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2014-10-15 03:00:03劉芳
審計(jì)與理財(cái) 2014年7期
劉芳
～～～項(xiàng)目介紹～～～
2012年9月，根據(jù)年初審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的安排，江西省會(huì)昌縣審計(jì)局對(duì)某鄉(xiāng)人民政府2010年至2011年度財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)查出了該鄉(xiāng)財(cái)政所通過(guò)虛開(kāi)辦公用品、電器、汽油等發(fā)票的手段套取資金8.73萬(wàn)元，其中用于公務(wù)開(kāi)支5.65萬(wàn)元，其余3.08萬(wàn)元被該鄉(xiāng)財(cái)政所原所長(zhǎng)及會(huì)計(jì)私分。該案違紀(jì)款已全部收繳上繳國(guó)庫(kù)，涉案的兩名直接責(zé)任人已被追究責(zé)任。該項(xiàng)目先后被評(píng)為2013年贛州市和全省優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。
～～～疑點(diǎn)叢生引思考～～～
按照審計(jì)的慣例，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的工作特點(diǎn)，審計(jì)組在審計(jì)方案編制時(shí)，以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）的財(cái)政決算和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府的專(zhuān)項(xiàng)資金收支、機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)收支的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性以及是否亂收費(fèi)增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)等為重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，一般不會(huì)將下屬股級(jí)單位的經(jīng)費(fèi)收支情況作為審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。審計(jì)人員開(kāi)始按照常規(guī)的審計(jì)方法和重點(diǎn)，對(duì)該鄉(xiāng)的財(cái)政決算情況和鄉(xiāng)政府機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)收支情況分別進(jìn)行了審計(jì)，沒(méi)發(fā)現(xiàn)特別的問(wèn)題。因?yàn)榇舜螌徲?jì)方式是送達(dá)審計(jì)方式，在下達(dá)審計(jì)通知書(shū)時(shí)已通知該鄉(xiāng)要同時(shí)報(bào)送財(cái)政所的預(yù)算內(nèi)外賬和經(jīng)費(fèi)賬。可該鄉(xiāng)財(cái)政決算和鄉(xiāng)政府的專(zhuān)項(xiàng)資金收支、機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)都已接近尾聲了，財(cái)政所的經(jīng)費(fèi)賬卻遲遲未送達(dá)。幾次催促，財(cái)政所里的有關(guān)人員均說(shuō)，保管經(jīng)費(fèi)賬的人員已休假。經(jīng)再次催促時(shí)，所里的會(huì)計(jì)干脆說(shuō)：“原所長(zhǎng)已調(diào)離了本所，縣財(cái)政局對(duì)本鄉(xiāng)財(cái)政所下?lián)艿霓k公經(jīng)費(fèi)指標(biāo)一年共1.5萬(wàn)元，經(jīng)費(fèi)沒(méi)多少，連正常的辦公經(jīng)費(fèi)也得省著開(kāi)支，這賬沒(méi)啥好看的。”聽(tīng)了此話(huà)，本打算結(jié)束該項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的審計(jì)組人員，感覺(jué)有點(diǎn)蹊蹺，非要看個(gè)究竟。
本以為像該財(cái)政所的會(huì)計(jì)人員所說(shuō)，所里的辦公經(jīng)費(fèi)無(wú)非一年才1.5萬(wàn)元，僅幾張發(fā)票沒(méi)啥好審的。并且，審計(jì)人員也了解到縣財(cái)政局下?lián)艿礁鬣l(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所的經(jīng)費(fèi)確實(shí)是每年1.5萬(wàn)元左右。在審計(jì)人員初步審核經(jīng)費(fèi)收支時(shí)，發(fā)現(xiàn)兩年的經(jīng)費(fèi)收入達(dá)16萬(wàn)元，且經(jīng)費(fèi)收支結(jié)余為零，分文未剩，與會(huì)計(jì)所說(shuō)的情況不符，讓審計(jì)人員堅(jiān)定信念，要認(rèn)真仔細(xì)審查每筆支出。審計(jì)人員核對(duì)了該所全部資金收入16萬(wàn)元，除了縣財(cái)政局撥入的兩年辦公經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元外，剩余近12萬(wàn)元的收入全部是該鄉(xiāng)政府撥入該所的工作經(jīng)費(fèi)。區(qū)區(qū)財(cái)政所，工作人員只有3人，為什么鄉(xiāng)政府兩年內(nèi)會(huì)如此慷慨的下?lián)?0多萬(wàn)元的資金？讓審計(jì)人員感覺(jué)非同尋常。
～～～初顯端倪定深挖～～～
因?yàn)楫惓５慕?jīng)費(fèi)收入，使審計(jì)人員更加關(guān)注所里的開(kāi)支情況，把經(jīng)費(fèi)支出作為審計(jì)的重點(diǎn)。審計(jì)人員認(rèn)真細(xì)致地審核支出憑證。首先，發(fā)現(xiàn)部分2012年開(kāi)具的發(fā)票竟然在2010年度的憑證中入賬，即開(kāi)具發(fā)票的時(shí)間更后，入賬時(shí)間更前。其次，通過(guò)審計(jì)人員利用excel表格統(tǒng)計(jì)出兩年度所有的支出情況，并逐筆逐項(xiàng)按開(kāi)票日期、發(fā)票內(nèi)容、發(fā)票業(yè)主章、發(fā)票經(jīng)辦人等分類(lèi)羅列，發(fā)現(xiàn)費(fèi)用發(fā)票開(kāi)支幾乎是在超市購(gòu)空調(diào)、買(mǎi)電器等辦公用品發(fā)票和餐費(fèi)發(fā)票以及在加油站的汽油發(fā)票。通過(guò)審查發(fā)現(xiàn)，工作人員僅3人的財(cái)政所，兩年內(nèi)竟然購(gòu)空調(diào)電器等辦公費(fèi)支出就達(dá)10萬(wàn)元，甚至加油站的發(fā)票填開(kāi)內(nèi)容為“辦公用品”。憑著職業(yè)判斷，這些信息反映出被審單位存在虛開(kāi)發(fā)票的行為。問(wèn)題的露餡，不得不讓審計(jì)人員決定要深挖下去。
～～～順藤摸瓜見(jiàn)真相～～～
第二天，審計(jì)組首先安排來(lái)到鄉(xiāng)財(cái)政所，對(duì)該所兩年內(nèi)所購(gòu)的空調(diào)、電器等實(shí)物進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核查。經(jīng)過(guò)盤(pán)點(diǎn)核實(shí)，不但空調(diào)、電器等數(shù)量不符，現(xiàn)有的空調(diào)電器都是些以前年度所購(gòu)的舊電器。盤(pán)問(wèn)會(huì)計(jì)，他支吾半天無(wú)言以對(duì)。那時(shí)已近初秋，在山區(qū)的小鄉(xiāng)鎮(zhèn)接連幾天下綿綿細(xì)雨，給本來(lái)氣溫較低的山城送來(lái)陣陣涼意。可是，此時(shí)的原所長(zhǎng)卻額頭冒汗，心神緊張，表情失態(tài)。之后，審計(jì)人員來(lái)到鄉(xiāng)政府向鄉(xiāng)領(lǐng)導(dǎo)了解這兩年向財(cái)政所下?lián)苜Y金情況。鄉(xiāng)領(lǐng)導(dǎo)解釋說(shuō)，因本鄉(xiāng)這兩年在建一段高速路，上級(jí)下?lián)芰瞬簧俚难a(bǔ)助資金，財(cái)政所人員經(jīng)常跑來(lái)訴苦，說(shuō)工作辛苦，財(cái)政局里下?lián)艿慕?jīng)費(fèi)有限，要求鄉(xiāng)政府下?lián)茳c(diǎn)工作經(jīng)費(fèi)。
憑著謹(jǐn)慎的職業(yè)判斷和敏銳的洞察力，隨后審計(jì)人員找來(lái)原所長(zhǎng)談話(huà)，經(jīng)過(guò)耐心的政治攻心，并向他分析了“說(shuō)出事實(shí)與掩蓋事實(shí)”兩者之間本質(zhì)的區(qū)別，在激烈的思想斗爭(zhēng)之后，該所長(zhǎng)終于向?qū)徲?jì)組承認(rèn)了通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票套取資金的事實(shí)，并如實(shí)向?qū)徲?jì)組交待了所套取的資金共8.7萬(wàn)元，其中5.3萬(wàn)元用于公務(wù)開(kāi)支，剩余資金3.2萬(wàn)元被其和會(huì)計(jì)兩人作為加班辛苦費(fèi)非法占有。
～～～水落石出受處理～～～
通過(guò)深查細(xì)挖，內(nèi)查外審，該鄉(xiāng)財(cái)政所采取虛開(kāi)發(fā)票套取資金用于協(xié)調(diào)關(guān)系開(kāi)支，原所長(zhǎng)及會(huì)計(jì)非法占有公款的違法違紀(jì)問(wèn)題真相終于浮出了水面。
審計(jì)人員在查清事實(shí)真相后，將非法占有的公款全部追回上繳國(guó)庫(kù)，并將審計(jì)結(jié)果及時(shí)向局領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，局領(lǐng)導(dǎo)立即向縣領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，縣領(lǐng)導(dǎo)作出了批示，及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)作出案件移送。該侵占公款的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題得到嚴(yán)肅處理：縣紀(jì)檢部門(mén)對(duì)該鄉(xiāng)財(cái)政所原所長(zhǎng)作出了黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分的決定，縣監(jiān)察部門(mén)對(duì)其作出了行政撤職和行政記大過(guò)處分。
～～～審計(jì)啟示～～～
這起違紀(jì)案發(fā)生，給了我們深刻啟示。該鄉(xiāng)財(cái)政所之所以敢如此膽大妄為：一是制度監(jiān)督不力導(dǎo)致違法違紀(jì)。首先，財(cái)務(wù)管理不健全，財(cái)務(wù)信息公開(kāi)、透明度不高，缺乏監(jiān)督。沒(méi)有建立健全既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力機(jī)構(gòu)和權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，致使財(cái)政所財(cái)務(wù)工作脫離監(jiān)管范圍。其次，各項(xiàng)制度建立不全且執(zhí)行不力。沒(méi)有建立健全科學(xué)合理的管理和監(jiān)督制度體系，相應(yīng)的配套措施不夠完善和細(xì)化，放松了對(duì)操作層面的落實(shí)情況的監(jiān)管。各項(xiàng)制度執(zhí)行不力，有的甚至視同虛設(shè)。沒(méi)有做到用制度管權(quán)、管事、管人。二是自身素質(zhì)不高誘發(fā)違法違紀(jì)。基層財(cái)政所人員素質(zhì)參差不齊，有的法律法規(guī)意識(shí)淡薄，工作責(zé)任心不強(qiáng)，放松思想防線(xiàn)，不學(xué)習(xí)，不懂業(yè)務(wù)，黨性觀(guān)念不強(qiáng)，導(dǎo)致在工作中不依法依規(guī)行事。
該案教訓(xùn)是深刻的，所有的黨員干部不要心存僥幸心理，一定要引以為戒，“手莫伸，伸手必被捉”。
（作者單位：會(huì)昌縣審計(jì)局）
劉芳
～～～項(xiàng)目介紹～～～
2012年9月，根據(jù)年初審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的安排，江西省會(huì)昌縣審計(jì)局對(duì)某鄉(xiāng)人民政府2010年至2011年度財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)查出了該鄉(xiāng)財(cái)政所通過(guò)虛開(kāi)辦公用品、電器、汽油等發(fā)票的手段套取資金8.73萬(wàn)元，其中用于公務(wù)開(kāi)支5.65萬(wàn)元，其余3.08萬(wàn)元被該鄉(xiāng)財(cái)政所原所長(zhǎng)及會(huì)計(jì)私分。該案違紀(jì)款已全部收繳上繳國(guó)庫(kù)，涉案的兩名直接責(zé)任人已被追究責(zé)任。該項(xiàng)目先后被評(píng)為2013年贛州市和全省優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。
～～～疑點(diǎn)叢生引思考～～～
按照審計(jì)的慣例，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的工作特點(diǎn)，審計(jì)組在審計(jì)方案編制時(shí)，以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）的財(cái)政決算和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府的專(zhuān)項(xiàng)資金收支、機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)收支的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性以及是否亂收費(fèi)增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)等為重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，一般不會(huì)將下屬股級(jí)單位的經(jīng)費(fèi)收支情況作為審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。審計(jì)人員開(kāi)始按照常規(guī)的審計(jì)方法和重點(diǎn)，對(duì)該鄉(xiāng)的財(cái)政決算情況和鄉(xiāng)政府機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)收支情況分別進(jìn)行了審計(jì)，沒(méi)發(fā)現(xiàn)特別的問(wèn)題。因?yàn)榇舜螌徲?jì)方式是送達(dá)審計(jì)方式，在下達(dá)審計(jì)通知書(shū)時(shí)已通知該鄉(xiāng)要同時(shí)報(bào)送財(cái)政所的預(yù)算內(nèi)外賬和經(jīng)費(fèi)賬。可該鄉(xiāng)財(cái)政決算和鄉(xiāng)政府的專(zhuān)項(xiàng)資金收支、機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)都已接近尾聲了，財(cái)政所的經(jīng)費(fèi)賬卻遲遲未送達(dá)。幾次催促，財(cái)政所里的有關(guān)人員均說(shuō)，保管經(jīng)費(fèi)賬的人員已休假。經(jīng)再次催促時(shí)，所里的會(huì)計(jì)干脆說(shuō)：“原所長(zhǎng)已調(diào)離了本所，縣財(cái)政局對(duì)本鄉(xiāng)財(cái)政所下?lián)艿霓k公經(jīng)費(fèi)指標(biāo)一年共1.5萬(wàn)元，經(jīng)費(fèi)沒(méi)多少，連正常的辦公經(jīng)費(fèi)也得省著開(kāi)支，這賬沒(méi)啥好看的。”聽(tīng)了此話(huà)，本打算結(jié)束該項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的審計(jì)組人員，感覺(jué)有點(diǎn)蹊蹺，非要看個(gè)究竟。
本以為像該財(cái)政所的會(huì)計(jì)人員所說(shuō)，所里的辦公經(jīng)費(fèi)無(wú)非一年才1.5萬(wàn)元，僅幾張發(fā)票沒(méi)啥好審的。并且，審計(jì)人員也了解到縣財(cái)政局下?lián)艿礁鬣l(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所的經(jīng)費(fèi)確實(shí)是每年1.5萬(wàn)元左右。在審計(jì)人員初步審核經(jīng)費(fèi)收支時(shí)，發(fā)現(xiàn)兩年的經(jīng)費(fèi)收入達(dá)16萬(wàn)元，且經(jīng)費(fèi)收支結(jié)余為零，分文未剩，與會(huì)計(jì)所說(shuō)的情況不符，讓審計(jì)人員堅(jiān)定信念，要認(rèn)真仔細(xì)審查每筆支出。審計(jì)人員核對(duì)了該所全部資金收入16萬(wàn)元，除了縣財(cái)政局撥入的兩年辦公經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元外，剩余近12萬(wàn)元的收入全部是該鄉(xiāng)政府撥入該所的工作經(jīng)費(fèi)。區(qū)區(qū)財(cái)政所，工作人員只有3人，為什么鄉(xiāng)政府兩年內(nèi)會(huì)如此慷慨的下?lián)?0多萬(wàn)元的資金？讓審計(jì)人員感覺(jué)非同尋常。
～～～初顯端倪定深挖～～～
因?yàn)楫惓５慕?jīng)費(fèi)收入，使審計(jì)人員更加關(guān)注所里的開(kāi)支情況，把經(jīng)費(fèi)支出作為審計(jì)的重點(diǎn)。審計(jì)人員認(rèn)真細(xì)致地審核支出憑證。首先，發(fā)現(xiàn)部分2012年開(kāi)具的發(fā)票竟然在2010年度的憑證中入賬，即開(kāi)具發(fā)票的時(shí)間更后，入賬時(shí)間更前。其次，通過(guò)審計(jì)人員利用excel表格統(tǒng)計(jì)出兩年度所有的支出情況，并逐筆逐項(xiàng)按開(kāi)票日期、發(fā)票內(nèi)容、發(fā)票業(yè)主章、發(fā)票經(jīng)辦人等分類(lèi)羅列，發(fā)現(xiàn)費(fèi)用發(fā)票開(kāi)支幾乎是在超市購(gòu)空調(diào)、買(mǎi)電器等辦公用品發(fā)票和餐費(fèi)發(fā)票以及在加油站的汽油發(fā)票。通過(guò)審查發(fā)現(xiàn)，工作人員僅3人的財(cái)政所，兩年內(nèi)竟然購(gòu)空調(diào)電器等辦公費(fèi)支出就達(dá)10萬(wàn)元，甚至加油站的發(fā)票填開(kāi)內(nèi)容為“辦公用品”。憑著職業(yè)判斷，這些信息反映出被審單位存在虛開(kāi)發(fā)票的行為。問(wèn)題的露餡，不得不讓審計(jì)人員決定要深挖下去。
～～～順藤摸瓜見(jiàn)真相～～～
第二天，審計(jì)組首先安排來(lái)到鄉(xiāng)財(cái)政所，對(duì)該所兩年內(nèi)所購(gòu)的空調(diào)、電器等實(shí)物進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核查。經(jīng)過(guò)盤(pán)點(diǎn)核實(shí)，不但空調(diào)、電器等數(shù)量不符，現(xiàn)有的空調(diào)電器都是些以前年度所購(gòu)的舊電器。盤(pán)問(wèn)會(huì)計(jì)，他支吾半天無(wú)言以對(duì)。那時(shí)已近初秋，在山區(qū)的小鄉(xiāng)鎮(zhèn)接連幾天下綿綿細(xì)雨，給本來(lái)氣溫較低的山城送來(lái)陣陣涼意。可是，此時(shí)的原所長(zhǎng)卻額頭冒汗，心神緊張，表情失態(tài)。之后，審計(jì)人員來(lái)到鄉(xiāng)政府向鄉(xiāng)領(lǐng)導(dǎo)了解這兩年向財(cái)政所下?lián)苜Y金情況。鄉(xiāng)領(lǐng)導(dǎo)解釋說(shuō)，因本鄉(xiāng)這兩年在建一段高速路，上級(jí)下?lián)芰瞬簧俚难a(bǔ)助資金，財(cái)政所人員經(jīng)常跑來(lái)訴苦，說(shuō)工作辛苦，財(cái)政局里下?lián)艿慕?jīng)費(fèi)有限，要求鄉(xiāng)政府下?lián)茳c(diǎn)工作經(jīng)費(fèi)。
憑著謹(jǐn)慎的職業(yè)判斷和敏銳的洞察力，隨后審計(jì)人員找來(lái)原所長(zhǎng)談話(huà)，經(jīng)過(guò)耐心的政治攻心，并向他分析了“說(shuō)出事實(shí)與掩蓋事實(shí)”兩者之間本質(zhì)的區(qū)別，在激烈的思想斗爭(zhēng)之后，該所長(zhǎng)終于向?qū)徲?jì)組承認(rèn)了通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票套取資金的事實(shí)，并如實(shí)向?qū)徲?jì)組交待了所套取的資金共8.7萬(wàn)元，其中5.3萬(wàn)元用于公務(wù)開(kāi)支，剩余資金3.2萬(wàn)元被其和會(huì)計(jì)兩人作為加班辛苦費(fèi)非法占有。
～～～水落石出受處理～～～
通過(guò)深查細(xì)挖，內(nèi)查外審，該鄉(xiāng)財(cái)政所采取虛開(kāi)發(fā)票套取資金用于協(xié)調(diào)關(guān)系開(kāi)支，原所長(zhǎng)及會(huì)計(jì)非法占有公款的違法違紀(jì)問(wèn)題真相終于浮出了水面。
審計(jì)人員在查清事實(shí)真相后，將非法占有的公款全部追回上繳國(guó)庫(kù)，并將審計(jì)結(jié)果及時(shí)向局領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，局領(lǐng)導(dǎo)立即向縣領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，縣領(lǐng)導(dǎo)作出了批示，及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)作出案件移送。該侵占公款的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題得到嚴(yán)肅處理：縣紀(jì)檢部門(mén)對(duì)該鄉(xiāng)財(cái)政所原所長(zhǎng)作出了黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分的決定，縣監(jiān)察部門(mén)對(duì)其作出了行政撤職和行政記大過(guò)處分。
～～～審計(jì)啟示～～～
這起違紀(jì)案發(fā)生，給了我們深刻啟示。該鄉(xiāng)財(cái)政所之所以敢如此膽大妄為：一是制度監(jiān)督不力導(dǎo)致違法違紀(jì)。首先，財(cái)務(wù)管理不健全，財(cái)務(wù)信息公開(kāi)、透明度不高，缺乏監(jiān)督。沒(méi)有建立健全既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力機(jī)構(gòu)和權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，致使財(cái)政所財(cái)務(wù)工作脫離監(jiān)管范圍。其次，各項(xiàng)制度建立不全且執(zhí)行不力。沒(méi)有建立健全科學(xué)合理的管理和監(jiān)督制度體系，相應(yīng)的配套措施不夠完善和細(xì)化，放松了對(duì)操作層面的落實(shí)情況的監(jiān)管。各項(xiàng)制度執(zhí)行不力，有的甚至視同虛設(shè)。沒(méi)有做到用制度管權(quán)、管事、管人。二是自身素質(zhì)不高誘發(fā)違法違紀(jì)。基層財(cái)政所人員素質(zhì)參差不齊，有的法律法規(guī)意識(shí)淡薄，工作責(zé)任心不強(qiáng)，放松思想防線(xiàn)，不學(xué)習(xí)，不懂業(yè)務(wù)，黨性觀(guān)念不強(qiáng)，導(dǎo)致在工作中不依法依規(guī)行事。
該案教訓(xùn)是深刻的，所有的黨員干部不要心存僥幸心理，一定要引以為戒，“手莫伸，伸手必被捉”。
（作者單位：會(huì)昌縣審計(jì)局）
