試論上市公司防范財務舞弊現象及約束對策

賈秀妍

【摘要】上市公司的財務舞弊現象十分普遍，對于經濟的發展起著十分消極的作用，由于舞弊現象，使公司不能夠正常健康的運轉，文章主要對舞弊現象進行了解釋，并分析了其產生的的原因和特點，提出了一些相應的約束對策，從而能夠對這種現象進行治理，是企業得到健康的發展。

【關鍵詞】上市公司；財務舞弊；約束對策

中圖分類號：F27 文獻標識碼A： 文章編號：1006-0278（2014）05-046-01

一、財務舞弊現象的概念和特征

財務舞弊是指一些上市公司的管理層為了達到一些目的，對一些要向外報告的一些財務報告進行一些處理，隱瞞或者更改一些數據，使信息接受者得到錯誤的數據，從而使自己的目的得到實現。

財務舞弊并不是由于統計者粗心或者大意而造成的數據錯誤的現象，而是由于主觀上要進行對數據的更改而進行的一種行為，它需要很多人進行操作；而且這種行為是違反國家法律法規的一種行為；這種現象是管理層進行操作而出現的，其十分隱蔽，很難被發現。

二、財務舞弊現象的動機

（一）融資需要

公司如果能夠上市，便可以得到更好地治理，資源能夠得到更加良好的配置，這樣一些管理層為了能夠這種利益，取得上市資格，便會進行一些對于財務的造假現象；一些已經上市的公司，他們如果能夠符合一些相應的條件便能夠進行再進一步的融資，為了增發新的股票，他們便會進行一些舞弊行為；一旦公司的經營狀況不好，他們就有可能面臨退市的危險，所以為了避免這種情況的發生，這些公司便會進行舞弊。

（二）公司的業績

現在的公司的形象會與股票的價格掛鉤，所以一些公司為了利益，便會想盡辦法來樹立一個良好的形象，這樣他們就會隱瞞一些數據，而且對一個公司高管進行評價主要是看他的業績，所以，一些高管為了給別人看一個好的業績便會偽造一些數據，進行一些舞弊行為。

三、財務舞弊的手段

（一）虛增收入和利潤

上市公司可以在真實的客戶的基礎上，人為擴大其在此客戶身上的銷售量，使公司的收入數據比實際大得多；或者公司可以利用自己在某些地方的一些便利，來進行對于訂單的偽造，發票的偽造；在報賬前幾天，增加一些收入進行報假賬，后來再以其他的名譽進行退貨，從而使當時的利潤和數據增加。

（二）利用相應的會計政策

由于我國的市場監管有一定的漏洞，同時，我國的市場化的程度不高，而且一些中介的公信力比較差，所以新的會計政策下的計量模式也很有可能成為舞弊的手段，還有公司能夠自己隱瞞一些交易的事實，還可以將一些超出企業的經營范圍的一些業務作為“其他款項”，并將其作為企業的默寫專用資金來源，還可以隨便確認收入和成本，或者將收入和支出的時間弄混。

（三）盈余的管理

公司可以將資產的減值準備的比例上進行操作，或者使這些比例進行相應的變更，通過這些操作，可以使當年的管理費用降低相當多或者使當年的利潤提高很多，當然，只是在數據上，并不是公司的實際情況，當然還可以嘗試著去沖回上年的計提，這樣就能夠使數據得到改變。

（四）通過利用一些關聯的交易來進行利潤的轉移

公司可以通過對一些交易進行安排，設計一些在法律上有相應的依據，但是在實際上并沒有實質性的經濟交易；或者企業可以利用價格的差異來與其相關聯的公司進行交易，從而實現虛擬利潤；公司還可以通過減少對收入的記錄，從而減少所得稅的上交，得到相應的利潤。

四、財務舞弊現象的約束對策

（一）通過內外的結合來進行對舞弊的防范

要想解決問題，必須從多個角度進行，通過內外的結合，來對其進行防范。首先，要對企業人員進行相應的道德培訓，是他們有較高的職業素養，對他們的違規行為進行嚴厲的懲罰；同時，要保證信息的暢通，還要建立更加完善的股票發行的規則，從而對上市公司的舞弊行為進行相應的遏制。

（二）加大對上市公司舞弊狀況的懲治，增加處罰力度

增加公司的賠償力度，使投資者在上市公司的舞弊行為中承受的損失得到更加大的補償，這樣就能夠保證投資者的利益，同時也會使上市公司心里感到害怕，不會輕易地做出舞弊行為；還要增加對于舞弊行為的操作者的刑事懲罰力度，這樣會更有威懾力，使這些人不敢輕易的做出這種違法犯罪行為。

（三）加強對信息的公開，完善對信息的控制和披漏

通過對內部財務的信息進行披露，可以保證一些制度的實施。管理層要對財務報告的真實性和可靠性做出一定的評價，同時讓公司的法人進行簽字，公司的監事會可以對公司的財務制度提出相應的審查意見。使公司的財務信息真正的做到公正和公開。要本著對投資者負責的原則，來進行操作，同時對于一些虛假行為進行相應的懲罰。

（四）對會計準則和制度進行相應的完善

由于我國現在實行的會計制度和準則是企業有較多的機會進行選擇，從而使企業有較多的機會進行財務報告的舞弊。我國相應的部門應該意識到這個問題，知道會計制度和準則的重要性，結合相應的實際情況，對準則和制度進行完善，使之更加健全和完善，避免公司鉆這個漏洞。

五、總結

財務舞弊現象使公司只是獲得了一時的私利，不利于公司的長遠的發展，作為公司，應該努力去杜絕這種行為，作為公司的管理人員，應該注意避免自己有這種行為，作為投資者應該擦亮眼睛，作為政府部門應該加強檢查和治理力度，從而促進公司的健康發展。文章通過對上市公司財務舞弊現象的概念、特征、產生的原因以及治理措施進行了相應的分析，希望讀者在其中能夠有所收獲。

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