企業財務與稅務會計確認探討

金永康

【摘要】近年來，我國財稅體制改革進程不斷加快，為了使我國企業更好地適應市場經濟的發展，滿足國家宏觀調控需要，需要不斷完善現有的會計體制。并且，財務會計與稅務會計逐漸朝著國際化的方向發展，現行稅法更加嚴密化、細致化。為了能更準確地核算企業的經濟業務，更全面地為財務報告使用者提供可靠的決策依據，保證國家稅款依法、及時入庫，需要對企業的財務會計確認以及稅務會計確認等進行分析與探討。本文就此問題展開，并針對如何完善我國財務會計確認、稅務會計確認，提出合理的建議。

【關鍵詞】企業財務 稅務會計 相關探討

在企業經營過程中，會計確認有著極其重要的意義。會計確認包含財務會計確認和稅務會計確認，財務會計確認主要是為投資者等財務報告使用者提供有價值的會計信息，而稅務會計確認主要是以稅收法律、法規為依據，對企業的一些涉稅活動等進行判定和確認。現階段，完善二者的途徑有很多，如明確確認標準、規范賬簿處理程序、在確認企業收入、費用等要素時以權責發生制為基礎、以權責發生制作為稅務會計的確認基礎等。總之，要真正完善企業的財務會計確認與稅務會計確認，需要進行進一步的探討與研究。

一、企業的財務會計確認與稅務會計確認

（一）財務會計確認

財務會計是以貨幣作為主要的計量單位，使用記賬、算賬等手段，對各個單位的經濟活動進行系統的核算與監督，是一種加強經濟管理，提高企業效益，并向有關方面提供會計信息的一種經濟管理活動。企業財務會計是以會計準則作為依據，從而確認相關數據是否具有真正的輸入性、會計信息系統輸入的具體時間，以及準確制成財務會計報告的過程。一般情況下，企業財務會計確認包括會計信息記錄確認和編制會計報告確認。為了能夠滿足財務會計在確認時的準確性與價值性，需要嚴格遵循權責發生制、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出和資本性支出原則等相關原則。同時，財務會計確認本身還具有非常顯著的四大特征，即：可定義性、可靠性、可計量性和相關性。

（二）稅務會計確認

稅務會計是指依照稅法的相關規定，對企業經營活動中需繳納的各種應納稅款進行系統的核算活動。主要包含增值稅、營業稅、企業所得稅等稅種的核算。稅務會計確認在很多方面同財務會計十分相同或相似。稅務會計的目的是為國家征稅服務的。從確認的流程上來看，企業稅務會計確認的主要流程是：確認原始憑證上的信息——確認會計賬簿上的相關信息記錄——確認稅務會計報表信息。在整個工作流程中，稅務會計確認活動要與稅務會計的目標相一致，要體現稅務會計的目標，同時要遵循稅務會計的適用原則，符合稅法的相關規定。

二、財務會計確認的相關內容

財務會計確認的主要目標是增強企業財務報表信息的準確性、真實性和及時性，通過一系列的活動向相關各方提供質量較高的企業財務會計信息。實際上，財務會計確認的整個過程就是進行價值與事實判斷的過程。一般情況下，企業的財務會計確認可分為四個過程，即：經濟現象的還原、經濟現象的確認、財務會計對信息價值的評價、財務特征的提煉與財務會計信息的規范。財務會計在確認時，涉及到的基本要求包括財務會計信息的重要性，而且確認的重要性也是判斷確認是否有效的標準之一。一般來講，確認的重要性根據會計信息對會計信息使用者在決策時發揮的影響來判斷，當相關會計信息對會計信息使用者作出決策將產生影響的，會計部門就需要第一時間確認信息，并保證信息的準確性。如果該信息不會對會計信息使用者的決策造成影響，那么會計部門就不需要或簡化信息的確認。因此，企業在會計核算時可以根據信息本身的重要性決定是否進行確認。

三、稅務會計確認的相關內容

在企業核算活動中，稅務會計的確認是會計確認中不可或缺的重要部分。稅務會計與財務會計存在緊密聯系，財務會計中的大部分核算原則，均適用于稅務會計。但因稅務會計是以稅法作為確認依據的，又明顯區別于財務會計。當企業在進行稅務會計確認時，不能將“重要性”作為必須遵循的一項原則，因為企業有依法納稅的法定義務，涉稅事項無論大小，企業都應該按稅法規定確認計稅依據和應納稅額，任何部門或者個人都不能夠自己決定取舍。除此之外，不能將“經濟利益很可能流入或者流出”當作是確認的標準，主要的原因是稅務會計的確認主要強調的是確定性和實際發生。因此，要保證會計信息確認的準確性，就需要企業的會計部門將會計準則當作是確認的標準所在，同時要以稅法法律、法規作為準繩，再進行稅務會計的確認工作。

四、完善企業的財務會計確認和稅務會計確認的主要途徑

（一）明確會計基礎和確認標準，規范賬簿處理程序

企業進行會計確認的關鍵在于明確企業的會計基礎，規范會計的賬簿處理程序。同時，確認的標準、會計信息的記錄等因素也會對企業的財務會計確認工作產生影響。企業在進行財務會計確認時，應當協調各大因素的關系。為了保證財務會計確認能夠滿足相關各方的需求，需要從以下幾方面著手：第一，明確進行財務會計確認的基礎；第二，明確財務會計的確認標準，將其作為確認的依據；第三，財務會計的整個確認過程應符合確認的標準。

（二）基于權責發生制進行財務會計的確認

權責發生制能更真實、公允地反映企業特定會計期間的財務狀況和經營成果，已成為企業收入、費用等會計要素的確認標準。在此基礎上，企業的現金收入或者未來的現金收入，都需要依照債權發生進行確認；企業的現金支出或者未來的現金支出，需要依照債務的發生進行確認。同時，財務會計確認運用權責發生制可以有效地解決在商業信用中進行資產確認與負債確認的相關問題。

（三）稅務會計的確認主要遵循權責發生制原則

我國稅法在很長時期內基本按照收付實現制原則進行計稅的，這符合稅收支付能力的相關原則，從而使得稅務會計必須依照收付實現制確認企業納稅義務的發生時間。當財務會計采用權責發生制進行確認時，那么稅務會計的確認也就需要依照權責發生制進行，只有這樣才能夠減少稅務會計與財務會計之間的差異，從而有效地減少稅企雙方的征納成本。但由于企業經營活動中，涉稅行為十分多樣、復雜，我國稅法并未“一刀切”地規定以權責發生制作為計稅依據的確認基礎，對一些特定的事項或者特定的行為，仍然將收付實現制或者是介于收付實現制和權責發生制之間作為確認的基礎，作出了特殊的規定。除了稅法的特殊規定外，一般來講稅法關于收入、扣除的原則就是權責發生制，只要是企業的當期收入、費用，無論款項有沒有收付，都被視作是當期的收入、費用，并不是依照收付實現制的原則進行確收入確認、費用扣除的。值得一提的是，在企業所得稅應納稅所得額確認時，除另有規定外，必須將權責發生制當作確認基礎，因為企業在不同時期內享受的企業所得稅政策可能是不同的，假如企業的應稅收入以及相關的扣除費用，在確認時間故意提前或者刻意延后，很可能導致少繳稅款的結果發生。

（四）協調財務會計與稅務會計的差異

會計與稅收遵循不同的依據，服務不同的目的，二者必然會存在差異。關鍵是為了減少征納成本、簡化稅款計算，應盡量避免一些不必要的稅會差異。因此，有關部門出臺稅收法律、法規等規定，可能涉及到會計方法時，應加強調研，廣泛聽取社會各界意見、建議，使制定的稅收政策合理、可行，盡量減少與財務會計不必要的差異。同時，會計政策也應盡量縮小其選擇范圍，主動與稅法進行協調。通過二者的協調，從而最大限度地縮小差異。

五、結語

綜上所述，本文系統分析了企業財務會計確認與稅務會計確認的相關內容，并根據實際內容提出了個人見解。現階段，對財務與稅務會計進行系統的分析與研究能夠更為有效地完善企業的會計核算制度以及會計核算方式。同時，還可以更為有效地降低企業經營中的納稅成本，防止由于財務會計與稅務會計的差異給企業帶來的稅務風險。總之，對財務會計確認與稅收會計確認進行有效地分析能夠帶給企業真實的效益，保證二者的協調性，最終促進企業穩定、健康發展。

參考文獻

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