環境稅征收勢在必行

吳兵

近兩年春天，最大范圍的霧霾天氣過長盤踞在我國西南、江淮等地區，令人窒息。據統計，我國已有25個省市區不同程度地都出現過霧霾天氣，全國104個城市中有33個出現重度空氣污染，10個嚴重污染，這不僅影響到人們的生活質量，也是交通事故頻發、某些疾病爆發的罪魁禍首，嚴重擾亂了正常的社會秩序，危害人們的身體健康。如今，霧霾已成為人民群眾最關心、最敏感、最直接的現實問題，破解霧霾難題，成為2014“兩會”十大熱點之一。

我國的環境污染不僅僅是大氣污染，還有水資源污染也是重災區，一些江河的淡水不能飲用灌溉，魚類等水生物生存環境惡劣。土壤的重金屬污染，化肥農藥殘留物污染問題也越來越突出，威脅到國家糧食安全。近年來出現損害人民群眾的生產生活和利益的問題不少，由環境問題而引發的群體性事件明顯增多，應引起高度重視。

改革開放30多年來，中國在工業化的道路上大步邁進，國民經濟飛躍發展，創造了GDP高速持久增長的奇跡，與此同時，高速的經濟發展也帶來了大量的環境污染、生態破壞和資源過度耗竭等問題。“要金山銀山，也要綠水青山”，已經成為國人的共識。今日的人們對于環境保護的知識和理解正在不斷加深，發展綠色經濟，從源頭上保護環境，實現可持續發展，大力推進生態文明已經迫在眉睫。

過去，我們對環境污染的整治多采取行政命令或停電限產，征收排污費和罰款等臨時性措施，手段單一，效果有限。近年來，即使加大了治理力度，但仍然是老一套辦法，難以從根本上改變嚴峻的環境保護形勢，二氧化碳、二氧化硫等有害氣體排放量居世界前列。發達國家要求我國減排的壓力不斷加大，特別是在當前工業化、城鎮化高速推進的形勢下，老辦法對付不了新問題，為此，開征環境稅的呼聲越來越高。

環境稅，也稱之為生態稅、綠色稅，主要是針對污染、破壞環境的特定行為而課征的稅種，其稅目有煤炭、原油、汽油、天燃氣等燃燒制煉過程中產生的二氧化碳、二氧化硫、氨氮化物等廢氣，還有污水排放，垃圾固體廢物等。碳稅是針對二氧化碳排放征收的一種稅，它是環境稅的重要組成部分。汽車排放的尾氣、工廠排放的煙塵、白色塑料都是環境稅征收的范圍。

早在上世紀70年代，部分發達國家已開始實施環境稅制度，此后逐漸完善和豐富。目前，已有丹麥、荷蘭、挪威和瑞典等國家實施了碳稅政策。美國征收環境稅始于20世紀80年代，征收的內容和時限是根據每個發展階段的情況來決定的，社會需要就征，不需要就停征，后來擴大到所有的行業，并規定了征收時限，對稅制作經常性的評估、反饋、修改，及時調整，加上管理非常嚴格，效果很好。歐盟一些國家征稅收碳稅的實踐表明，碳稅是一種有效的環境保護經濟政策工具，可以較好的控制二氧化碳及污染物排放，并提高能源利用率。在工業化時代，我國許多企業在生產經營過程中對環境造成了破壞，但并沒有為此付出代價，這是不公平的，因此，有必要通過稅收把環境污染和生態破壞的社會成本，轉化到企業的生產成本和產品的價格中去，必須使生產者和消費者充分意識到資源環境的珍貴。

在經濟利益的驅動下，鋼鐵、電力、化工采礦、造紙印染、建材建筑等行業是造成重污染的相關行業。第一次全國污染源普查結果顯示，2007年度，造紙、紡織等8個行業化學需氧量氨氮排放量分別占工業排放總量的83%和73%，電力熱力、非金屬礦物制品等6個行業二氧化硫、氮氧化物排放量分別占工業排放總量的89%和93%。如果開征環境稅，上述行業無疑將成為重點稅源。

開征環境稅可以引導企業走上綠色發展的道路，有利于增強民眾的環保意識，有利于強化中央的宏觀調控，體現社會的公平公正。在生態文明建設過程中，稅務部門具有非常重要的作用。我們應按照三中全會決定的要求，把高耗能、高污染行業及其相應產品納入征收范圍，發揮市場經濟手段來推動、促進綠色環保、低碳發展的目標。借鑒國外的經驗，用稅收政策來引導和制約企業的不明智行為。

中共中央十八屆三中全會《決定》中提出，加快資源稅改革，推動環境保護費改稅，說明環保收費已滯后國民經濟發展。縱觀現階段我國環保收費政策，存在諸多不合理，不切實際的地方。一是排污費征收范圍不廣。當前我國只對廢氣、廢水、廢渣、噪音、放射性等類別項目收費，還有機動車、飛機、船舶等污染源，生活垃圾，與環境密切相關的香煙、煙花鞭炮、農藥化肥等產品消費品都排除在外。在征收主體上，僅限于企業，致使大量的非企業排污主體置之其外。二是排污費征收標準低。一些公開的數據顯示，目前環保收費總體水平低于污染治理成本的50%，部分地區排污費甚至不到污染治理成本的10%。據環保部門測算，電力行業二氧化硫治理成本是其排污費標準的兩倍，工業企業氨氮污水的治理成本是其排污標準的5倍。整治環境最終買單的還是政府，企業缺乏主動性積極性。三是費用收支不透明，缺乏監管。環保收費民眾不知道有多少錢真正用在治污上，據媒體披露，有的環保局機構龐大，冗員過多，收費只為養人發工資，有的通過財政全額返還，有的截留作為自身經費。四是收取排污費缺乏法律剛性。現階段環保部門收費只能采取行政手段，某些排污企業是當地的納稅大戶，環保只能收取排污費，罰點款了事，難以采取更嚴厲的措施，強制性較弱，執行力度較差，這種調控方式局限性顯而易見，是造成環保收費水平過低的重要原因。

開征環保稅的意義在于推動綠色環保，節能減排，因此，對低碳經濟有必要采取稅收優惠政策。如：對太陽能發電、風電、水電實行減免稅；對消費者購買使用電動等清潔能源環保汽車實行財政補貼；對廢舊物資利用再生，治理“三廢”企業享受所得稅稅收優惠。在建筑節能方面，美國對凡在國際節能規范標準基礎上再節能30%以上和50%以上的新建筑，每套房分別減免稅1 000美元和2 000美元；對研制開發可再生能源相關設備的企業和個人，都可以享受10%～40%不等的減稅額度。發達國家環境稅的運作模式值得我們參考借鑒。

稅收優惠政策的導向，是圍繞節能環保鼓勵對資源進行綜合利用、循環運用和發展再生能源；鼓勵對太陽能、風能、地熱能、生物能的規模化開發運用，產能越多的則稅收優惠越大；鼓勵消費者購買使用低碳產品，提倡低碳生活節約能源，有效引導消費行為。從整個稅收設計的角度出發，國家還應運用增值稅、消費稅、資源稅、車船稅、車購稅、企業所得稅等多稅種，在生產、銷售、消費、分配、保有等多環節，采取相應措施增強治污減排能力，運用多稅種并舉的辦法，進一步發揮稅收對保護生態環境的引導作用和調節功能。

環境稅的征收，改變了傳統的征管方式，它由環保部門核定稅基，稅務部門負責征收，環保稅務兩家要緊密關聯，各負其責，實行“環保核定，稅務征收，銀行入庫，財政統管”的新格局。明確規定環保稅只能用于環保，獨立稅種，專款專用，納入預算，強化監管。開征環境稅后，征收有法律保障，稅收收入統籌支出，使用范圍明確，強制性和效率將會大大提高，對地方推進治污減排無疑是一個很大的助力。

預期環保稅的征收阻力多，難度大，應通過全國人大常委會立法啟動，廣泛宣傳，多方配合，深入發動。在收入分配上，可以設計為中央和地方的共享稅，為調動地方政府的積極性，應該將稅收收入的80%留給地方政府，以減少地方的阻力。環境污染的治理責任主要在地方政府，為有利于政策的連續性、執行力，也必須相應拓寬其收入渠道。考慮企業對新稅種有一個認識過程，在開征初其二、三年內可返還部分稅收，以緩解企業的壓力。

當前，我國治理環境污染的方法手段很多，環境稅不是唯一的選擇，也不可能一蹴而就，應按照減排目標，分步實施，先易后難，選擇時機，先行開征碳稅，從單稅目增加到多稅目，從低稅率逐步過渡到高稅率。同時采取稅收改革預報制度，讓公眾知曉新稅種開征、稅率提高的時間表，有所心里準備，達到預期的目標。

（作者單位：進賢縣地方稅務局）