淺談企業的稅務風險和會計規避方法

浙江新昌國瑞稅務師事務所有限公司 陳志鋒

企業發展過程中如何科學合理的通過會計規避方法，減少企業的稅務風險，已經成為企業共同關注的問題，這個問題也是企業管理者必須關注和解決的問題。企業發展過程中稅務風險是無法避免的，存在稅務風險的主要原因就是企業為了追求合理的經濟效益。所以，管理者必須要針對不同的會計規避方法，進而降低企業發展過程中的稅務風險。

一、稅務風險

企業發展過程中的稅務風險主要是指企業涉稅行為，因為沒有正確有效的遵守規定，從而給企業經濟造成損失，這種損失主要表現在企業涉稅行為影響納稅準確性的不確定性因素，就會導致企業多繳納稅金，或者少繳納稅款。在稅務機關進行檢查和審計時，就會發現企業違反稅法規定的行為，而對企業進行嚴厲的懲戒，對企業經濟效益和企業形象都會產生不利的影響。在企業發展和經營的過程中，導致稅務風險的因素有很多，如辦稅工作人員的水平不夠高，企業在發展的時候，利用稅收扶持政策時，沒有做好會計工作，導致企業經濟效益受損等，這些都是影響企業稅務風險的因素，必須要全面抓影響因素，最終才能全面提升企業稅務風險規避水平。

二、稅務風險存在原因

(一)企業會計工作人員的業務水平不夠高

企業辦稅人員對基本的稅務知識掌握不夠牢固，在企業日常經營中，由于受到辦稅業務水平的限制，從主觀上沒有稅務風險規避意識，并且在納稅行為上又沒有按照相關規定繳納稅金。這些都體現企業辦稅人員水平不夠高，沒有過硬的專業知識和相關稅務知識。

(二)企業運用稅收優惠政策不夠科學合理

稅務繳納的稅率一般是分為多種不同的繳納標準，針對不同企業的經營情況征收不同比例的稅率。而在企業發展過程中，由于企業辦稅和會計工作人員的整體水平不夠高，導致在利用優惠稅收政策的同時，沒有做好后期處理工作，導致企業在經過稅務部門檢查時，就會發現企業存在避稅行為，進而就會給與企業嚴厲的懲罰。這種情況不僅是造成企業經濟效益受損，同時還會導致企業形象和信譽的破壞。

(三)稅收籌劃方面存在問題

稅務籌劃方面帶來的稅務風險主要是稅務籌劃活動失敗給企業帶來的風險。這種風險主要是稅務籌劃方案存在很多問題，最終無法順利完成。這主要是由于稅務籌劃目標、組織策劃以及實施等方面都存在一些問題，這些問題在具體實施的過程中和實施后都沒有得到很好的處理，在企業經營中，最后就會暴露出來，給企業發展帶來風險，即所謂的稅務風險。

三、企業稅務風險會計規避方法

隨著企業會計準則的實施，稅法和準則的差異之處不斷增加，企業在繳納稅金時，必須要調整納稅。如納稅申報時，如果沒有及時進行調整而少繳納稅金，經檢查發現就會依法進行處理。這種情況會直接給企業造成嚴重損失，因此，會計管理者要采用科學合理的規避方法，降低企業的稅務風險。

(一)完善企業會計內控制度

新的會計準則和財務會計制度的不斷完善，并且稅收制度也在不斷的完善，企業在發展中要不斷跟上體制的變革，創新企業會計內控制度。管理者一定要控制財務會計與稅法規定之間的差異，有效降低企業發展的稅務風險。企業要在正常納稅的情況下，避免稅務風險，這就需要工作人員的管理水平不斷提升，尤其是稅務風險意識的強化，掌握基本的稅務和相關法律法規知識，結合實際情況縮小會計與稅務之間的差距。同時，管理者還能應對突如其來的風險，將企業損失降低在最小范圍內，工作人員要嚴格把握新稅法的規定，制定一套科學、規范的會計內控制度。

(二)健全稅務代理制度

稅務代理是國家規定范圍內，依納稅人、扣繳義務的委托，為企業代辦各種稅務，目前我國稅務代理機構絕大多數與國家稅務局有著直接的聯系。因此，稅務代理機構應該依照行業特性，統一管理，在代理范圍、服務質量以及收費標準等方面建立起規范的管理和監督機制，逐步實現稅務代理機構的獨立，實現稅務代理的自負盈虧、自我約束以及自我管理等，使得稅務代理機構能更好的為企業服務。

(三)適用較低稅率

我國實行的稅務制度，都是采用多種稅率，針對這種情況，管理者需要牢固掌握不同稅率，利用比較低的稅率繳納企業稅金。如在企業所得稅中有25%的基本稅率、符合小型微利企業有20%、10%優惠稅率；消費稅有產品差別比例稅率，營業稅種有行業差別比例稅率等。因此，管理者要利用這些稅率差，幫助企業繳納最低的稅收。首先要利用價格轉移進行稅務籌劃，在低稅率地區內設立的經營機構或者集團公司，利用關聯交易方式把高稅率地區的利潤通過定價、財產租賃或者其他形式轉移到稅率低的地區。這種方法能有效降低企業整體的稅收負擔，避免稅務風險。

(四)及時變更納稅期限和年度

企業發展過程中，市場情況的變化比較大，管理者要根據自身發展情況，及時變更納稅期限和年度，尤其是要考慮貨幣的時間價值因素的影響。管理者要科學合理的延緩納稅期限，在這個期間，可以為企業爭取時間創造經濟效益。管理者要盡量幫助企業延長納稅期限，從而為企業進行會計規避爭取時間。例如，在費用攤銷、存貨計價、折舊計提等基數上進行籌劃，就能減少企業應納稅所得額。

(五)構建稅務風險預測系統

首先要明確納稅人權利。我國稅務管理工作人員更加注重納稅人履行的依法納稅義務，容易忽略納稅人的權利。在企業發展過程中，會遇到很多變化，尤其是市場的變化，所以，管理者要保護納稅人的權利，實現納稅人的基本權利。其次，要正確評估控稅風險。風險評估是很重要的降低風險的途徑，管理者在日常工作中要積極識別和評價未來的稅務風險，并且在風險發展之前，通過有效的會計規避方法，降低風險。最后，要適時控稅風險。評價工作是適時控稅的基礎，企業應該要加強對稅務風險的控制，尤其是在納稅前，要對企業經營全過程進行系統性分析和審閱，降低企業稅務風險。構建稅務風險預測系統具有重要的作用和地位，工作人員一定要高度重視系統構建工作。

四、結束語

綜上所述，企業追求合理的經濟效益是被允許的，但是如何科學合理的規避稅務風險，幫助企業爭取更多的經濟效益，是當前企業管理者必須要重視和首要解決的問題。本文主要為管理者提供幾點建議，希望能幫助企業管理者提供一些思路。如果有不足的地方，希望經驗更加豐富的工作者，提出自己的建議，幫助企業不斷的創新會計規避的方法，實現企業的經濟效益。

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