探討商業銀行抵債資產現狀以及相關審計對策

陶紅

摘 要：本文主要分析了商業銀行抵債資產現狀以及相關審計對策，闡述了在當前形勢下，加強商業銀行抵債資產現狀研究的重要性，針對目前進行審計工作中存在的問題進行研究。筆者通過研究，總結和歸納自身多年工作經驗，提出一些銀行對抵債資產的管理對策。希望通過本文的分析能幫助相關單位提高工作水平和質量，能更好地應對工作中存在的問題。

關鍵詞：商業銀行；抵債資產；審計對策

商業銀行為了保全信貸資產，進行資產抵押主要使用的手段和途徑是以物抵貸。但是，在進行抵債資產的接受、管理和處置中存在一定的問題。因此，探討、分析抵債資產中存在的問題具有重要作用和意義，只有重視工作中存在的問題，最終，才能認清抵債資產處置工作存在問題的根本原因，并積極尋找解決問題的應對對策，從而解決工作中存在的問題，提高整個商業銀行抵債資產工作的水平和質量。

一、商業銀行抵債資產現狀

1.抵債資產處置率低、處置損失率高

近些年，商業銀行在進行抵債資產評估時，通常會在原有的價值上進行故意高估，對于處在基層的商業銀行缺少相應的抵債資產保管管理制度，致使大量的抵債資產價值很難進行估算，并且進行即算處置也會給銀行帶來很大的損失。

2.抵債資產接收時價值被高估

抵債資產處置損失率普遍較高，主要的原因是抵債資產的價值被高估。主要表現在三個方面：一是在進行抵債資產總額核算時，將辦理抵債資產費用和表內表外應收利息都進行核算，虛增抵債資產價值。二是任何一個機構或者是單個的個人都承擔一定的社會責任，借貸雙方存在著直接的關系，而道德風險也是一個值得思考的問題，在借貸關系中，商業銀行分支行經辦人員與借貸人之間進行交易時，一定要考慮雙方的社會道德責任，避免后期出現追責等現象或者問題，明確雙方的道德責任。三是銀行借貸機構在借貸時，必定存在一定的風險，而機構評估是預防風險的最好方法，只有通過機構自我評估，才能全面考慮影響因素，確保信貸的安全。

3.抵債資產的內部管理存在較大的漏洞

主要表現在部分抵債資產沒有構建指標而轉為自行使用，部分抵債資產有帳無物；部分抵債資產因為沒有相應的管理制度，造成損失嚴重等。

二、抵債資產的審計方法及對策

1.做好報表和臺賬

商業銀行進行抵債資產管理時，要調查清楚全部抵債資產的總量、金額以及各分行的情況。根據會計科目與會計部門財務報表進行核對工作，檢查“待處理償債物”是否符合標準。

2.抵債資產檔案

在進行資產檔案的檢查工作時，要從以下幾個方面入手：一是抵債資產是否通過雙方協議抵債或是通過法院、仲裁機構裁決的方式取得。二是是否存在違規的抵債資產。三是抵債資產是不良資產還是正常貸款，正常貸款不能用作抵債資產。四是是否有健全的管理制度、是否做到及時登記。五是是否有妥當的保管方式等。

3.抵債資產的現場存放地

在進行未處理抵債資產審查之前，要對抵債資產存放的位置和保管使用情況進行現場查看。比如，要現場檢查抵債資產的管理是否妥當，有沒有出現銀行擅自使用的情況。抵債資產在進行存放之前，仔細核對產權，是否存在產權不清楚或是被其他機構占用的情況。

4.抵債資產的處置

在處置抵債資產是應注意，一要調閱之前的處置檔案，看是否有正式行文報送的處置方案。二是是否按照規定的處置審批權限進行處置。三是是否對自行使用的資產進行報批。四是是否存在價值低報，造成銀行損失的現象。五是是否有將變現收入用于虛增利潤等行為。

三、完善抵債資產管理的對策及建議

1.改進抵債資產會計核算方法

商業銀行在進行抵債資產核算的時候，必須嚴格遵守相應的規章原則。抵債資產的自我價值體現必須經過嚴格的考核、核算，嚴格按照審慎的原則。在進行核算的過程中，對于抵債資產中變現的凈收入不能用作抵償全部借款的時候，應該按照相關制度進行分類處理。

2.完善抵債資產接收和處置辦法

商業銀行在接受抵債資產時，必須交由相關的中介評估機構進行對接收的抵債資產進行變現價值的核算。在進行核算的過程中，中介評估費用必須按照相關收費標準進行，如果需要改動，則需要按照抵債資產評估的價值比例進行費用收取。按價值比例進行收費，通常還會出現在進行對抵債資產價值評估的時候，評估機構人為的提高抵債資產價值，進而從中賺取高額的評估費用的現象。

應嚴格按照標準進行，避免在實際工作中存在個人的主觀意識。在可以進行拍賣的抵債資產，應該交由中介拍賣機構公開進行拍賣。除此之外，對于抵債資產的處置、變現等，應該嘗試多種處置手段進行對資產的變現抵押。

3.提高抵債資產的管理效率

在進行抵債資產的管理時，要做好資產保管人和保管方式落實到位，對于賬目要求進行定期檢查。對于在檢查的過程中出現的問題，要及時有效的進行上報處理。

4.完善相關法規和監管制度

雖然在《商業銀行法》對于商業銀行在進行行使抵押權、質權所取得的不動產或者股票，應在一年內進行處理。但是在實際的工作上，一方面由于市場、價格等方面的原因，有效的變現渠道尋找困難。二是銀行自己的問題，在抵債資產進行抵押之后，銀行留作自行使用，像汽車、房子等抵押物，而且使用時間長，以至于銀行很難在一年內進行處置。針對該問題，建議：一要從實際出發，具體情況具體分析，對于難以變現的抵債資產可是適當的放寬時限。二是審計部門和人民銀行要加強對抵債資產的監管力度，規范商業銀行在評估、管理、處置等行為方式，提高抵債資產的真實性。

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