談企業(yè)報社財務管理工作中會計人員的作用

袁博

報社既要堅定地做黨和人民的喉舌，還要保證其經(jīng)濟效益。因此，做好報社的財務管理工作尤為重要。尤其是做好企業(yè)報社的財務管理工作，會計人員的作用不容忽視。本文就企業(yè)報社財務管理工作中會計人員的作用談談筆者的一些看法。

一、報社財務管理工作的重要意義

報社的主要任務是宣傳黨的各項基本路線、方針、政策，要把社會效益放在首位。隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展和經(jīng)濟體制的進一步改革，純事業(yè)單位的各級報社已由全額撥款、差額補貼，逐漸走向自收自支、照章納稅、自我發(fā)展的企業(yè)化管理道路。在這種情況下，報社的經(jīng)營管理體制發(fā)生了很大變化，即要求辦報和經(jīng)營“兩腿”必須一起走，在確保社會效益的前提下，還要多種經(jīng)營，參與市場競爭，達到自我積累、自我發(fā)展的目的，用經(jīng)濟效益來保證社會效益的實現(xiàn)。

如何加強報社財務管理的創(chuàng)新已成為各級報社特別重視的環(huán)節(jié)。從過去傳統(tǒng)的管理和財務工作來看，報社的運轉主要靠各級財政的撥款，報社的財務管理也只能是收支兩條線，一方面積極爭取上級的投資，另一方面簡單地管好賬、記好賬、報好賬，盡可能節(jié)約，年終做到收支平衡。

二、 會計人員如何加強報社的財務日常管理工作

（一）加強財務管理先要從基礎工作做起

按照國家的各項財務制度和有關規(guī)定，規(guī)范各項財務手續(xù)，認真編報預決算，制定各種開支項目的成本費用，及時準確地向社領導提供、報送完整有效的財務數(shù)據(jù)和報表，為經(jīng)營管理和決策提供依據(jù)。在日常工作中，對各項收支業(yè)務進行嚴格的財務管理和監(jiān)督，對每筆收支業(yè)務，按照財務有關手續(xù)，進行嚴格的把關和控制，對不符合財務制度的開支，一律拒絕報銷，對各項收入及時催繳入賬，及時清理各種應收款項，通過建立健全內(nèi)部財務制度，加強財務管理和監(jiān)督，防止資金的浪費和流失，促進報社的廉政建設。

（二）加強廣告經(jīng)營的應收賬款管理

廣告收入是報社的主要收入之源，是賴以生存的支柱。一筆廣告業(yè)務，單就收款環(huán)節(jié)論，就可能出現(xiàn)好幾種情況：一次性現(xiàn)金或支票刊前回款；一次性現(xiàn)金或支票刊后回款；部分刊前回款，部分刊后回款；部分用現(xiàn)金或支票回款，部分用資產(chǎn)或商品抵付廣告款；用資產(chǎn)或商品抵付廣告款；僅能收回部分廣告款；完全無法收回廣告款。作為一種商業(yè)信用應收賬款有很大的風險，由此產(chǎn)生的壞賬是一種成本，更是一種損失。

（三）積極節(jié)流，發(fā)揮控制成本、節(jié)約費用的財務職能作用

首先，要明確“節(jié)流”的指導思想。控制不是限制，節(jié)約不是小氣。“節(jié)流”是控制不合理的開支，節(jié)約不必要的耗費。其次，要掌握科學的“節(jié)流”方法。成本、費用開支貫穿了報社采編經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)和管理的方方面面，注重事前目標控制、事中現(xiàn)場控制和事后分析考核的完美結合；制定科學的費用控制制度和標準，例如，對印刷用紙、差旅費、業(yè)務活動費、辦公費等都可制定切實可行的定額控制制度和標準；實行定期分析、考核、獎懲辦法。成本費用執(zhí)行情況要與員工的經(jīng)濟利益掛鉤，對完成或超額完成成本、費用控制目標的，要給予獎勵；對因非客觀因素造成超支和嚴重浪費的，要堅決予以處罰。

三、會計人員在報社財務管理工作中的新職能

由于報社經(jīng)營管理體制發(fā)生了很大變化，報社也成了市場主體，開始了市場化運作，因此，報社的財務管理也必須轉為資金運作和提高經(jīng)濟效益上來，最大限度地提高投資回報率，除做好日常賬務處理外，還要承擔以下新的職能：

（一）合理調度，高效運作為報社事業(yè)發(fā)展籌集資金

資金是報社賴以生存和發(fā)展的前提條件。但資金不是越多越好，因為使用任何資金都是有成本的，募集的資金要分配股利，借入的資金要支付利息，就是使用自有資金，也有一個放棄其他經(jīng)營或投資的機會成本問題。這就要求會計人員對報社的資金需要量進行科學研究和預測。同時，自有資金與籌資結構的安排要合理，衡其利弊，就要很好地利用財務杠桿作用。當財務杠桿趨向正向運動時，可充分利用借入資金，以提高自有資金利潤率，獲得最大的效益；當財務杠桿趨向反向運動時，應盡量減少債務，以降低風險。另外，報社長、短籌資結構的選擇實際上是長期負債與短期負債的配比問題。長期負債的使用成本高，但可在規(guī)定的期限內(nèi)長期使用，債務壓力較小。短期負債正好與之相反，使用成本較低，但使用期限短，報社可能隨時面臨著還債的壓力。因此，報社在對長、短期負債的配比上，應充分考慮資金的用途，并根據(jù)投資投入周期和投資回報周期確定負債的期限；短期負債用于彌補短期資金的臨時性短缺，應避免用短期負債支持投資回報期長的項目，同時，還要保持一定數(shù)量的速動資產(chǎn)以償還到期債務。

（二）正確使用加強資金周轉

資金的運用過程表現(xiàn)為“貨幣—報紙—更多的貨幣”，其間，資金分別經(jīng)過購買、采編和發(fā)行三個階段，采取了貨幣資金、存貸資金、采編資金和商品資金四種形態(tài)。所以在相同的時間內(nèi)循環(huán)的次數(shù)越多，即周轉的速度越快，同量的資金就能帶來更多的效益。在固定資產(chǎn)投資規(guī)模已定的前提下，報社財務管理用財功能發(fā)揮的重點是管好用活流動資金和長期投資。報社的流動資金按其流動性一般可分為貨幣資金、結算資金和存貸資金三大類。報社流動資金的內(nèi)容比較廣泛，不同的內(nèi)容又要求不同的管理目標和方法，在用財功能的發(fā)揮上，應把重點放在制約報社經(jīng)營活動的庫存新聞紙張、應收賬款和貨幣資金項目的控制上。報社財務管理的生財功能主要體現(xiàn)為對報社經(jīng)營過程的支持和服務作用，對經(jīng)營的預測、決策作用，對“開源”的分析、參謀作用和對“節(jié)流”的控制作用，對利潤分配的決策作用。要繼續(xù)在傳統(tǒng)的廣告、發(fā)行、印刷三大主體收入的增收基礎上，大力培植新的經(jīng)濟生長點，開辟新的財源。報社財務管理要加強這方面的分析，及時對報社的經(jīng)濟效益、經(jīng)營效率、財務狀況和市場狀況作出考核和評價，發(fā)揮參謀作用。

（三）構建報社業(yè)績評價指標系統(tǒng)，為領導決策提供依據(jù)

報社財務業(yè)績的分析、評價旨在通過可以用財務計量的指標，著重分析評價報社的獲利能力、償債能力、營運能力以及管理水平。其分析的主要目的是，給報社的領導提供依據(jù)，據(jù)此作出正確決策，以充分利用有限資源，不斷提高管理水平，全面提高經(jīng)濟效益。為此，我們可以從風險和報酬兩方面來設定財務指標，風險類指標可以衡量報社財務安全程度，而報酬類指標則衡量報社在財務上的成功度。風險類指標包括反映報社短期及長期償債能力的指標，如流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、利息保障倍數(shù)、應收賬款周轉率、存貨周轉率等。 報酬類指標包括銷售利潤率、凈資產(chǎn)利潤率等。風險與報酬是密切相關的，財務風險的降低有助于財務報酬上的成功，相應的，財務報酬上的成功也可降低報社的財務風險，因此，盈利能力和償債能力是財務業(yè)績分析的中心問題。 財務業(yè)績指標作為一種基于對過去經(jīng)營數(shù)據(jù)的評價，只能獲取滯后指標，不能及時捕捉到最近乃至更遠的一個會計期間，報社經(jīng)營管理層的經(jīng)營行為給報社創(chuàng)造了多少價值，并且一味地采取財務業(yè)績指標方法，會造成報社管理層過分重視取得和維持短期財務成果，使報社管理層急功近利，在短期業(yè)績方面投資過多，而在長期價值創(chuàng)造方面的必要投資過少。這時，對報社經(jīng)營業(yè)績的評價必須突破單一的財務業(yè)績指標，采用包括財務業(yè)績指標與非財務業(yè)績指標相結合的多元指標體系。

此外，會計人員還應參與其他評價指標系統(tǒng)的構建和管理，這些指標包括報社業(yè)績評價系統(tǒng)、讀者業(yè)績評價指標、內(nèi)部流程業(yè)績評價指標、學習與創(chuàng)新業(yè)績評價指標等。不斷總結報社財務管理經(jīng)驗，不斷創(chuàng)新管理思路，為報社在新的市場經(jīng)濟環(huán)境中探索出一條發(fā)展之路。

（作者單位：中國平煤神馬報社）endprint