而是著眼于融資，特別是近幾年各商業銀行大力發展貿易融資業務，許多新產品不多問世，例如跨境人民幣清算業務、L/C、D/P項下封閉轉單業務、同日福費廷買賣業務、存本貸外、內保外貸等，更進一步為融資貿易提供了方便。貿易融資化的主要操作手法為：利用保稅業務不出關不交納增值稅、關稅的特點，大力開展區內交易、離岸交易，各貿易商之間或同一控制人的各公司之間相互關聯交易，為境內外銀行機構提供出表面合法的貿易合同、貨物提單或倉單等融資要件，通過銀行開證、押匯、打包貸款、內保外貸等方式實現融資，近兩年出現諸如融資鋼、融資銅、融資礦、融資膠和融資大豆等名詞就是融資化的體現，以融資為目的的貿易活動不但制造了虛假的貿易繁榮，也破壞了商品價格正常波動，給金融機構帶來了更高的風險，助推了大宗商品泡沫化，危害國民經濟的正常運轉。在現實中往往通過貿易實現的融資被挪用到其他高風險高收益的領域，由于貿易融資為短期融資，一旦出現期限錯配，會進一步加劇風險事件的發生，近期在國家有關部門的大力整頓下銅、鋁、鐵礦石等領域的保稅交易，部分銀行暫停了上述品種的區內現貨交易融資業務，融資規模迅速得到抑制，保稅區域內監管庫存持續下降，部分商品出現斷崖式的下跌，許多企業扛不住沖擊，出現了跑路、破差等現象，但同時我們也看到雖然通過行政手段打擊了部分融資貿易，但也順帶打擊了正常的區內現貨交易，長久不利于保稅貿易業務的正常健康發展，值得我們進一步思考和研究。

3.監管倉庫管理不規范，信息渠道不暢通

青島港大宗商品貿易融資騙貸案近期持續發酵，負面影響較大，成為全球重大金融貿易案例，其核心問題就是在國際貿易中（大部分為保稅貿易業務），利用同一批銅鋁等金屬，重復開具不同的倉單抵押給銀行，獲取貸款。在實際海關監管倉庫管理中，海關關注點為確保監管貨物在沒有繳清關稅、增值稅等稅費或辦理保稅業務手冊前安全完整的放在指定監管區域內，至于該宗商品是否融資或怎么融資，無法也沒有渠道進行審查，這就給了部分不法倉儲企業與貿易商進行勾結的機會，通過出具虛假或一宗貨物多套倉單，利用銀行信息不對稱的空子，持虛假倉單融資或一單重復融資。這反映出在保稅貿易業務流程中，海關與銀行信息溝通不暢，各自關注點出現錯位，騙貸事件屢有發生。endprint

三、完善保稅貿易業務的對策建議

1.加強對保稅貿易的管理

保稅貿易之所以成為虛假貿易的重災區，關鍵是交易便利，成本非常低。這就更需要國家有關部門進一步加強有針對性的管理，即不能打擊正常背景下的貿易流通，也要防范虛假貿易繁榮。首先建議海關、外管局、銀監會、人行、公安等國家職能部門組建專業聯系會議制度，針對一段時期內的保稅貿易數據進行分析，出現虛假貿易苗頭根據各自的業務職能，聯合出臺治理方案；其次加強對離岸公司的管理，現階段虛假貿易離不開離岸公司的協助，而國家對離岸公司基本上不進行監管，下一步有必要對區內經營的離岸公司進行分類甄別，加強業務管理；最后加強國際合作，國內職能部分應進一步加強國際合作，及早發現問題，便于預防性的采取相應措施，例如海關與境外海關合作防范走私及虛假貿易，境內金融機構與國際金融組織合作防范洗錢犯罪等。

2.加強對金融領域的管理和改革

（1）加強對銀行等金融機構的管理，強化貿易背景的審核

首先是引導銀行等金融機構建立正確的績效考核機制，改善當前以經營指標為核心的現實狀態，建立合法合規、風險與效益并存的管理體系，減少金融機構為完成指標而不顧風險降低貿易背景審查的沖動；其次要求銀行加強客戶貿易背景調查，對貿易的上下游客戶連帶審核，關注客戶關聯交易，杜絕企業無貿易背景的套利交易，加大貿易融資業務檢查力度，對于發現問題的銀行要加大處罰力度，從制度上保障其審查貿易背景的嚴肅性。最后是從國家管理金融的層面上，加強科技開發應用，建立可供銀行、海關等部門使用的信息監控系統，便于管理[3]。

（2）改善我國貿易企業的融資環境，減少對境外融資的依賴

隨著經濟的換擋期，經濟下行壓力不斷加大，國內融資環境出現一定程度的惡化傾向，融資難、融資貴成為當前時期一個比較突出的社會問題，這一定程度上助長了部分具有保稅業務的外貿企業，通過貿易的形式從境外融資的客觀環境，因此改善國內企業的融資環境對減少融資性貿易也具有十分重要的意義。主要措施為一是加強全國企業信用制度建設，在建立信用查詢系統平臺的基礎上，加快國內權威信用評級制度的建設，為銀行、投行等金融機構提供有力的貿易領域專業評級，加快其正常貿易的融資效率；二是加快我國匯率制度和利率制度的改革進程，逐步實現境內外利差、匯差縮減，降低國內貿易企業的融資成本，從根本上鏟除以套利為目的的貿易融資業務。

3.建立監管倉庫信息共享平臺，實行倉單質押登記制度

針對保稅貿易領域出現的倉單重復融資、虛假倉單融資，建議國家從加強對監管庫的管理及建立信息共享平臺，實行倉單質押登記制度等方面入手。一是加強對監管倉庫的管理。針對海關與銀行的金融機構關注點的差異，防范監管倉庫不道德的行為，建議海關在監管倉庫的準入及銀行第三方監管倉庫的準入上嚴格把關，對有管理不規范、職業聲譽差的物流企業要慎入，最好能夠引入第三方評估機構對相關物流企業進行綜合評估，根據等級選擇；二是由國家出面組建倉單質押管理機構，實行統一倉單格式，統一標準注冊制度，信息共享，可有效杜絕一宗商品重復質押的弊端，無論對海關監管還是銀行質押都會起到效率和風險防控的雙重利好。

參考文獻：

[1]榮蓉.重拳出擊虛假貿易融資.中國外匯[J]，2014（24）：47-49.

[2]李秀華.綜合保稅區在區域經濟發展中的作用探討[J].商業時代，2013（19）：47-49.

[3]陳新貞.特殊監管區域保稅與非保稅業務并行不悖[J].港口經濟，2009（4）：54-56.

作者簡介：宮磊善（1979.02- ），男，籍貫：山東昌邑，職位：副總經理，學位：碩士研究生，主要研究方向：金融市場與投資endprint