營業稅改增值稅對企業的影響探討

摘 要：在我國經濟結構不斷調整的過程中，對于營業稅存在很多問題，例如出口部退稅，稅負高等等。這種現行嚴重影響了各行各業之間的市場競爭。阻礙了市場的發展與分工。對于營業稅改增值稅這一概念的提出能夠防范重復征稅、提振消費、降低稅負，還能夠對經濟結構進行不斷的調整，本文主要介紹營業稅改增值稅對企業的正面影響和負面影響。

關鍵詞：營業稅;營業稅改增值稅;正面影響;負面影響

當今社會經濟不斷發展，經濟結構有了相應創新。以科學發展觀為理念是我國稅收制度建立的基礎，給企業的服務業提供支持，這種變化不斷發展，使稅收制度對經濟結構產生了優化的作用，并符合國家的相關規定。“統籌設計、按步實施；稅制改革，合理負擔；全面整合，平穩過渡”是在稅收過程中要堅持的原則和方針。除此之外，營業稅改增值稅還在相關文件中做出了詳細規定，主要內容是其法律法規政策及相關文件。這些內容都可以作為我國營業稅改增值稅進行完善的有力依據，使企業能夠持久穩定發展。

一、營業稅改增值稅的形成要素

我國社會經濟的不斷發展，是營業稅改增值稅形成的主要因素，而重復征稅是營業稅長期存在的特點。這種重復征稅的特點對企業繳稅有一定影響，并加重了企業負擔。這種現象在服務行業非常嚴重，一是服務業會因為稅負的加重，而損害自身；二是在營業稅改增值稅沒有實行的情況下，稅務部門在繳稅的時候，將營業稅和增值稅共同征收，使兩者互相抵扣的原理無法發揮，所以必須對營業稅進行改革，就產生了營業稅改增值稅。

二、營業稅改增值稅對經濟的正面影響

在經濟不斷發展過程中出現了營業稅改增值稅這個辦法，這個辦法的出現在很大程度上改善了營業稅重復征繳的現象，這樣就能夠促進我國服務行業的轉型。為了能夠減小我們與發達國家服務行業的差距。政府部門提出了稅收減免方針策略，這樣對我國社會經濟的發展有很大的幫助。營業稅改增值稅能夠在促進國家經濟的迅猛發展，調整我國的經濟制度。這種方式使服務行業逐漸變得現代化，給企業發展帶來新的機遇，并具有十分必要的現實意義。營業稅改增值不但能夠減輕服務行業的繳稅負擔，還能夠減輕制造業的稅收負擔。

1.經濟正面影響一

能夠防止重復征稅，從整體來看，營業稅改增值稅能夠解決復征稅的問題。這樣促進市場的發展，企業自身經營業務的不斷優化和經營項目的不斷完善，都使企業經營能力有所提升，并促進民生的改善，能夠給公眾帶來實實在在的實惠，還能夠推動企業發展。

特別是對我國的遠航業的影響，在營業稅改增值稅實施的過程中，很多企業的股票都在大漲，這樣對起來說有較好的收益。在國內遠航企業需要繳納營業稅、車船稅、所得稅、印花稅等很多稅種。這種稅種非常復雜，加重了企業的負擔。在營業稅改增值稅實行以后，這些遠航企業繳稅就很簡單，這樣就減輕了企業的負擔，保證了企業的發展。

2.經濟正面影響二

營業稅改增值稅能夠為企業減輕稅負，這樣很大程度上改善民生，擴大消費。我國的服務行業發展的非常緩慢，在進行行業轉型過程中還沒有足夠的能力。針對這一問題，我國政府提出了稅收減免政策。其中在減免稅負過程中，占據重要地位的是營業稅改增值稅。從自身行業的具體情況進行考慮，并判斷自身的繳稅數量，這對于特定的納稅人來說，是一項必須進行的工作。在這個過程中，以減稅政策的結構為依據，稅負能夠在營業稅改增值稅的實行下不斷減輕。

在中小型企業中，營業稅后增值稅的影響十分明顯。因為這類企業中，經常出現資金不足的現象，實行營業稅改增值稅可以使中小企業的繳稅負擔有所降低，在這個政策中，年銷售量不足五萬的企業，只需按照百分之三進行征稅，這種方式是中心企業的發展更加迅速。

營業稅改增值稅能夠擴大消費、改善民生，并且在這一方面，還能有企業減稅負擔不受到影響，使企業服務價格和企業產品價格有所降低，增大消費量，為相關企業帶來很多有利之處。使制造業的稅收負擔有所減少是營業稅改增值稅收的另一優勢，并沒從實質上，使國家的整體稅負有所降低，并且是我國經濟形勢的轉變速度加快。

3.經濟正面影響三

在經濟結構不斷調整中與國際接軌，以及我國經濟社會的不斷發展，提高了相關部門對第三產業服務業的關注度。在最近幾年出臺了相關的扶持政策。這對于促進第三產業發展有重要意義。在進行營業稅改增值稅的實施過程中，有助于強化我國的稅務制度，減輕企業繳稅負擔，這樣能夠幫助企業降低生產，加大企業利潤率，維護企業的穩定經營與持久發展。有利于企業經濟結構的不斷調整，縮小與國外的差距。這種與國際接軌的方式，使增值稅在很多國家作為一項成熟的稅種進行應用。很多國家都采取了征繳增值稅，所以不難看營業稅改增值稅是符合國際化發展趨勢的。

三、營業稅改增值稅對企業的負面影響

從哲學角度看，事物發展都分為兩面性。所以對于營業稅改增值稅這中制度實施中有正面影響，與其相對的就是負面影響。這種負面影響主要表現在大型的物流行業，以前沒有實行營業稅改增值稅，很多物流企業年營業額的百分之一點三是營業稅的稅額。實行營業稅改增值稅后，物流企業的繳稅額是年營業額的百分之四點三，這樣是沒有實行制度前的三倍還多，另外在實行后物流切企業的運輸成本不在范圍內，這樣就嚴重的增加了企業的繳稅負擔。

另外在實行營業稅改增值稅中有兩個臨界點，這些臨界點的變化影響這企業稅負的變化，這種變化主要表現在增值稅是價外稅，所以服務收入和支出購進都不用上繳增值稅，在對服務收入進行計算時，所有收入在進行免稅收入的減除后所剩的是服務收入。取得增殖受發票的支出和收入是服務收入和購進成本，所以很多不涉及增值稅零稅率。

營業稅改增值稅對運輸也影響最大，這樣就需要運輸也不斷的尋找減稅的方法。這種行業中，要從多種角度進行經營，減輕企業的稅負負擔。對自身企業的成本管理進行加強是首要任務，在新的經濟形勢下要樹立成本管理觀念，增強企業稅收的籌劃工作。營業稅改增值稅是一個試點服務，對于一些運輸企業可以延緩購買這種試點服務，這樣能夠防止繳納無法抵扣的營業稅，使企業負擔增加。最后企業實行營業稅改增值稅時，要認真研究營業稅改增值稅的相關規定，在實行前要求企業的財務部門進行財務模擬運行分析，這樣才能夠深入的了解這個規定。

在試點運行的過程中，原營業稅稅率為3%的企業，在實行稅改增值稅后，貨物運輸服務行業的增值稅稅率會變成11%；航空服務業征收的增值稅稅率會變為6%；水路運輸服務中，規模不大的納稅人的增值稅稅率為3%。原營業稅稅率為5%的企業，在實行稅改增值稅后，有形動產經營性租賃企業的增值稅稅率會變成17%；技術服務征收的增值稅稅率會變為6%；廣告服務中，規模不大的納稅人的增值稅稅率為3%。

四、結束語

我國經濟發展到一定程度，促進了營業稅改增值稅的形成，在實施這項改革中，不同的企業要有不同的理解方式，要注意稅收中的兩個臨界點。在我國稅收改革的不斷進行中，不同的企業受到的影響都不一樣。但是從整體來看實行這項措施的發展狀況還是向著好的方向的。在實施過程中，對于企業來說要不斷的研究新措施中的細節問題。利用專業的財務人員對本企業實施這項制度進行模擬分析。這樣才能夠保證企業不增加稅收負擔。對于政府來說，要加大重視，科學的進行調整，出現問題及時解決，這樣才能夠保證營業稅改增值稅的措施更好的實施。

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作者簡介：羅秀梅（1972.2-），女，漢，湖南祁東人，本科，中級會計師，研究方向：企業稅改