淺議煤礦生產企業全面預算管理

山西三元煤業股份有限公司 賈淑靜

淺議煤礦生產企業全面預算管理

山西三元煤業股份有限公司 賈淑靜

全面預算管理是煤礦企業管理的重要組成部分。本文結合煤炭企業實際，就目前煤炭企業全面預算管理存在的問題，提出煤炭企業實施全面預算管理的建議，以提高預算管理的執行效率，提高煤炭企業的管理水平。

煤礦企業 全面預算管理 問題 措施

今年以來，煤炭價格持續下跌，煤礦企業面臨的競爭越來越激烈，為了實現煤礦企業的戰略目標，提高企業核心競爭力，在煤礦企業推行全面預算管理對其發展具有戰略推動作用。

一、全面預算管理概述

全面預算管理是以企業戰略規劃為導向，在企業全面計劃的基礎上，細化資源配置，強化內部管控，引入績效評價，將企業的戰略規劃轉化為明確的指標和責權利歸屬，指導企業經營發展，實現企業整體戰略目標的管理工具，它是一種內部管理機制，是涉及企業全過程，全方位及全員參與的一種管理體系。

目前國有煤礦面臨大的資源整合和機構整合，市場競爭越來越激烈，企業要想在激烈的市場競爭中求生存謀發展，必須加強管理創新。全面預算管理體系是一項具有綜合性與戰略性的新型企業管理模式,可使企業決策者對企業的活動進行全面管理、從不同角度對企業的發展提出看法，提升企業的核心競爭力。煤礦企業推行全面預算管理模式,能夠合理協調企業采購、生產、銷售等各個環節業務,提高煤礦資源的配置效率，能夠幫助煤炭企業進行科學有效的事前籌劃、事中控制以及事后評價工作的進行,從而對保證煤炭企業資金鏈條的有效運行,實現煤炭企業的經營目標具有十分重要的意義。

二、煤礦企業全面預算管理中存在的問題

目前，我國煤礦企業的全面預算管理體系尚不完善，下面就對我國煤礦企業在推行全面預算管理過程中存在的問題進行簡要分析。

(一)企業領導者對預算管理認識上有偏差，重視程度不夠

首先，煤炭企業的領導者只重視安全生產和企業盈利水平，不重視企業的內部管理，這種偏見思想反映出煤炭企業領導者對非安全生產的重視程度不夠，全面預算管理機制在煤炭企業形同虛設，使煤炭企業構建行之有效的全面預算管理體系成了空談。

其次，煤炭企業領導者將全面預算管理等同于企業制定生產經營計劃，完全沒有與整個公司的運營情況結合考慮，從而影響煤礦企業整體目標的實現，在執行預算的過程中消極應對。

第三，煤炭企業領導者認為預算是財務部門控制資金支出的計劃和措施，應由財務部門負責預算的制定和控制。

這些觀念和認識都是對全面預算管理的曲解，從而導致全面預算管理不能很好的在煤炭企業全面實施，真正發揮其作用。

(二)預算管理委員會形同虛設，預算基礎體系不規范

煤炭企業雖然成立了專門的“預算管理委員會”，但是分管預算各部門的“委員”往往只為自己所分管的利益部分說話，導致預算管理無法起到合理配置資源和對資源的控制作用，全面預算管理難以真正推行，這樣“預算管理委員會”就形同虛設。

預算基礎體系不規范，職責界定不清，管預算的不懂技術、懂技術的不懂經營，許多煤炭生產企業把全面預算管理工作的責任大多放到財務部門，其他生產、安全等職能部門的職工只看作是生產者，部門之間相互不配合，使預算在編制、執行中出現的矛盾和問題難以平衡、協調，造成了煤炭企業的全面預算管理成為財務部門的數字游戲。

(三)缺乏網絡化的預算管理信息系統

預算是一個內部聯系緊密的預算體系，預算各部門之間需要一個共享的數據平臺，大量的溝通工作都通過電話、文件或面談等方式進行，會大大影響預算編制的效率，甚至影響到預算數據的準確性，目前多數煤礦企業在全面預算管理中沒有成熟、合理的計算機預算管理程序，導致信息技術傳遞不暢、預算調整不及時的問題。

三、完善煤礦生產企業預算管理應采取的措施

構建科學的全面預算管理模式，提高全面預算管理在我國煤礦企業中的應用效果，使礦井的管理水平邁上一個新臺階，需要從以下幾方面來完善。

(一)煤礦企業領導要重視全面預算管理

全面預算管理是一個系統的過程，既涉及公司戰略，又影響企業日常管理，既涉及資金營運，又涉及采購、生產、銷售和服務等各個部門的業務。它是一個將組織的所有關鍵問題都融入于一個體系之中的管理控制方法。煤炭企業領導人必須加強對全面預算管理的認知、支持、重視，一定要認識到全面預算不只是企業的一個經營計劃，而是企業經營目標的分解和細化；不只是財務部門的事情，而是需要通過企業各部門的密切配合和全體職工的積極參與。只有根據企業的業務計劃和財務計劃來成功地編制企業運營預算和財務預算，才能夠發現影響企業整體目標實現的“瓶頸”，從而提高企業的資源配置和利用效率，從預算的編制到執行控制、分析考核的整個過程，都需要具有權威的領導者來推動。

(二)規范預算基礎體系，加強部門之間的協調與合作

要做好預算管理工作，實現企業戰略與目標，就必須有組織和制度上的保障。預算管理組織體系是全面預算管理機制運行的基礎環境，為此，各煤礦應結合實際設立全面預算管理組織體系，成立由企業領導層參與的全面預算管理委員會、預算管理辦公室、預算責任單位和執行單位。委員會主要負責全面預算工作的組織領導、審查下達已批準的年度預算工作方案并組織實施；委員會下設立辦公室，辦公室設在財務部，負責預算管理辦法的制定、預算的編制報告和執行、預算的監控調整和考核以及預算說明書的編寫等；各級責任單位和執行單位對預算實行歸口管理，負責歸口預算的編制、上報、執行等工作。同時煤礦企業應針對不同崗位的預算人員分別進行培訓，為全面預算推行奠定良好的基礎。

煤礦企業還要根據自身特點制定出一套全面預算管理辦法，管理辦法必須明確規定 “誰來做”、“做什么”、“做多少”、“如何做”、“做的如何”等問題，這樣企業各部門就有了目標和責任，各部門為實現預算目標自覺相互溝通、相互理解，及時正確評估其他部門的計劃和需要對本部門的影響，使預算在編制、執行過程中出現的矛盾和問題得到平衡、協調；企業領導人根據預算目標可以監控到企業的目標實現程度和經營狀況，及時發現企業經營中存在的問題和風險，從而相應調整經營戰略或修正預算，更好地實現企業價值的增長。

為了更好地推行全面預算，企業應把預算目標按照責、權、利對等的原則進行劃分，以每一個部門、每一位員工為基礎來確定衡量預算考核指標，這樣企業績效評估就有了一個標準，并通過采取財務指標和非財務指標相結合的考評方式，獎勵、激勵員工，確保全面預算管理業績評價體系的合理性和考核評價結果的權威性。

(三)選擇合適的全面預算管理軟件系統進行信息化管理

在煤礦企業使用信息化管理系統推行全面預算管理，實質是管理企業的真實經營過程，將企業各方面的局部信息整合成具有完整框架的預算體系，使領導者隨時隨地對企業的各種經營情況了如指掌，可隨時提取數據并按需求轉化為與決策相關的管理信息，從而大大提高企業內部信息的使用效率。

在計算機網絡環境下全面預算管理使企業其他職能部門和廣大員工積極參與到預算的編制過程中來，管理軟件明確各職能部門參與經濟業務的先后順序、職責權限，使各項經濟業務的申請、審核、批準等流轉過程都必須在計算機網絡中按照固定的程序和部門權限來完成，預算各部門有了一個共享的數據平臺，所有預算管理的參與者都能即時看到經營活動的發生，通過系統快速、準確、智能化的數據處理功能，可以做到信息的及時反饋，大大提高了全面預算管理工作的效率。

總之，全面預算管理是先進的管理理念、系統的管理工具、標準的作業程序，煤炭生產企業要建立一套行之有效的全面預算管理制度，進而和網絡技術加速融合，需要企業的各級管理人員都負起責來，使這個科學的管理方法發揮其應有的作用，才能真正把預算管理執行好并落到實處。

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