對我國企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建研究

四川省煙草公司攀枝花市公司 許明

一、前言

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，而內(nèi)部控制的重要組成部分是稅務(wù)內(nèi)控。在我國不斷改變稅收政策的環(huán)境下，國內(nèi)企業(yè)也也越來越關(guān)注稅務(wù)內(nèi)控問題。雖然稅收政策的調(diào)整給了企業(yè)很多優(yōu)惠政策，但是在減輕企業(yè)稅收的同時也出現(xiàn)了相應(yīng)的風(fēng)險如稅務(wù)稽查。所以企業(yè)一定要增強(qiáng)防范風(fēng)險的意識，還要構(gòu)建一個完整的稅務(wù)內(nèi)控體系，才能在風(fēng)險面前防患于未然。

二、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的必要性

稅務(wù)內(nèi)控管理工作做得好，就有可能收到創(chuàng)造企業(yè)效益和防范風(fēng)險的雙贏效果。構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系能夠使企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身在經(jīng)營中的各種問題，從而找到出現(xiàn)問題的原因，然后找到相應(yīng)的解決辦法。把內(nèi)控手冊建設(shè)得科學(xué)化、程序化和可行化，這樣就能將種重要風(fēng)險點(diǎn)控制住，這時就算稅務(wù)人員的知識不牢固，按照這樣的程序進(jìn)行操作，也能降低相關(guān)的風(fēng)險。稅務(wù)內(nèi)控體系需要不斷的更新完善，因?yàn)楹怂泱w系和交易內(nèi)容也在不斷改變。企業(yè)需要隨時測試內(nèi)控制度，然后不斷的優(yōu)化內(nèi)控體系，這樣能夠?qū)⒑怂泔L(fēng)險和交易風(fēng)險大大減低。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的越快，企業(yè)越是注重納稅工作。構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系還能夠?qū)⑵髽I(yè)的納稅自覺性提高，對于企業(yè)財務(wù)的最大化效益也有很大的幫助。構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系同時能將企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作僅僅聯(lián)系在一起，有利于培訓(xùn)稅務(wù)人員的相關(guān)知識和工作流程。構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系對于資源的合理配置和產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化有很重要的意義。稅務(wù)內(nèi)控體系可以根據(jù)國家的相關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行產(chǎn)業(yè)調(diào)整和改造企業(yè)制度，從而將企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減輕了。

三、構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的方法

(一)將企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理水平提高

關(guān)于企業(yè)的稅務(wù)管理工作，企業(yè)不僅需要成立一個稅務(wù)管理部門來管理，還需要培養(yǎng)一批專業(yè)的稅務(wù)管理人員，不能因?yàn)樽约罕旧淼臈l件不足而忽略這個工作。對于企業(yè)稅務(wù)管理人員，一定要將責(zé)任分配到每一管理人員身上，特別是采購部門這些與稅務(wù)崗位緊密相關(guān)的員工，將職責(zé)明確尤為重要。此外，企業(yè)高層管理者也要重視和支持稅務(wù)管理工作，這樣才能帶動員工的積極性和熱忱。稅務(wù)管理的工作有很多，例如稅務(wù)風(fēng)險的分析、國家稅收政策的研究、管理發(fā)票的使用等。只有做好這些稅務(wù)管理工作，才能合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)進(jìn)行合理的規(guī)劃稅收問題和企業(yè)的投資問題，有利于企業(yè)的發(fā)展。

(二)將每個環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理流程控制得當(dāng)

企業(yè)為了防范稅務(wù)風(fēng)險就要合理構(gòu)建自身的稅務(wù)內(nèi)控體系，屬于預(yù)防性質(zhì)的稅務(wù)內(nèi)控體系，能在企業(yè)面臨風(fēng)險之前作出相應(yīng)的反應(yīng)。將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險降低，使企業(yè)正常運(yùn)行，是完善稅務(wù)內(nèi)控體系的意義所在，同時也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。此外，為了企業(yè)的各個環(huán)節(jié)的運(yùn)作能達(dá)到最優(yōu)的稅后收益，一定要將企業(yè)稅收規(guī)劃的管理力度增大。企業(yè)要準(zhǔn)確分析和評估自身的各個環(huán)節(jié)，爭取降低每個環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險的概率。同時為了達(dá)到將稅務(wù)價值實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的目的，要將稅務(wù)風(fēng)險控制體現(xiàn)不斷加強(qiáng)完善，只有企業(yè)能夠運(yùn)行有效，才能達(dá)到效果。

(三)建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險匯報制度

企業(yè)所有與稅務(wù)相關(guān)的工作人員，必須要將企業(yè)的稅務(wù)管理工作擺在最重要的位置，而且要有大局的眼光，凡是都要以大局為重，這就是風(fēng)險匯報制度的意義。每一個與稅務(wù)相關(guān)的工作人員，都要有強(qiáng)大的風(fēng)險意識，將自己的責(zé)任明確化。有些稅務(wù)工作人員對于數(shù)額較大的而且不明確涉及稅收的項(xiàng)目時，一定要客觀具體分析自己企業(yè)的情況，一切從實(shí)際出發(fā)。稅務(wù)工作人員還要即時匯報稅務(wù)合同、稅務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)政策的調(diào)整等問題，使得企業(yè)高層管理者熟悉本企業(yè)的稅收情況。在風(fēng)險匯報制度下，稅務(wù)人員要有一套統(tǒng)一的匯報流程和匯報標(biāo)準(zhǔn)，否則就會使各部門的流轉(zhuǎn)出現(xiàn)障礙。

(四)建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險測評體系

屬于企業(yè)日常管理的風(fēng)險測評體系，是將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險實(shí)現(xiàn)制度化，這不僅能夠?qū)⑵髽I(yè)員工的風(fēng)險意識提高，還能培養(yǎng)員工的責(zé)任心。因此，企業(yè)對于稅務(wù)人員的培訓(xùn)具有很大的意義，不僅能夠使員工熟悉稅收的基本知識，還能給員工樹立風(fēng)險控制意識。另外，企業(yè)稅務(wù)相關(guān)部門要高度重視稅收風(fēng)險的評估，評估風(fēng)險之后將工作方向相應(yīng)調(diào)整，這樣才能有效扼殺稅務(wù)風(fēng)險。最后還要隨著關(guān)注國家稅收政策的調(diào)整，因?yàn)閲业亩愂照邔ζ髽I(yè)的影響相當(dāng)大，企業(yè)一定要根據(jù)國家政策的變化而調(diào)整自己的調(diào)整風(fēng)險測評制度。另外，企業(yè)的各部門一定要保持良好溝通，對于稅務(wù)人員要給予尊重和相應(yīng)的重視。

(五)完善稅務(wù)的審批程序和稅務(wù)內(nèi)控管理制度

稅務(wù)工作中不可缺少的環(huán)節(jié)是稅務(wù)審批程序，內(nèi)容包括監(jiān)督內(nèi)部和執(zhí)行任務(wù)，建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督制度也是內(nèi)部控制的重點(diǎn)部分，內(nèi)部監(jiān)督制度能夠有效的監(jiān)督稅務(wù)的工作，還能針對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行提前防范。整個稅務(wù)的管理工作的實(shí)際操作部分就是執(zhí)行部分，執(zhí)行部分稅務(wù)人員的主要工作是針對登記稅務(wù)、登記憑證的管理等相關(guān)工作。企業(yè)為了進(jìn)一步控制稅務(wù)內(nèi)控體系的的決策權(quán)，還需要對稅收信息充分利用，將稅務(wù)程序的流程做的更嚴(yán)密。成立專人專崗制度，將國家稅收政策的變化及時整理和分析，并找出與企業(yè)稅收有關(guān)的信息，以便企業(yè)做出相應(yīng)的調(diào)整。將稅務(wù)信息的溝通平臺建立并完善，以便信息能夠流通順暢，相關(guān)人員能夠及時掌握信息。企業(yè)還要規(guī)劃納稅計劃，并將企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行深入的分析，以便控制好生產(chǎn)、銷售、分配利潤和采購等環(huán)節(jié)的納稅問題。同時還需要企業(yè)建立好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行良好的溝通。最后還要成立納稅的相關(guān)應(yīng)急措施。

(六)加強(qiáng)建設(shè)和培養(yǎng)文化建設(shè)

不同的企業(yè)有不同的文化，每個企業(yè)都有其符合自身的企業(yè)文化，建設(shè)屬于自身企業(yè)的稅務(wù)文化業(yè)很有意義，因?yàn)楝F(xiàn)代的企業(yè)的內(nèi)控體系基本都是以法治文化在重點(diǎn)，只有建設(shè)好企業(yè)的稅務(wù)文化，企業(yè)的所有員工才能感受到一種稍為嚴(yán)肅的運(yùn)營環(huán)境。而優(yōu)良的管理環(huán)境是展開稅務(wù)工作的前提。在企業(yè)中，對企業(yè)內(nèi)控體系的工作效果有決定性作用的是企業(yè)職工，只有將稅務(wù)文化建設(shè)好，形成一個良好的稅務(wù)文化氛圍，企業(yè)員工才能對稅務(wù)工作產(chǎn)生認(rèn)同，并認(rèn)真做好稅務(wù)工作。所以企業(yè)一定要將風(fēng)險意識灌輸給員工，使他們在加強(qiáng)認(rèn)知的同時，更好的為企業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)。

四、結(jié)束語

總而言之，現(xiàn)代企業(yè)能夠良好的運(yùn)作稅務(wù)工作是非常重要的，所以企業(yè)一定要加強(qiáng)自身的稅務(wù)管理，建立一套符合自身發(fā)展的完善的稅務(wù)內(nèi)控體系，這樣才能更好的將稅務(wù)風(fēng)險降低，還能加快企業(yè)的發(fā)展。文章中分析了構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的方法，旨在給予企業(yè)管理者提供一些幫助。

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