探討企業(yè)會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制

張桂麗

摘 要：在社會主義市場經(jīng)濟不斷進步和發(fā)展的影響下，企業(yè)中逐步地應(yīng)用會計電算化，跟傳統(tǒng)意義上的會計工作方法進行比較，會計電算化借助計算機技術(shù)取代了傳統(tǒng)意義上的手工記賬方法，以及計算機技術(shù)能夠分析和加工會計數(shù)據(jù)，因而給企業(yè)帶來了可靠和準(zhǔn)確的會計數(shù)據(jù)。然而另一方面，會計電算化也存在著內(nèi)部控制的問題。為此，本文闡述了會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的意義，以及會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制策略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會計電算化；意義；策略

一、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的意義

1.跟網(wǎng)絡(luò)時代發(fā)展相符合的需要

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是開放性的，在此環(huán)境當(dāng)中，任何的信息都能夠被訪問，為此，黑客、計算機病毒等可能侵?jǐn)_會計信息系統(tǒng)。這樣的攻擊會來自系統(tǒng)的內(nèi)部，也會來自系統(tǒng)的外部，并且倘若出現(xiàn)就會導(dǎo)致比較大的損失。為此，建設(shè)會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就變得非常關(guān)鍵。

2.防范企業(yè)風(fēng)險的需要

近些年以來，大部分的企業(yè)都創(chuàng)建了會計電算化系統(tǒng)，不管是委托開發(fā)的會計軟件，還是自身開發(fā)的會計軟件，以及購置的商品化軟件，大部分企業(yè)在肯定會計電算化系統(tǒng)優(yōu)勢的過程中，常常不注重其內(nèi)部控制面臨的風(fēng)險。

3.加強審計的要求

以系統(tǒng)作為基礎(chǔ)的現(xiàn)代審計，也就是審計師應(yīng)當(dāng)評價與審查會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制，進而以此充當(dāng)決定抽查范圍與制定審計方案的根據(jù)。由于實施了電算化的會計系統(tǒng)，手工會計系統(tǒng)固有的內(nèi)控業(yè)已難以跟處理電子數(shù)據(jù)的特性相符合，不可以大大地減少會計電算化會計系統(tǒng)的風(fēng)險。針對會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的不足之處，審計師應(yīng)當(dāng)對它導(dǎo)致的影響進行評估，且為被審計單位提出合理化的意見。

二、會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制策略

1.強化監(jiān)督會計電算化

第一，應(yīng)當(dāng)搞好會計電算化的審計監(jiān)督，企業(yè)審計師企業(yè)內(nèi)控的一個關(guān)鍵部分，也屬于加強內(nèi)部監(jiān)督的制度組織。為此，應(yīng)當(dāng)定期地審查與審計會計信息資料，且遵循有關(guān)的法規(guī)。第二，能夠借助計算機外部審計的方法，把計算機當(dāng)作一種記賬手段的計算機外部審計，要求審計工作者通過固有的數(shù)據(jù)，再通過計算機加以運算，在最后的時候，輸出比較計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和計算機的處理結(jié)果，以此檢驗這種方法是不是正確。第三，能夠通過編程檢驗的方法，結(jié)合處理賬務(wù)的流程，內(nèi)部審計部門根據(jù)審計的需要，設(shè)計和編制跟本企業(yè)相符合的計算機賬務(wù)處理過程驗證的樣本數(shù)據(jù)磁盤。應(yīng)當(dāng)在財務(wù)處的計算機檢測出樣本的數(shù)據(jù)磁盤，且打印出結(jié)果加以研究，這能夠防止外面測試機構(gòu)導(dǎo)致的風(fēng)險，并且如此能夠出計算機處理賬務(wù)程序的合法性。第四，企業(yè)還能夠借助網(wǎng)絡(luò)，實施聯(lián)網(wǎng)審計，如此要求將檢測機安裝在審計部門，再通過審計程序?qū)嵤ｉT性地檢測，審計工作者能夠借助有關(guān)操作來檢測財務(wù)部門的計算機，且進行實時性地審計，如此借助網(wǎng)絡(luò)傳輸實施檢測，能夠擺脫空間與時間的制約，以及能夠使得審計部門的工作效率提高，還能夠確保檢測的質(zhì)量。

2.強化維護、管理會計電算化系統(tǒng)的軟件和硬件

將機房管理制度引入財務(wù)辦公場所，以確保會計電算化系統(tǒng)軟件與硬件的安全性，給計算機設(shè)置創(chuàng)設(shè)好的工作環(huán)境，對計算機設(shè)施起到保護的作用。需要確保財務(wù)辦公場所的防輻射、防磁、防塵、防潮、防火等，確保持續(xù)地運行供電系統(tǒng)等輔助性的設(shè)施，備份重要的硬件設(shè)施，以及留有備用的計算機，確保會計電算化系統(tǒng)的硬件的順利工作。需要對會計軟件與會計數(shù)據(jù)進行加密，以及備份關(guān)鍵的數(shù)據(jù)，工作人員不可以將外來的光盤和軟盤等插入計算機，以避免病毒對計算機的硬件和軟件構(gòu)成破壞。應(yīng)對計算機實施定期的殺毒和查毒等事項，確保會計電算化系統(tǒng)軟件的安全性。在財務(wù)工作場所需要實施閑人免進的工作制度，避免不相干人員的進入，實施來訪登記制度與工作日志制度，實施專人負(fù)責(zé)和專機專用。

3.會計工作者綜合素質(zhì)的提高

要想使得會計工作者的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)得以提高，務(wù)必強化人才培訓(xùn)，像是計算機會計系統(tǒng)的自我開發(fā)，需要在開發(fā)的時期對應(yīng)用這種系統(tǒng)的有關(guān)工作者加強培訓(xùn)，以使這一部分工作者理解與認(rèn)知該系統(tǒng)，從而使得系統(tǒng)運行出錯的可能性大大地降低。像是對外購置的商品化軟件，需要制作軟件的企業(yè)提供充足的時間與機會。除此之外，在運行該系統(tǒng)之前，對相關(guān)工作者加強培訓(xùn)，這不單單是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，而且也涵蓋要求這一部分工作者研究和應(yīng)用該系統(tǒng)的高質(zhì)量會計信息、運行計算機系統(tǒng)之后的憑證流轉(zhuǎn)程序，新型的內(nèi)控制度等。企業(yè)需要一國家化的要求，聘請與培養(yǎng)大量技術(shù)水平比較高的人才，從而促進企業(yè)會計電算化轉(zhuǎn)變成為智能型和管理型。各個企業(yè)需要組織和大力支持會計工作者學(xué)習(xí)會計電算化的有關(guān)內(nèi)容，確保軟件的順利工作，學(xué)習(xí)先進的計算機技術(shù)，培養(yǎng)復(fù)合型的會計電算化人才。其中，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建合理的會計信息管理系統(tǒng)是創(chuàng)建會計電算化內(nèi)部控制制度的一項重要內(nèi)容，進而確保會計信息的可靠性和真實性，以及資產(chǎn)的完整性和安全性。總之，以上策略的實施，能夠有效地解決會計電算化系統(tǒng)內(nèi)控的缺陷，增強內(nèi)控能力。

三、結(jié)語

綜上所述，會計電算化內(nèi)部控制這項工作非常關(guān)鍵，這有利于確保資產(chǎn)的安全性，并且也能夠保證會計信息資料的準(zhǔn)確性，這屬于一項非常可靠的控制策略。針對企業(yè)而言，會計電算化能夠使得它的經(jīng)營效率大大地提高，對于實施企業(yè)的管理策略、方針等都非常有益，而企業(yè)所實施的管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方法和制度就是企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)務(wù)必高度關(guān)注內(nèi)部控制，從而推動企業(yè)的會計工作的順利進行和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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