淺析企業稅務風險管理

于紅梅

【摘要】隨著我國社會主義市場經濟的深入發展，稅收法規和政策更加繁多，企業交易事項日益復雜，稅務機關管理愈加嚴格，企業多方面行為與涉稅事項相關，企業面臨稅務問題更加多樣化，并日益成為企業的潛在風險。當企業稅務風險轉化為經濟損失，不僅減少企業的利潤，妨礙業務目標實現，同時也為企業形象帶來負面影響。因此，加強企業稅收風險管理，控制和防范稅務風險，已成為企業管理的重要內容。本文就企業稅務風險產生的原因進行了分析，并提出防范稅務風險的措施和建議。

【關鍵詞】企業 稅務風險 防范

一、引言

企業稅務風險，通常是指納稅人未充分享受稅收優惠政策或者稅務風險規避失敗導致企業受損的可能性。稅務風險主要表現為兩方面：一是由于主觀或者客觀原因，企業對稅收法律法規和稅收政策的理解與執行與稅務部門發生偏差，而增加額外的稅收滯納金、罰款、處罰及影響企業形象的可能性；二是由于企業未充分享受稅收優惠政策或多繳稅款而為企業帶來經濟損失的可能性。

企業稅務風險對企業的影響首先導致企業成本增加，這個成本主要包括：企業違反稅收法律、法規而導致的處罰成本；企業由于稅收風險而成為稅務機關重點風險監測對象而必須付出的應付成本；企業沒有充分利用稅收優惠政策導致經濟利益外流的成本；再是，稅務風險也可能會導致企業聲譽受到不利影響，同時影響企業生產經營決策。隨著稅務機關對于企業稅法遵從度的重視，企業納稅信用和企業商業信用正在實行逐步掛鉤，導致稅務風險對于企業商業交易、銀行貸款和其他事項產生影響。另外，稅務風險對企業產生其他影響還包括可能導致企業由于違反稅收規定無法領取增值稅專用發票以及喪失減免稅資格等。因此，稅收風險對企業經營和發展產生的影響，必須加強企業稅務風險管理，預測稅務風險，采取措施避免和解決稅務風險，以避免稅務風險導致損失。

二、企業稅務風險成因分析

（一）企業稅務風險意識有待提高

盡管大部分企業都能夠意識到申報納稅是企業的應盡義務，但現階段很多企業往往缺乏主動納稅和防范稅務風險的意識。這就使得企業難以自發的從整體上全面了解和掌握企業適用的稅收法律法規，導致企業申報納稅不準確，費用歸集不準確等，從而既未依法納稅，又未能享受合法節稅的權利。由于稅收意識的缺乏，因此企業往往未設立專門稅收風險管理機構，也未將稅務風險與企業業務決策結合考慮，企業整個生產經營全過程缺乏統籌的稅收風險控制。實際工作中，各個業務部門之間缺乏稅務配合機制和風險控制機制，往往形成稅務風險。部分企業不清楚自身權益，缺乏享受優惠和稅收維權意識，一味迎合稅收征管部門要求，導致企業的經濟利益損失，從而產生稅務風險。

（二）國家稅收政策和征管因素影響

我國尚處于市場經濟發展期，稅收政策隨著經濟環境的變化和宏觀調控的需要不斷變化，因此時效性相對較短，容易發生變化。結合國民經濟發展，在不同地區和不同行業稅收政策也各不相同。稅收政策的多變性和地區、行業差異性，使企業把握稅收政策帶來了難度，導致稅務風險。另外，我國稅收法律和政策體系還不完善，層次較多，內容復雜，企業難以對不同層級稅收政策充分理解和把握，導致稅收政策利用不當形成稅務風險。同時，我國稅務征收機關又分為國稅和地稅，稅種還包括增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅等多稅種，每個稅種都有不同的征收方式、征收率和優惠政策，為企業帶來稅務風險。

（三）企業經辦涉稅事宜的人員素質不高

企業稅務人員素質對企業稅務風險有著直接影響。一般而言，企業稅務人員專業素質越高，越有利于降低企業稅務風險。現有條件下，我國企業為降低稅務成本，往往未設立專門的稅務業務部門，甚至未設立專門的稅務管理崗位，由財務部門人員兼任稅務經辦人員，這客觀上導致企業稅務相關人員專業性缺乏，對于稅收政策和稅法的理解和掌握不深刻，為企業帶來稅務風險。另外，部分企業雖然設立了專門的稅務管理崗位，但是由于企業重視程度不足，稅務管理崗位人員層級較低，對于稅務、財務和會計等專業知識和法律法規掌握情況不佳，由于業務不夠精通導致稅務風險。同樣的，由于稅務人員專業能力問題，更無從結合企業具體實際制訂有效的稅務風險防范方案與措施，引起稅務風險。

（四）外部環境和復雜交易均可導致稅務風險

企業外部經營環境可能導致企業稅務風險，例如與稅務機關之間信息不對稱，部分企業可以適用或者參考的稅收政策未對納稅人公開、稅務機關對于納稅人政策法規宣傳不夠，新出臺的稅收政策未及時傳達，甚至由于政策本身的不明確，企業難以準確執行，導致稅務風險。稅收秩序混亂也可能導致稅收風險，如在交易環節中其他企業的代開虛開發票等現象，可能為企業帶來意外的稅收風險。另外，當企業進行重組、并購等復雜交易時，由于對于交易事項未充分認識稅收復雜性等情況，均可能導致稅務風險。

三、企業稅務風險防范的措施和建議

（一）樹立稅務風險意識

根據2009年國家稅務總局下發的《大企業稅務風險管理指引（試行）》，企業管理者應充分重視稅務風險的防范和控制，在日常企業管理中主動規避稅務風險。在稅務機關對企業進行檢查和風險評估時積極配合和應對，在稅務機關進行檢查和評估后，針對企業稅收疑點，將稅務風險意識貫穿到企業日常生產經營全過程。除企業管理者外，應強化企業全體員工尤其是財務和稅務人員稅務風險意識，使其認識到稅務風險和每位員工的日常工作息息相關，在日常工作中注意預防和控制稅收風險。

（二）建立完善有效的稅收內部控制體系

稅務內部控制體系和通常意義上的內部控制不同，它主要是從稅務的角度出發，強化稅務機構崗位設置，明確崗位權責，強化稅務風險評估和企業業務流程稅務控制，是企業風險防范和內部控制的補充，也是防范稅收風險的重要舉措。較長時間以來，企業對于稅收內部控制的建立相對不夠重視，未建立專門的涉稅管理機構，更未設立相應的稅收內部控制制度。在建立稅收內部控制體系時，應遵循成本效益原則，將稅務風險作為稅務內部控制的重要目標之一，查找企業業務過程中重要稅收風險關鍵點，優化業務稅務管理流程，合理設計稅務風險控制方法，采取自動化或者人工監督的方式進行，建立預防性稅務風險控制機制。針對可能發生重大風險的業務，制訂全流程風險管理機制；針對普通風險業務流程，設置關鍵控制點，采取相應的風險控制措施，盡量控制企業日常生產經營過程中的稅務風險。

（三）提升企業稅務人員素質

企業應加強稅務管理相關人員的專業培訓，一方面強化稅法和相關法律法規、稅收政策的培訓，可以采取集中培訓和知識競賽等形式，提升企業稅務人員的專業素質。另一方面，企業稅務人員應加強自我學習，除對于基本的稅收法律法規和稅收政策加以掌握外，還應積極主動了解國家最新出臺的相關稅收政策，特別是深刻了解和掌握與企業行業息息相關的稅收政策，以便充分利用稅收優惠政策、嚴格按照稅法要求進行申報納稅，防止由于專業素質不夠而導致的企業利益損失。

（四）實施稅務風險動態管理

企業應廣泛收集各方面的稅法和相關法律法規信息，建立暢通的稅收政策溝通渠道，及時匯編與本企業相關的稅收政策并定期更新。應確保企業財務會計核算和法律法規要求相一致，按照稅法要求進行申報納稅。在風險識別方面，應強化風險的動態識別，及時發現和識別潛在稅務風險。特別是對于企業生產經營中發生的如重要戰略規劃、資產重組、企業并購、重大投資、經營模式改變等重要事項，應充分識別其中的稅務風險，對于重要事項進行過程中的稅務風險預警，應實時監控，加強稅務風險的跟蹤監控。

（五）利用社會中介機構力量

社會中介組織如稅務師事務所不受企業和稅務機關的影響，處于相對獨立的地位，其專業性強，從業人員具備相應的從業準則和資格水平，因此，企業在進行重大交易事項時，可以聘請專業能力強、信譽較好的中介機構進行風險評估，及時識別和消除稅務風險。另外，也可聘請中介機構協助企業就日常生產經營活動建立稅務風險預警機制，提前規避日常經營中各個環節的稅務風險。

四、結論

隨著市場經濟的深入發展，企業面臨著日益復雜的內外部環境，生產經營形式和交易事項更加多樣化，結合各方面因素的綜合影響，導致企業產生稅務風險，從而為企業帶來經濟損失，或者為企業形象甚至企業聲譽帶來不良影響。要防范企業稅務風險，應建立完善的企業稅務內部控制體系，建立有效的信息溝通渠道，加強稅務風險動態監控和管理，借助社會中介組織力量建立風險預警機制，提前預見稅務風險并采取措施進行防范，促進企業健康發展。

參考文獻

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