基于信息化的企業(yè)內(nèi)部控制框架的構(gòu)建研究

曹新泉

摘 要：現(xiàn)階段信息化建設(shè)已成為社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的一個(gè)主要趨勢(shì)，而我國(guó)企業(yè)在新時(shí)期的發(fā)展中已進(jìn)入了全面建設(shè)內(nèi)部控制的新階段，這便要求企業(yè)在新時(shí)期發(fā)展中要將信息化建設(shè)與內(nèi)部控制建設(shè)融為一體，才能使我國(guó)企業(yè)在日益激烈的全球化經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中保持足夠的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。信息化雖然在很大程度上促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制在新時(shí)期的發(fā)展，但信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種要素在實(shí)際運(yùn)用中也帶來(lái)一些影響，同時(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制在建設(shè)過(guò)程中也會(huì)對(duì)企業(yè)的信息化建設(shè)產(chǎn)生一定反作用。本文就基于信息化的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)這一現(xiàn)狀進(jìn)行分析，探討新時(shí)期通過(guò)哪些措施完善基于信息化的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)信息化；內(nèi)部控制框架；構(gòu)建

中圖分類號(hào)：TU375.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

現(xiàn)階段隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制與經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)我國(guó)企業(yè)影響力逐漸增加，內(nèi)部控制建設(shè)與信息化建設(shè)已成為我國(guó)企業(yè)在新時(shí)期發(fā)展的必然趨勢(shì)，但由于我國(guó)企業(yè)在發(fā)展中受到信息化建設(shè)與內(nèi)部控制建設(shè)之間的相互影響，使我國(guó)企業(yè)基于信息化的內(nèi)部控制系統(tǒng)在建設(shè)過(guò)程中存在很多問(wèn)題，這一現(xiàn)狀直接導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)無(wú)法充分發(fā)揮其作用。現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)在基于信息化的內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中，要充分了解、認(rèn)識(shí)企業(yè)的信息化建設(shè)與企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)之間的關(guān)系，要求企業(yè)在發(fā)展中要充分利用信息化技術(shù)完善其內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)，這樣才能確保基于信息化的企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)可以更好地服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。

一、信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的影響

COSO在《內(nèi)部控制——一體化框架》中將其劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及監(jiān)督等五個(gè)部分，同時(shí)COSO也認(rèn)為應(yīng)該將這五個(gè)部分作為一個(gè)有機(jī)整體，所以在信息化建設(shè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的影響研究中可以利用其這一特點(diǎn)。現(xiàn)代企業(yè)的控制環(huán)境主要包括智力機(jī)制、組織結(jié)構(gòu)以及管理體系三個(gè)方面，而管理方法的信息化建設(shè)與控制模式的信息化建設(shè)，是信息化影響內(nèi)部控制環(huán)境的主要表現(xiàn)，企業(yè)管理體系的信息化建設(shè)可以幫助董事會(huì)和監(jiān)理會(huì)實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確、全面的提供信息，對(duì)促進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)在新時(shí)期向扁平化方向發(fā)展有著重要作用。現(xiàn)階段企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生幾率也在隨著信息化建設(shè)而逐漸增加，這是因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中人力資源整體水平對(duì)企業(yè)有著直接影響，這便需要企業(yè)在信息化建設(shè)過(guò)程中要科學(xué)利用管理方法和技術(shù)方法，降低企業(yè)信息化建設(shè)中衍生的信息風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)率，這樣才能為企業(yè)在新時(shí)期的良性發(fā)展提供一個(gè)良好的穩(wěn)定發(fā)展環(huán)境。

二、基于信息化的企業(yè)內(nèi)部控制框架的構(gòu)建

（一）企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃：現(xiàn)階段企業(yè)要想構(gòu)建出一個(gè)科學(xué)、完善、有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，這便需要企業(yè)在內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建過(guò)程中要以戰(zhàn)略規(guī)劃作為切入點(diǎn)，要求企業(yè)最高層決策人員在系統(tǒng)設(shè)計(jì)過(guò)程中要明確一個(gè)核心業(yè)務(wù)目標(biāo)，只有這樣才能確保企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)在開(kāi)發(fā)出后可以實(shí)現(xiàn)其自身應(yīng)用價(jià)值。企業(yè)最高層決策人員在系統(tǒng)設(shè)計(jì)中明確出具體的業(yè)務(wù)目標(biāo)后，要求企業(yè)信息部技術(shù)人員以及相關(guān)人員要分析這一業(yè)務(wù)目標(biāo)的可行性，如果可行的話要求相關(guān)負(fù)責(zé)人要根據(jù)實(shí)際要求擬定內(nèi)部控制系統(tǒng)框架，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)框架在設(shè)計(jì)過(guò)程中要綜合各個(gè)部門(mén)對(duì)其的功能需求。

（二）企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)規(guī)劃：企業(yè)在內(nèi)部控制系統(tǒng)框架構(gòu)建過(guò)程中明確整體規(guī)劃方向后，要求相關(guān)部門(mén)要對(duì)企業(yè)關(guān)鍵的具體有任務(wù)進(jìn)行有效定制，企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)規(guī)劃過(guò)程中要緊密聯(lián)系各職能部門(mén)實(shí)際工作的需求，然后擬定出信息系統(tǒng)政策制定申請(qǐng)報(bào)告由董事會(huì)人員進(jìn)行審批，同時(shí)也要確定企業(yè)編制業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)信息系統(tǒng)是否符合國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)規(guī)劃中要求生產(chǎn)部門(mén)、銷售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、人力資源部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)以及倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)等使用部門(mén)的相關(guān)人員參與進(jìn)去，只有這樣才能確保企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)框架設(shè)計(jì)中的功能可以滿足企業(yè)職責(zé)分工、權(quán)限范圍要求。

（三）系統(tǒng)自主研發(fā)規(guī)劃：企業(yè)在內(nèi)部控制系統(tǒng)研發(fā)階段需要生產(chǎn)部門(mén)、銷售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、人力資源部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)以及倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)等系統(tǒng)使用部門(mén)，要根據(jù)各個(gè)部門(mén)實(shí)際工作需求提交處信息系統(tǒng)的研發(fā)申請(qǐng)，同時(shí)要求企業(yè)信息部門(mén)要仔細(xì)審核各個(gè)部門(mén)的申請(qǐng)后提交管理層進(jìn)行審批，各個(gè)部門(mén)的審批報(bào)告經(jīng)過(guò)管理層審批通過(guò)后由信息部門(mén)對(duì)其進(jìn)行需求分析。信息部門(mén)在負(fù)責(zé)系統(tǒng)使用部門(mén)的需求分析過(guò)程中要結(jié)合各個(gè)使用部門(mén)特點(diǎn)，對(duì)信息系統(tǒng)名稱、技術(shù)性能標(biāo)準(zhǔn)、操作環(huán)境、具體工作計(jì)劃以及費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容進(jìn)行策劃并編制系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的任務(wù)書(shū)，信息部門(mén)所編制的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)任務(wù)書(shū)也要經(jīng)過(guò)企業(yè)管理人員審批通過(guò)后才可以執(zhí)行。

三、信息化環(huán)境下內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與措施

現(xiàn)階段企業(yè)在信息化建設(shè)過(guò)程中強(qiáng)化了信息采集和信息處理，基于信息化的業(yè)務(wù)流程在很大程度上降低了因人工作業(yè)而衍生的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，但信息化背景下的業(yè)務(wù)處理容易受到放置信息遺失和泄露，所以企業(yè)信息化建設(shè)對(duì)企業(yè)在新時(shí)期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有著一定影響。要求企業(yè)在發(fā)展中要通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行，同時(shí)也要求企業(yè)內(nèi)部控制管理人員要具有良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)作為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的措施之一，同時(shí)也要求企業(yè)在發(fā)展中要建立完善的信息化操作控制制度，將加強(qiáng)計(jì)算機(jī)硬件、軟件管理的內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要任務(wù)。現(xiàn)階段要求企業(yè)在基于信息化的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建中，要加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)力度，同時(shí)也要通過(guò)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)教育提高其整體素質(zhì)，只有通過(guò)以上措施才能降低信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)幾率。

四、結(jié)束語(yǔ)

新時(shí)期基于信息化的企業(yè)內(nèi)部控制框架構(gòu)建中存在很多問(wèn)題，其中以企業(yè)信息化建設(shè)與企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)之間的相互影響最為明顯，這便要求企業(yè)在新時(shí)期的發(fā)展中要處理好兩者之間的關(guān)系，只有這樣才能確保企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)以及管理體系可以滿足其發(fā)展要求，最大程度提升現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的整體效率。

[1]陳默，涂友余，梅磊.會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響及對(duì)策.財(cái)會(huì)通訊.2006

[2]李彥銳.基于信息化的企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建研究.東北林業(yè)大學(xué).2012

[3]匡林海，鄧蘋(píng).基于信息化的企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建研究.企業(yè)研究.2013endprint