“營改增”稅制改革對企業稅收的影響

福州市瑯岐濟區財政局 葉堅

“營改增”稅制改革對企業稅收的影響

福州市瑯岐濟區財政局 葉堅

隨著我國市場經濟的快速發展，政府為了穩定國內經濟結構，維護產業的穩定升級，在2011年11月16號，我國財政部以及稅務總局聯合發布了《營業稅改征增值稅試點方案》，并且已經在2012年初，在我國珠江三角洲地區開展了企業營業稅增值試點，這將代表 “營增改”方案，將要在我國開始全面落實了，本文就從營改增入手，就營改增對現代化服務行業、建筑行業以及交通運輸行業等等的稅收所產生的影響進行了闡述，并且有針對性的提出了在改革過程當中的企業，理應作出那些應對措施。

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一、營改增的具體內容

按照相關規定我國交通運輸產業以及現代化服務業是進行 “營改增”主要兩個行業，在這當中又可以將交通運輸細化為：陸上運輸、管道運輸以及水運等等。然而現代化服務業則可以將其細化為物流輔助、技術研發以及文化創新等等。

《營改增》的具體方案規定在當下已有的17%與13%基礎稅率上，再添加6%以及11%這兩個稅率，不一樣的稅率對于稅目主要內容包括有：交通運輸行業其稅率是11%、現代服務業稅率是6%、，但是交通運輸業以及現代服務業的年應稅服務的銷售額在五百萬以內，那么其征收率就將調整為3%。

營改增稅進行試點的納稅人群，一般將其分為兩種，一種是普通納稅人，另一種是增值稅小規模納稅人、根據不一樣的納稅人群，對其所執行的納稅方式以及計算稅收的方式都有所不同，這當中包括兩種計稅方式，一種是普通計稅方式，另一種是簡易計稅方式。增值稅普通納稅人群，常常較為適用于普通的計稅方式，就是針對各個不同行業，按照6%、17%以及11%這三種比例的征收率執行，其應當交納的說款就是銷項稅減掉進項稅之后的余額。增值稅小規模納稅比較適合簡單的計稅方式，根據不含稅銷售額再乘3%征收率，然后對進行交納增值稅的計算。但是渡輪、公交和鐵路運輸雖然屬于普通納稅，但是也可以使用簡易的計稅方式。

二、“營改增”在企業之中的影響

如果僅僅是站在理論的角度來對其進行分析，那么“營改增”營業稅很明顯是屬于重復性征稅。增值稅征收的本意是最大化規避重復征稅，就當下企業而言，稅收費用相對較低。但是如果企業產品增值額變大的時候，這個時候其增值稅就要可能要高于營業稅。對此“營改增”在一些地點執行以后，企業無論稅收是增加還是減少，都不能夠泛泛而談。

(一)對于交通運輸企業稅收影響

在當下交通運輸也當中，其主要成本費用有能源燃料、人工費用、設備修理費用，零部件更新、道路橋梁費用等等，當中眾多成本當中，當下能夠將進項稅進行抵消的成本相對較少。在當初進行設備購置的時候雖然能夠抵扣一部分進項稅，但是交通運輸設備使用生命周期一般較長，通常企業不會常年進行設備購置。對此，在現實中能夠抵扣的金額相當有限，因為名義稅率致使稅額增加，所以，相關政策明確指出，在試點繳稅的人群中，實施普通繳稅既可，然而公交、出租以及渡輪等交通運輸企業則需要經由簡易計稅來對其進行增值稅繳納的核算。綜上所述。當下我國交通運輸企業，國家對其的征稅還是相對較高的。

(二)現代服務企業稅收對其產生的影響

當下的現代服務企業主要運營的業務是驗證咨詢、技術開發研究、信息技術以及服務研發等等。在沒有“營改增”之前，國內現代服務企業的稅率在5%左右，在進行改制以后，稅率降低到了3%，有了顯著的改變。經由分析研究我們可以看出在國家“營改增”方案落實以后，在很大程度上降低了我國服務業當中減去有形資產外的實際稅收負擔。

三、“營改增”落實以后企業的一些應對策略

(一)增強企業培訓以及引導工作

在企業運營管理的過程當中，營業稅與增值稅有著本質上的區別。對此營改增方案在落實以后，可以針對該政策進行相關的培訓，讓財務盡早的適應營改增帶來的改變。利用營改增對小企業稅收減低的這一情況，把握住優惠政策，讓企業占領先機，使其更好的發展。

(二)及時有效的調整企業經營策略

當下營改增主執行要還集中在珠江三角洲地區，在對政策調整的時候，還應該考慮到自身的實際情況，從而制定出最佳的企業發展方針，使其營運效率得到提升。稅負在企業當中是一種非常重要的成本資本，當營改增方案落實后，那么企業的稅收將會出現較大的變化，所以要對企業經濟活動以及資金進行嚴格的內部核算，最大化發揮過渡性優惠政策，只有這樣才能讓稅負降低，從而提升企業繳納稅后的效益。

(三)強化財務管理，預防稅制改革后所帶來的風險

在營改增方案落實以后，有些企業會計核算的方式方法也將出現一定的變化。在會計核算當中，營業稅核算是相對簡單的，但是要對增值稅核算就比較復雜。對此，企業需要結合自身實際運營情況對會計核算的方式進行一定程度的調整，并且有針對性的提升財務人員素質和業務水準，最大化規避稅收風險的產生。同時需要強調的是，在發票開具方面必須嚴格對待，高度重視，避免稅務稽查風險。

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