提高稅務(wù)部門督察內(nèi)審工作效能的對策與思考

謝芳

督察內(nèi)審，是一種以稅收執(zhí)法權(quán)和財務(wù)管理權(quán)為監(jiān)督對象，以發(fā)達的現(xiàn)代督察審計技術(shù)為手段，高度專業(yè)化、知識化、技術(shù)化的監(jiān)督形式，是一種預警、監(jiān)測、防范和糾偏的機制。稅務(wù)督察審計是對稅務(wù)內(nèi)部管理行為的自律性監(jiān)督，是一種自我約束的內(nèi)部管理行為，自2008年國務(wù)院批準，在國家稅務(wù)總局內(nèi)設(shè)督察內(nèi)審司以來，督察內(nèi)審作為一個獨立的工作機構(gòu)已在全國各級稅務(wù)系統(tǒng)陸續(xù)開展工作。在這里本人想結(jié)合工作實際，在全面了解稅務(wù)部門督察內(nèi)審的職能和意義的基礎(chǔ)上，談?wù)剬Χ讲靸?nèi)審工作的粗淺認識和思考。

一、稅務(wù)督察內(nèi)審的職能和意義

（一）稅務(wù)督察內(nèi)審的職能

稅務(wù)督察內(nèi)審工作的基本職能概括起來是“查錯糾弊、促進管理、防范風險、服務(wù)大局”，就是要通過開展稅收執(zhí)法檢查、內(nèi)部財務(wù)審計和領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計，切實加強對稅收執(zhí)法權(quán)、財務(wù)管理權(quán)和領(lǐng)導干部正確履行經(jīng)濟責任的監(jiān)督。在稅務(wù)部門專門成立督察內(nèi)審部門，獨立行使對稅收執(zhí)法檢查、內(nèi)部財務(wù)審計和領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的監(jiān)督職能，就是將稅收督察審計權(quán)從稅務(wù)系統(tǒng)的稅收決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)中分離出來，是對系統(tǒng)行政管理權(quán)力的分解與制約。

（二）稅務(wù)督察內(nèi)審的意義

1.有利于整合內(nèi)部監(jiān)督資源。把分散在政策法規(guī)部門、計劃財務(wù)部門和紀檢監(jiān)察部門的稅務(wù)內(nèi)部監(jiān)督資源進行整合，有利于加強督察審計力量，強化督察審計工作；有利于強化行政監(jiān)督，改進和完善稅務(wù)監(jiān)督體系。

2.有利于內(nèi)外監(jiān)督合力的發(fā)揮。相對于廣大納稅人、新聞媒體的輿論監(jiān)督，外部權(quán)力監(jiān)督機關(guān)、紀檢、審計部門的事后、專項、行政監(jiān)督，督察內(nèi)審是過程、事中和基礎(chǔ)性的監(jiān)督，作為一種內(nèi)部監(jiān)督機制，是其他監(jiān)督形式無法替代的、有利于發(fā)揮其他監(jiān)督形式作用的一種必要的監(jiān)督。

3.有利于提升稅務(wù)部門整體工作效能。稅務(wù)系統(tǒng)既是行政執(zhí)法部門，又是行政管理部門，督察內(nèi)審作為內(nèi)部綜合行政、經(jīng)濟監(jiān)督的重要形式，能夠?qū)Χ愂請?zhí)法權(quán)和行政管理的配置權(quán)和執(zhí)行權(quán)進行有效監(jiān)督。從而提高稅務(wù)部門依法行政水平，加強對財政資金的監(jiān)管和規(guī)范廉潔從政行為。有利于優(yōu)化稅務(wù)系統(tǒng)行政管理權(quán)力配置和組織結(jié)構(gòu)，建立決策科學、執(zhí)行順暢、監(jiān)督有力的稅務(wù)行政管理體制機制，提升稅務(wù)系統(tǒng)行政管理效能和水平。

二、稅務(wù)部門開展督察內(nèi)審工作的現(xiàn)狀及存在的問題

1.認識不足、重視不夠。各級稅務(wù)部門對督察內(nèi)審工作在內(nèi)部監(jiān)督中的地位及其職能作用認識不足，實際工作中重視不夠，致使工作部署落實不力，工作開展不平衡，直接影響了督察內(nèi)審監(jiān)督制約作用的有效發(fā)揮。

2.獨立性不夠強。表現(xiàn)在：一是內(nèi)審機構(gòu)不夠健全、獨立，導致在力量和職能履行上，缺乏獨立性和權(quán)威性；二是督察審計行為容易受干擾、限制。督察內(nèi)審的對象是本系統(tǒng)、本單位及其成員，領(lǐng)導關(guān)系、同事關(guān)系、上下級單位關(guān)系等，工作中可能受面子問題、單位整體利益問題的困擾，督察內(nèi)審人員往往不能獨立于所審查的活動之外，審計意見難落實，其審計結(jié)論的獨立性也不夠強。

3.隊伍素質(zhì)參差不齊。一是綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。專業(yè)結(jié)構(gòu)相對單一，具有一定綜合能力的復合型人才較少，直接影響到督察內(nèi)審工作深度和廣度；二是審計力量不足。目前從事督察內(nèi)審的專職人員較少，審計任務(wù)重，臨時抽調(diào)組建審計小組的人員專業(yè)熟練度不夠，時間和精力有限，難以保證督察內(nèi)審工作質(zhì)量；三是人員管理難度較大。現(xiàn)有內(nèi)審人員大多兼職，現(xiàn)場檢查工作完成后抽調(diào)人員返回各自工作崗位，容易造成后續(xù)監(jiān)管等工作無人接手、脫節(jié)現(xiàn)象；并且由于不能長期系統(tǒng)的檢查督導，無法保證工作的延續(xù)性。

4.審計技術(shù)方法和質(zhì)量不夠高。一是審計技術(shù)方法不夠先進。主要采取現(xiàn)場審計方式，手工操作，審計技術(shù)方式單一；二是風險觀念比較淡薄。一般憑借督察內(nèi)審人員的主觀判斷和經(jīng)驗，較少考慮審計風險控制因素和運用制度基礎(chǔ)、風險導向?qū)徲嬆Ｊ剑蝗琴|(zhì)量控制制度落實不夠。存在重問題審查、輕處理處罰，重審計意見提出、忽視審計意見落實等現(xiàn)象，忽視審計成果的轉(zhuǎn)化利用，起不到應(yīng)有懲戒作用，存在潛在的審計風險。

三、提高稅務(wù)部門督察內(nèi)審工作效能的對策與思考

1.爭取領(lǐng)導重視，進一步發(fā)揮督審參謀決策的職能。督察審計機構(gòu)作為內(nèi)設(shè)機構(gòu)，不具備外部監(jiān)督機構(gòu)的獨立性，要真正發(fā)揮督察內(nèi)審的作用，建立強有力的領(lǐng)導體制尤為重要。要爭取領(lǐng)導層重視和關(guān)心督察內(nèi)審工作，積極支持督察內(nèi)審人員依法履行監(jiān)督職責。同時，督察內(nèi)審部門將工作中掌握的信息加以提煉后，能夠為領(lǐng)導強化依法治稅和從嚴治隊決策提供參考。

2.設(shè)立獨立機構(gòu)，進一步加強督察內(nèi)審的組織建設(shè)。對省級以下稅務(wù)部門是否要設(shè)立專門的督察內(nèi)審機構(gòu)，筆者經(jīng)過認真的思考，認為很有必要。首先，從工作承接性方面考慮：總局到省局均已設(shè)立獨立的督察內(nèi)審機構(gòu)，各設(shè)區(qū)市局和基層縣局沒有對應(yīng)的工作機構(gòu)來承接此項工作的話，影響工作的順利開展；其次從業(yè)務(wù)量考慮：設(shè)區(qū)市局所轄基層縣（區(qū)）局范圍之廣，需要進行督察內(nèi)審的單位和領(lǐng)導干部之多，沒有專業(yè)的督察內(nèi)審隊伍，無法應(yīng)對。因此，建議省以下稅務(wù)部門也相應(yīng)成立專門的督察內(nèi)審機構(gòu)，配備專業(yè)人員，保證機構(gòu)獨立，專業(yè)人員充足、獨立。加強督察內(nèi)審組織建設(shè)，在本部門分管領(lǐng)導或主要負責人直接領(lǐng)導下開展工作，保證獨立性，提升權(quán)威性。可考慮設(shè)立審計委員會，督察內(nèi)審部門向?qū)徲嬑瘑T會負責報告工作，以實現(xiàn)內(nèi)部審計組織上的完全獨立。

3.規(guī)范建章立制，進一步健全和完善督察內(nèi)審的制度體系。堅持用制度管人、用制度規(guī)范工作行為。在學習先進工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，建立健全本單位的督察內(nèi)審各項工作制度，建立一套功能齊全、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、監(jiān)督有力、服務(wù)到位的督察內(nèi)審體系，對督察內(nèi)審工作進行全面系統(tǒng)的規(guī)范。首先，要完善督察內(nèi)審制度體系，建立健全基本管理制度；其次，要加強內(nèi)部人員管理，建立崗位責任制和審計項目負責制，明確督察內(nèi)審人員的職責權(quán)限、工作規(guī)程和紀律要求。逐步實現(xiàn)督察內(nèi)審工作的法制化、制度化、規(guī)范化，維護督察內(nèi)審工作的嚴肅性。