探究如何加強和改進企業稅務管理

張淑芬

摘 要：經濟的全球化，施工單位在激烈的市場競爭中面臨著許多風險，因此實施風險管理十分重要。其中稅務管理是國內施工單位稅務管理工作的薄弱環節，實施稅務管理不僅是出資人對施工單位的要求，還是施工單位本身參與激烈市場競爭的需求。本文主要對加強與改進施工單位稅務管理進行了分析、研究。

關鍵詞：企業；稅務管理；風險管理

近些年來，國內市場經濟的快速發展，經濟體制的進一步完善，使許多政策發生了改變，特別是國內稅收法律的變化，進而使許多施工企業由于對稅收的所有規定缺少充分的認識，造成比較多的稅務風險發生，直接影響到施工企業的正常生產與經營。因此，加強施工單位的稅務管理工作是企業內部有關財務管理機構的首要工作。

一、企業加強稅務管理的重要性

企業的財務管理主要指依據國家稅法，在不損害國家、黨的利益基礎上，充分應用稅收法規定提供的相關優惠政策，從而實現降低繳納的稅款，進而減小稅收成本，完成稅負相對較小的經營管理目的。其是一項合理與合法的避稅方式。目前，施工單位間的競爭變得更為激烈，因此必須在稅務管理方面強化企業管理。第一要強化施工企業中經營管理工作人員的稅法理念，提升施工企業的財務管理水平；第二良好的稅負管理可以有效減小稅收成本，提升經濟效益。第三能夠合理分配資源，調整施工企業的產業政策，提升施工企業的核心競爭力。

二、企業存在的稅務風險

1.營業稅

施工單位的營業稅風險通常集中于納稅的時間和金額等多方面。二從目前的情況來看，各個地方的稅務機關在理解文件等方面是存在差異的，同時操作相對較為復雜，許多地方稅務機關要求開發票的時候要繳納稅金，然后有些地方必須依據收款時的納稅。這樣納稅人就難以適從，很容易發生違反有關規定，導致繳費金額與時間存在明顯差異，甚至可能導致稅款的滯納。

2.企業的所得稅

在進行施工時，一般情況下施工單位的承包企業和建設單位的結算周期相對比較長，并且賬齡也比較長，因此造成應付賬款的賬齡時間就會比較長。可是國內稅法明確規定，超出三年的賬齡必須對納稅實現合理調整，所以施工單位一定要對賬齡相對較長的應付款問題加強重視。

3.個人所得稅

個人所得稅作為施工單位中比較難以管理的一項稅種。因為當前市場的管理缺乏規范、合理，各個地區的稅務機關常常為了具備充足的稅源，從而對個人的所得稅利用一刀切的管理形式。另外征收金額是依據施工企業營業額的比例進行收取的。

三、企業稅務管理存在的問題

1.缺少稅務風險管理控制體系

首先無動態的施工企業稅務風險的識別和分析及評估體系。通常施工單位未及時識別、合理、科學分析單位相關經營活動中稅務隱患，而對于項目的投標決策等有關重大事項沒有進行專項的事前稅務風險評估。其次，沒有詳細的稅收業務的控制流程。針對施工企業的重復性和固定性有關稅務事項，目前并未形成有規范的業務相關操作控制流程；最后是施工企業稅務風險的應對體制和措施無常態。現階段施工單位一般是要被動承擔有關稅務風險造成的損失，并沒有形成主動的應對措施與控制體系，而制定的風險預防與風險抑制方案也不完善。其中稅務風險的管理一般呈現在稅務危機的處理方面。

2.稅務風險未形成內部監督與持續改進的體制

一方面是施工單位內部的審計等相關監督部門，常常只注重財務與管理問題，而對稅務的風險管理不足，有些施工單位甚至忽略了稅務風險管理。另一方面是施工單位在稅務機關進行稽查時，總是抱著僥幸過關的心態，并未充分考慮與吸收每一次稽查時的經驗教訓，對稅務管理體系進行改進，避免相似的稅務問題再一次發生。

3.內部稅務管理機構等的不合理

首先是許多施工單位缺少專門的稅務管理機構或是稅收管理體制。其次是有些施工單位雖然建立了稅收機構或是體制，可是職能的定位一般是報稅，卻沒有企業的稅務風險管理。最后是稅收相關崗位上的工作人員通常是由財務工作人員兼任，許多施工單位都缺少稅收專業素養，基本上有一個人完成稅務工作的所有事項。

四、加強企業稅務管理的幾點建議

1.制定稅務風險管理體制

制定納稅管理體制的目的就是利用規范、合理的管理體制，創造施工企業的稅務價值，從而促進稅務工作的穩定、正常運行，完成企業的良性循環，提升企業的整體競爭力，推動企業的可持續發展。總體來說稅務風險的管理體制主要包含戰略目標和經營目標機財務目標等。其中戰略目標可以使施工企業的效益實現最大化，運用稅務風險管理提升企業的管理能力，加大企業的總體價值。而經營目標是提高資源運用的效率與效果。確保不出現嚴重違規行為的基礎上，盡量實行納稅計劃與納稅安排，獲取合法的節稅收益。另外財務目標是保證在平時經營的業務中經過合法的稅收規劃等減小施工企業的稅負。有效的稅務管理和科學的稅收技術能夠在一定程度上降低稅負率，從而控制稅務風險，提升投資的回報率，提高是施工單位的價值與管理者的績效。

2.制定專門的稅務管理機構與體制

相對于施工單位來講，工程項目比較多、稅務的業務相對比較復雜。由于基層的財務管理工作人員對稅務知識的理解不透徹，要想提高施工企業的稅務管理效果，避免稅務風險的發生，確保稅務信息的通暢、流動，必須在施工企業建立專門的書屋管理機構與崗位，并且配置專業稅務管理人員。施工企業的稅務管理人員，要正確指導項目部的有關稅務工作。而在崗位的設置方面，必須充分考慮到不相容的崗位一定要分離。對于稅務管理工作人員一定要定期或是不定期完成崗位培訓，并積極鼓勵稅務管理工作人員參與注冊稅務師的有關稅務專業的資質考試。

3.強化稅務風險管理內部監督與持續完善

要制定稅務風險管理體制，落實內部工作監督，有效評價施工企業稅務風險管理，可以及時發現企業稅務風險然后進行調整，施工單位一定要高度重視，并且結合施工企業的稅務管理現實情況，選擇具有針對性的方案進行改進[5]。首先要對稅務的風險管理內部進行監督，而且施工企業的內部控制體制也要進行嚴格監督，明確施工企業的內部監督體制。其次是對施工企業內部監督或是稅務稽查中存在的問題進行解決，將其歸入到施工企業的稅收案例庫中，針對普遍性問題，一定要有針對性的建立控制方案，然后科學、合理地回避。

4.制定稅務信息管理體制

稅務信息管理體制和溝通體系是施工單位及時、準確地搜集和稅收風險有關的信息，保證稅務信息可以在施工企業內部及內部和外部間完成有效溝通，是施工單位稅務風向管理的主要條件。制定稅務信息管理和溝通體系，可以確定稅務相關信息的收集和處理等，保證信息能夠及時溝通、傳遞，推動稅務風險管理的正常運行。

五、結束語

總而言之，施工企業稅務風險具備不確定性，造成的損失也是不可估量的。稅務風險管理與施工企業內部的控制管理是一個動態的過程管理。因此制定一項相對完善的稅務管理體制，可以有效控制施工企業的稅務風險，提高施工企業的管理水平，提升經濟效益。

參考文獻：

[1]潘江穎，梁清德.淺談加強企業稅務管理[J].遼寧： 東北財經大學學報，2011（9）.

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[3]趙世悅.探討我國企業稅收管理的問題及對策[J].商場現代化，2010（33）.

[4]丁國衛.企業的稅務風險和會計規避分析[J].中國電子商務，2010（10）.

[5]計淵.新稅法對施工企業影響幾何[J].北京： 施工企業管理，2013（1）.endprint