論供電企業財務內控管理存在的問題及財務管理流程規范措施

薛青

【摘 要】近年來，電力企業的投入資產逐年加大，國家與社會輿論及媒體對電力行業的經營管理的監管力度也在加強，在強大的內外監管的環境下，電力企業也應加強在自身的建設與管理上的提高，尤其是在當今的信息化和財務的集約化快速發展的時期，做為電力行業中的龍頭老大的供電企業更要做好經營管理中的風險控制，建立內控的機制，特別是把握好財務內控的管理和規范好財務管理流程，對提升供電企業的經營效益，創造更多的社會效益都起著積極的推動作用。本文簡單地分析了供電企業的財務內控管理中出現的問題，對建立財務管理流程規范的措施闡明了自已的觀點。

【關鍵詞】供電企業；財務管理；內控；流程；規范

一、存在于供電企業的財務內控管理中的問題

1.業務操作上存在著差異，這是由于員工的業務技能的參差不齊導致的差異，這往往會形成操作誤差。伴隨著企業的規模的壯大，員工的隊伍也得到了擴充。人員間的素質差異也會顯現出來了，新員工對待經濟業務的處理上顯然存在著經驗不足，而老員工易存在觀念保守陳舊，創新的意識差。例如：在審計過程中，曾經有這樣的供電企業，在現金支付業務中，不管資金的額度大小，也不考慮對方單位是否存在銀行賬戶，一律采用現金支付的方式，另外，也發現不少的審批手續不完整的現金支付業務。很明顯，對于新的會計準則，新的會計相關法規制度下處理會計事務缺乏足夠的認識，財務內控管理不嚴，業務水平達不到要求的原因所致。

2.財務內控管理比較混亂，沒有完善的可操作流程。通常在財務管理中的資金支付操作流程過于簡單化，缺少科學、系統的審核環節，更缺乏相互監督制約的程序，例如：從原始單據到局長審批，再由財務負責人的復核到付款，由已經付款的單據編制記賬憑證直至歸檔等，過于簡單化，對于發生的經濟業務的真實、完整、可靠性缺乏正確的鑒別與認識。例如：在審計中曾發生過已經辦理支付結算的經濟業務，到了月底出納才將票據交給會計制證，發現該項經濟業務存在著問題，相應的票據顯然是不合規定的。有的經濟業務應由國稅出具的發票入賬，卻用地稅發票來進行賬務處理等現象。諸如此類的錯誤，勢必帶來賬務處理的麻煩，增加工作上的難度與繁瑣。可見，在沒有完善的內控管理流程下，影響著會計信息的質量，也影響著經營決策。

3.缺乏完善的績效考核機制，導致工作的熱情度不高。一個企業在管理中應建立科學完善的績效考核制度，這是一把“雙刃劍”，具有著積極的一面，它可以激活整個企業，帶動員工的工作積極性，發揮其應有的主觀能力性，提高生產效率，否則會事得其反。在財務管理上，尤其是在會計崗位的設置與人員的配備與分工上不夠合理，職責與權限不夠明確了，獎罰制度執行力度不強等問題，在供電企業中或多或少都發生過。在供電企業中，頭頂著國有企業的光環，手捧著國家給的飯碗，容易滋生惰性，缺乏競爭意識，再加上職責與分工不明確，無論干的好與壞，多與少，待遇相同，結果一樣，在績效考核機制不健全的情況下，很難形成一個有效的管理體制，人為的調控因素加大，從而起不到真正的考核目的，也無法調動起員工的積極的工作熱情。

二、建立財務管理流程規范的措施

1.建立以防為主的標準化管理流程的內控管理體系。在企業管理中，其重要的環節是財務管理，做好財務管理操作流程，就應當把內部牽制的功能提到首要的位置上來，它對強化企業的內控管理起著積極的推進作用。在崗位與人員的設置上，應當明確權限的劃分以及相應責任的承擔，尤其是記賬人員與經濟業務事項或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，相互分離、相互制約。在對外業務中嚴格執行審批與復核制度，例如，重大的對外投資、資產的處置及資金的調度等重要的業務事項要實行集體班子決策審批，防止暗箱操作或一人獨斷的行為產生。同時，在規范管理流程的同時也要將隨時開展財產的清查工作，要定期與不定期地抽查，發現問題及時反饋，予以解決。另外，會計資料的定期內部審計工作也是財務管理流程的順利開展下去的重要保證手段。

2.加強對員工的業務技能的培訓工作，提升業務水平。當前供電企業的規模普遍具有龐大，區域較廣，分布較散，大小不一等特點。遍及到城鄉鎮甚至到村落都有駐扎地。管理層次復雜，人員較多，專業的技能與素養參差不齊，尤其在當前的日趨復雜的市場經濟環境下，更顯得薄弱。因此，為了保障財務內控管理的順利開展工作，能夠有效地實施下去，必需加強對員工的技能、創新以及學習能力的培養，提高員工的綜合素質。培訓機制形成制度化，經過達標后方可上崗。同時，也要建立一個自我約束、相互監督、獎罰分明的激勵機制，使員工實現自我價值的完善同時也積極地推動著公司的發展。

3.健全企業的考核制度，提升內部控制的操作性。在企業的會計核算中，財務人員不僅要知悉相關國家的法律法規政策，還要具備高操的專業技能知識，同時還應具有高尚的會計職業道德水準，具有強烈的責任心和正義感，在日常的工作中對企業發生的各類經濟業務都負有核查、監督的義務，發現問題及明做出反饋。在考核制度中應將反饋的信息落實到有關的責任人中，并納入部門與個人的業績考核指標中，每一個財務管理流程環節和崗位都應當制定考核的標準。例如有的單位與員工簽訂“員工績效合約”，其項目中細化到在流程執行過程中的差錯率框定一定的范圍，隨時進行監督，發現問題，確認職責，及時糾正，確保內部控制程的正常進行。

參考文獻：

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