健全機構 建章立制 規范操作

余祖華

近年來，廣豐縣審計局在縣委、縣政府和市審計局的正確領導下，把領導干部經濟責任審計工作作為工作的重中之重，通過健全機構、建章立制、規范操作，扎實推進經濟責任審計工作的制度化、規范化建設。特別是領導干部經濟責任審計“一個辦法、一個意見、五項制度”的出臺，必將進一步加強對廣豐縣主要領導干部的監督管理，規范領導干部履行經濟責任行為，促進黨風廉政建設，充分發揮經濟責任審計的“免疫”功能作用。

一、健全機構，強化領導，提升經責審計的權威性

為貫徹落實中央兩辦文件精神，廣豐縣于2012年重新調整了經濟責任審計領導小組，進一步加強對領導干部經濟責任審計工作的領導，協調經濟責任審計工作。同年，建立了經濟責任審計聯席會議制度。每年年初，通過召開專題會議討論、商定領導干部任期經濟責任審計的年度計劃和有關業務安排，對全縣領導干部經濟責任審計工作進行組織、指導、督查和協調。各成員單位之間密切配合，認真履行職責，齊抓共管，共同推動經濟責任審計工作深入開展，扭轉了以前經責審計由審計局“單打一”和“走過場”的局面，真正提高了廣豐縣審計局經濟責任審計的權威性。

二、建章立制、強化管理、促進經責審計制度化

去年年底，由縣審計局牽頭，縣經濟責任審計聯席會組成考察小組赴浙江，就領導干部經濟責任審計方法、內容、程序、評價體系、審計結果運用、內部審計制度建設等方面進行了學習考察。今年年初，在借鑒先進地區經濟責任審計成功經驗的基礎上，結合廣豐縣審計局工作實際，制定了《廣豐縣領導干部經濟責任審計對象分類管理辦法》、《關于進一步加強內部審計工作的意見》和《廣豐縣領導干部經濟責任審計五項制度》，并提交縣政府常務會、縣委常委會審議通過，以縣委、縣政府兩辦的名義行文下發。“五項制度、一個規定和一個辦法”即為：

（一）《廣豐縣領導干部經濟責任審計對象分類管理辦法》要求對審計對象進行分類管理，依據領導干部所掌管的財政性資金數量、性質、權限和責任進行分類（分A、B、C三類），對不同類別的對象采取A類屆中必審加離任必審，B類屆中抽審離任必審，C類離任必審三種模式。該辦法有利于加強審計計劃管理，合理安排審計力量和時間提高經責審計的質量和效率。

（二）《關于進一步加強內部審計工作的意見》要求進一步建立和健全機關企事業單位的內部審計監督機制，發揮內部審計在經濟建設和廉政建設中的監督作用，對內部審計組織和制度、內部審計工作領導、內部審計工作范圍、重點、內部審計隊伍建設以及對內部審計工作的指導和監督等提出明確具體的要求和意見。同時也能充分發揮內部審計工作在經濟責任審計中的補充作用，使之成為經濟責任審計延伸的必要手段。

（三）《廣豐縣領導干部經濟責任審計五項制度》指的是：

1.《審計結果公告制度》要求經濟責任審計的結果在適當的時間適當的范圍內通過一定的形式作出公告，作為強化領導干部監督管理的一種必要手段。

2.《經濟責任審計意見整改承諾制度》要求被審計對象對審計結果公告反映的主要問題和審計意見進行整改承諾。對每個問題的整改都必須有明確的整改措施、整改期限和具體責任人，以促進被審計單位糾正問題，完善和規范管理。

3.《經濟責任審計意見整改結果考核通報制度》要求每年度終了對被審計對象對審計意見整改的所有承諾事項的落實結果進行考核通報，將整改落實結果列入全縣年度目標責任制綜合考核并通報考核情況。

4.《經濟責任審計問效問責制度》要求縣經濟責任審計聯席會議辦公室向縣紀委、組織部提出向被審計單位和領導人實行問效問責建議，由縣紀委、組織部向責任人違反規定履行經濟責任的有關事項實行問效問責。問效問責方式有書面檢查、通報批評、誡勉、調職、停職、責令辭職等。

5.《離任交接制度》要求離任交接工作由組織部監交，審計局、財政局協助，對主要領導干部離任時的單位主要工作、財政、財務、資產、賬外未結經濟事項以及個人使用公有財產等有關經濟責任事項辦理交接。該制度有利于經濟責任審計時明確新老領導的責任，真實準確的評價領導人的經濟責任。

三、制訂指南規范操作，促進審計項目實施規范化

（一）為進一步規范黨政領導干部經濟責任審計行為，防范審計風險，穩步推進廣豐縣領導干部經濟責任審計規范化、制度化建設，年初，在廣泛征求意見，調研、總結經驗的基礎上，廣豐縣審計局制定了《廣豐縣黨政部門主要領導干部和國有企業主要領導人經濟責任審計操作指南》，《指南》分為總則、審計立項、審計范圍、內容和重點、審計程序、方法和文書、經濟責任界定、審計評價、審計實施、審計報告、共九章四十九條，對審計立項、審計范圍、內容和重點、審計實施、審計評價等作出了具體規定，全面梳理了關于經濟責任審計工作的各項規范要求和審計質量控制要點。

（二）制定出臺了《廣豐縣鄉（鎮、街道）領導干部經濟責任審計方法體系》。針對鄉鎮管理的特點，結合廣豐縣審計局鄉鎮工作的實際情況，編制了經濟決策和經濟管理審計方法、全部政府性資金收支審計方法、經濟社會發展目標審計方法、經濟發展對資源環境的影響審計方法、廉潔守紀審計方法、鄉鎮領導干部經濟責任審計評價方法。該方法體系細化了鄉鎮主要領導干部審計內容和重點及相對應的審計方式方法。

四、拓展和深化經責審計內容和范圍，提升經責審計的深度和廣度

過去，經濟責任審計主要采用離任審計模式，時效性較差，干部考察和審計工作相脫節，特別是對領導干部在任期中出現的責任問題，不能進行問責，難以發揮審計監督在評價任用干部時的作用。經責審計內容上偏重財政財務收支，不能全面準確地審計和評價領導干部的經濟責任。同時，每年在換屆時組織部委托大批審計項目，時間緊、任務重、人手少，導致在審計內容、范圍缺乏深度和廣度，存在“走過場”的局面，審計的質量達不到要求，在新形勢下已不適應當前經濟責任審計工作發展的需要。新的形勢要求我們客觀公正地評價黨政領導干部任期經濟責任，在內容和范圍上要求對領導干部權力運行的全過程實施審計監督和評價，主要有以下八個方面：

1.縣委、縣政府下達的相關考核指標完成情況及考核結果；

2.財政財務收支的真實、合法、效益性；

3.部門預算編制及執行情況；

4.內控制度的建立及執行情況；

5.政府投資工程建設、管理情況；

6.政府性資產管理情況；

7.重大經濟決策的合法性、程序合規性、結果效益性；

8.領導干部個人遵守財經法紀和廉潔自律情況。

五、積極開展任中經濟責任審計探索，創新“1+N”審計模式，做到“五個統一”，全面提升審計效率和質量

今年，廣豐縣審計局開展了對3名鄉鎮主要領導任中經濟責任審計，重點關注領導干部在經濟發展、民生保障、財政管理、經濟決策、工程建設及廉潔從政等方面的情況，探索全面體現審計成果的有效途徑。

此次審計在組織方式上積極創新，通過實現“五統一”強化了組織領導，并采取“1+N”的審計模式有效提高了審計效能。“五統一”，即統一審計方案、統一審計內容、統一審計程序、統一審計方法、統一審計范圍。“1+N”組織方式，將經濟責任審計與財務收支審計和專項資金審計有機結合，實現“一審多用”，有效提高了審計效率。為加強審計實施過程的管理，實行一周一次審計進度調度會，發現重大問題及時向局里報告，實現審計質量的動態把控。

此次審計還特別注重實行審計與審計調查相結合，根據當地實際和審計目標，圍繞新農村建設、土地管理、計生收費等方面，延伸至村居農戶，有選擇地抽查了一批村居農戶，對專項資金、土管、計生收費等方面進行了入戶核實，取得了較好的審計成效。

此次開展領導干部任中審計試點，達到了“五個到位”的審計效果，即“程序到位、內容范圍到位、問題審核到位、評價到位、整改到位”，審計的質量效率達到了全面提升。

（作者單位：廣豐縣審計局）