探析我國商業(yè)銀行經濟責任審計評價指標體系的構建

王磊

摘 要：經濟責任審計主要目的就是通過責任審計來降低代理的風險以及內部控制的現象，但是如何將經濟責任審計融入到我國的商業(yè)銀行中是首要解決的問題。文中會介紹目前商業(yè)銀行的經濟責任審計評價指標體系存在的問題，重點分析指標體系的具體構建。

關鍵詞：商業(yè)銀行；經濟責任審計；評價指標體系；構建

一、我國商業(yè)銀行經濟責任審計評價指標體系存在的問題

1.評價指標的確定容易受到主觀意識的影響

商業(yè)銀行業(yè)務涉及的范圍比較廣泛，經濟審計的對象也在不斷增加，評價指標的選擇是審計工作的基礎和前提。但是由于受到自身條件的限制，工作人員為了在規(guī)定的時間內完成指定的工作量，大部分時間僅僅依靠個人的主觀意愿來選擇，導致對被審計對象的評價存在主觀性和不科學性，最終得出的結果不能與銀行的實際情況相符，增加了銀行的運營風險。

2.評價指標缺乏典型性

商業(yè)銀行的評價指標普遍存在重復性、落后性以及數量過多等特點，工作人員在選擇評價指標時存在避重就輕的問題，導致評價指標的嚴重缺乏針對性和典型性。評價指標應該隨著地域、領導層次作出適當地調整，在審計評價工作中應該盡量使用典型、有特點的評價語言，減少常見以及模糊性評價語言的出現，充足的準確性評價指標才能提高被審計對象對審計評價的滿意度，更好地進行下一步的工作。

3.過分重視財務指標

財務指標以及非財務指標都會給商業(yè)銀行的運營造成不同程度的影響，商業(yè)銀行傳統(tǒng)的評價指標只要存款上有增加的余額就表示獲得了一定的利潤，但是由于存款上的數字會受到各種外界環(huán)境的影響，過分重視存款上的數字很難實現資源的優(yōu)化配置。審計工作最大的目的就是了解銀行內的管理人才，在審計評價的過程中不能僅僅根據財務指標確定最終的評價結果，從不同的角度進行審計評價才能得到最科學的答案。

二、我國商業(yè)銀行經濟責任審計評價指標體系的構建

1.重視商業(yè)銀行指標體系的構建理念

（1）明確審計對象是基礎

商業(yè)銀行中同一機構內部不同層次負責人的職責也有所區(qū)別，不能僅僅利用一種指標體系對所有人進行評價，這種評價方式過于片面性，無法真實反映各個層次負責人的實際情況，失去了評價指標體系原本的價值。構建具體的指標體系之前需要對商業(yè)銀行內部的結構有清晰的認識，針對不同類型的負責人指定對應的評價指標。

（2）指標體系中要將關鍵績效指標放在重要的位置

關鍵績效指標以實現銀行價值最大化為最終目的，一切的活動都從內部的利益出發(fā)。這種績效指標不僅是能夠有效控制商業(yè)銀行的經營管理以及業(yè)務活動，降低經濟活動存在的風險，更重要的是能夠對各層次負責人的行為進行準確的評價，負責人在實際的工作中是否遵循了客戶至上的原則、是否完成了自己的本職工作。績效指標在商業(yè)銀行未來的發(fā)展中發(fā)揮十分重要的作用，在加強對負責人管理的同時還實現了銀行價值的最大化。

（3）綜合評價銀行的運行狀況

單純憑借銀行內部的評價結果來判斷經營現狀存在片面性和不科學性，不能為銀行今后的發(fā)展提供有用的信息。為了保證經濟責任審計評價指標體系的長遠發(fā)展，客戶以及員工需要對銀行的運營方式以及組織能力進行客觀的評價，綜合不同對象的評價才能得出最佳的評價結果，為商業(yè)銀行今后的發(fā)展提供重要的依據。

2.將平衡計分卡作為評價指標構建框架的基礎

平衡計分卡財務、客戶、內部流程以及學習設定為不同的指標，將每個指標賦予不同的分值，根據被審計機構的實際情況來得出最終的分數，按照分數來劃分級別。

（1）財務指標

財務指標中利潤指標以及會計指標分別占據60%和40%，審計評價主要根據這兩方面的內容來判斷被審計機構的財務水平。經濟利潤簡單地說就是機構在一段時間內獲得的利益，經濟的增長、資金的回報都直接反映了決定了經濟利潤在銀行業(yè)績中的評價地位；會計指標主要有凈資產收益、資產利潤以及公司的存款，通過基本信息來了解公司的財務狀況。

（2）客戶指標

隨著市場經濟的發(fā)展，客戶成為各個行業(yè)發(fā)展的關鍵，怎樣滿足客戶的需求贏得更多的客戶是急需要解決的問題。我國的商業(yè)銀行堅持以客戶為導向的發(fā)展理念，所有的發(fā)展計劃都從客戶的角度出發(fā)，只有保證客戶的穩(wěn)定才有動力開展各種業(yè)務活動。客戶指標以客戶滿意度以及市場的占有率作為主要的內容。

（3）內部流程指標

商業(yè)銀行與一般的企業(yè)存在很大的不同，銀行與客戶之間存在借貸關系，運營的過程中多種風險并存，信用風險、競爭風險以及信譽風險等等都會影響銀行的經營流程，商業(yè)銀行的內部流程指標一定要與一般的企業(yè)區(qū)分開來。

（4）學習發(fā)展指標

商業(yè)銀行在發(fā)展的過程中一定要加強自身的學習，增強競爭力，創(chuàng)造更大的發(fā)展空間。近幾年商業(yè)銀行根據市場的需求推出了各種不同的業(yè)務，開始重視流程的再造問題。創(chuàng)新能力評價不僅能夠給銀行的發(fā)展帶來新的動力，還能引起員工的注意，具有很大的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

3.重視非現場審計系統(tǒng)的指標體系構建

在信息技術不斷完善和進步的環(huán)境下，我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的審計工作受到很大的挑戰(zhàn)，但是同時也為銀行更好地發(fā)展創(chuàng)造了優(yōu)越的條件，銀行可以借助信息技術的優(yōu)勢來開展經濟責任審計評價指標體系的構建工作。在信息技術的影響下，商業(yè)銀行開始將非現場審計系統(tǒng)的指標體系構建作為工作的重點。這種審計系統(tǒng)可以分析和使用銀行的業(yè)務數據，定期檢查被審計對象的各項業(yè)務數據，一旦發(fā)現調用的數據存在任何的問題，就需要對被審計對象進行風險評估，為下一步的現場審計工作提供可靠的依據。非現場審計系統(tǒng)不僅為現場審計工作創(chuàng)造了有利的條件。還為審計人員提供了高效的數據平臺。

參考文獻：

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