中小企業全面預算管理存在的問題及改進措施

中國石油化工股份有限公司北京燕山分公司 路雪霜

中小企業全面預算管理存在的問題及改進措施

中國石油化工股份有限公司北京燕山分公司 路雪霜

對中小企業而言，全面預算管理勢在必行。但在預算流程環節上存在很多問題亟待解決。只有對生產經營進行事先規劃，對各種資源進行分配、考核和控制，通過全面預算管理形成完整的閉環管理體系，才能有效實現企業發展戰略。

中小企業 全面預算管理 問題 措施

一、中小企業全面預算管理存在的問題

(一)對全面預算認識不夠充分，職責分工不明確，未全員參與

全面預算管理是全員，全過程，全方位的管理系統，要求全體員工共同參與，各部門按照決策權、執行權、監督權三權分立的原則完成各個環節。但大多數中小企業對全面預算管理的認識不夠充分，簡單地把傳統財務預算等同于全面預算。實行起來都是由財務部門大包大攬、閉門造車，缺少其他業務部門的協作與配合，不能將生產經營的各個環節有機聯系在一起，而只對利潤總額、成本費用及現金收支等財務指標進行預算控制，影響了預算的整體效果。后續的考核監督流于形式，沒有形成決策、執行、監督的閉環管理。

(二)預算編制缺乏有效的溝通協調，科學性和合理性有待提高

預算編制的過程是企業各部門思想交流的過程，通過全體員工的溝通與協調，對預算周期內的銷售、生產、物資供應等作出具體規劃。實際操作中，預算不是至下而上層層編制，而是為了避免下級單位“預算松弛”至上而下拍板，這種缺乏溝通和協調的任務式預算編制方法，降低了預算的可操作性，使執行的進度結果與預算指標偏差較大，缺乏科學性和合理性。

(三)預算調整隨意性強，片面追求預算準確性

預算在具體執行的過程中受不可控因素影響，會出現期初下達的指標與實際執行嚴重脫節的現象，為使預算指標貼合實際并具有可控性，需對其適時調整。但實務中，企業存在不同程度亂調預算指標的現象。一是盲目追求預算準確性，一些企業由于組織結構與業務流程不合理，導致預算準確性較低。但其沒從根本上認識到問題所在，而是通過對預算指標頻繁調整，不深入分析執行與指標偏差的原因，將企業預期達到的效益和可挖掘的潛力掩蓋，使預算管理流于形式。二是企業中的下級單位為了跟上級單位對接指標時討價還價，避免考核指標時超出或節約受罰，期末發現指標節約時，突擊花錢，刻意接近指標，人為的追求預算準確性給預算指標的分析和考核設置了困難。

(四)預算過程控制不到位，考核不夠嚴謹

預算指標確定后，預算控制至關重要。企業需要在預算執行的過程中全程動態監控，通過分析和調整，使預算管理引領企業經營活動。大多數中小企業在控制環節漏洞百出，預算指標沒有落實到各環節、各崗位，預算管理存在“重結果、輕分析”，對存在問題查找不準、分析不透，使全面預算管理流于形式，發揮不了任何作用。在對預算指標進行考核時也不夠嚴謹，被考核的單位過多地強調客觀因素變化對業績的影響，考核部門亦常常摻雜個人感情來評價。同時,考核后的獎懲力度不夠，使得考核的權威性大打折扣。

(五)全面預算管理缺乏信息系統做支撐

中小型企業由于管理觀念落后或資金不足，沒有信息系統做支撐或各個系統間不能實現無縫連接。而全面預算管理包含了企業物流、資金流等大量的數據資料，如企業管理部門不能實時掌握生產經營的動態，對預算的執行與反饋、偏離預算指標的程度等相關信息不能第一時間了解與管控，將為企業全面預算管理的全程監控、適時調整、監督考核等設置諸多障礙。

二、中小企業全面預算管理改進措施

(一)轉變觀念，明確責任體制，樹立全員參與意識

企業應轉變觀念，將生產經營中的各個環節都涵蓋到全面預算管理中，要求上至高層管理人員，下至業務部門員工，都作為全面預算管理的參與者。企業應明確預算管理的責任體制，成立預算管理委員會，下設專門的預算管理機構，對預算編制信息的采集，部門之間溝通協調，執行過程中信息的反饋和有效監控等一系列預算管理流程負總責。

(二)采取多種措施，提高預算編制的準確性

企業全面預算管理的各個環節中預算編制是基礎，編制的準確性至關重要。企業要想提高預算編制的準確性，首先要以信息化為依托，避免管理人員與基層員工信息不對稱；其次加強部室間的溝通和協調，夯實各項基礎管理，例如劃分企業最小單元的預算責任中心，實現生產過程中各種可控預算費用的歸集和監控最細化，健全計量手段使成本測算誤差減小，及時修訂與完善各項消耗定額和費用定額等方法。在加強基礎管理工作中提高預算編制的準確性與執行效率。

(三)實行動態管理，強化預算執行監控體制

對企業預算執行的動態監控是全面預算管理有效實施的保證。企業在強化預算執行監控體制方面可分三步走。一是分級建立日報、旬報、月報制度，利用信息系統將預算的執行情況按最小責任單位層層匯總上報，實現預算周期內的全程動態監控。二是針對全面預算執行過程中存在的具有普遍性或重要性的問題，定期組織相關人員進行專題調查，對其原因進行分析和評估，提出整改措施，嚴格控制預算的執行。三是定期組織預算執行情況專項審計，將其納入企業的內部審計計劃中。以發現、糾正執行中存在的問題，維護預算管理的嚴肅性。形成的審計報告直接提交預算委員會，以至董事會或者經理辦公會，作為預算調整、改進和考核的一項重要參考。

(四)完善考核內容，建立健全激勵機制

嚴格的考核制度、健全的激勵機制是發揮預算管理作用的有力手段。考核內容不能僅限于預算執行結果，還應包括預算編制和執行分析的及時性和準確性、預算調整的規范性等。考核方法可引入例外考核法，對由于市場或其他不可控因素導致未完成預算指標的情況，本著例外原則調整以后再考核。企業還要建立健全激勵機制，在激勵方式上不應僅限于工資獎金，可以考慮對職工提供培訓、福利等方式以滿足不同層次的需求。對企業預算完成產生不利影響的行為，也應當予以懲罰。

[1]史習民.全面預算管理,立信會計出版社

[2]企業全面預算管理的理論與案例,財政部企業司編