小微企業(yè)對政府財稅政策的滿意度分析＊

肖鑫哲

(湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院，湖南長沙 410128)

小微企業(yè)對政府財稅政策的滿意度分析＊

肖鑫哲

(湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院，湖南長沙 410128)

財稅政策是宏觀調(diào)控的重要手段，當(dāng)前小微企業(yè)的發(fā)展面臨諸多困難，政府采取了一系列結(jié)構(gòu)性減稅及調(diào)整相關(guān)金融財政政策以促進小微企業(yè)的發(fā)展。通過調(diào)研考察的形式回收長沙和新寧兩地小微企業(yè)的問卷，并運用Tobit模型分析了影響企業(yè)對政府財稅政策滿意度的主要因素。

小微企業(yè);財稅政策滿意度;Tobit模型

1 引言

小微企業(yè)是我國經(jīng)濟社會中非常特殊的一個群體，小微企業(yè)興則經(jīng)濟活，小微企業(yè)強則民眾富。目前，我國小微企業(yè)面臨日趨激烈的價格競爭，利潤空間的不斷收縮，嚴重的融資約束，不合理的借貸條件以及政策，資源分布平衡等諸多問題。為了保障小微企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，我國政府實施了多項扶持小微企業(yè)發(fā)展的金融和財稅政策。

在小微企業(yè)財稅政策的研究方面，邱峰研究了結(jié)構(gòu)性減稅對小微企業(yè)的支持效應(yīng)評析，提出了減稅在財富創(chuàng)造和促進小微企業(yè)發(fā)展中的重要意義［1］。中央財經(jīng)大學(xué)課題組從小微企業(yè)的定義出發(fā)，通過結(jié)合國外典型國家政府采購對小微企業(yè)的做法，為我國政府采購如何扶持小微企業(yè)提出了建議與意見［2］。沈加佳指出，小微企業(yè)財稅促進政策要結(jié)合小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，以稅負公平、量能課稅原則為指導(dǎo)，以稅制改革和結(jié)構(gòu)性減稅為契機，將減稅與財政補貼相結(jié)合，形成“放扶結(jié)合”的財稅政策［3］。黃冠豪對浙江部分小微企業(yè)的稅費負擔(dān)及生產(chǎn)經(jīng)營情況進行了調(diào)研，指出以保民生，促和諧來定位小微企業(yè)促進原則，加大財稅優(yōu)惠力度，優(yōu)化企業(yè)融資環(huán)境，改善外部經(jīng)營環(huán)境，有助于小微企業(yè)走出困境，實現(xiàn)多方共贏［4］。在Tobit模型影響因素研究方面，高鳴采用 Tobit回歸模型，找出影響糧食生產(chǎn)效率的重要因素，為進一步提高我國糧食的生產(chǎn)效率提供政策建議［5］。

正確認識政府財稅政策在企業(yè)中取得的成效具有重要的現(xiàn)實意義，因此，本文采用Tobit回歸模型，找出影響政府財稅政策滿意度的主要因素，并對重要因素進行顯著分析，為我國財稅政策的進一步有效實施提供政策建議。

2 數(shù)據(jù)來源、模型及指標

2.1 樣本數(shù)據(jù)描述

此次研究采用了隨機抽樣法和典型抽樣法相結(jié)合的方式，首先選擇了湖南省小企業(yè)比較密集的長沙市，由于長沙市的小企業(yè)發(fā)展較早，基本具備了一定的發(fā)展基礎(chǔ)。為了使企業(yè)樣本更有代表性，還選取了湖南省新寧縣的小微企業(yè)作為調(diào)查對象，該縣屬省級貧困縣，以傳統(tǒng)零售業(yè)和小規(guī)模家庭作坊為主。因此，以長沙和新寧為例研究我國財稅政策在農(nóng)村小微企業(yè)中的滿意程度具有較好的代表性。通過隨機抽樣的方法，筆者對100家小微企業(yè)進行了問卷調(diào)查，并對其中的65家企業(yè)走訪，深入了解企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、融資情況以及政府財稅政策的扶持力度，在擁有原始數(shù)據(jù)的同時，對企業(yè)所存在的問題和企業(yè)家提出的意見有了更加感性的認識。

2.2 模型介紹

Tobin提出Tobit模型，對部分離散分布和部分連續(xù)分布的因變量進行回歸分析，通過假設(shè)隨機干擾項服從正態(tài)分布這一額外假設(shè)來推導(dǎo)出相應(yīng)的似然函數(shù)，解釋變量是介于0～1之間的截尾數(shù)據(jù)，從而解決了OLS模型在估計回歸系數(shù)時，參數(shù)估計的無偏性和一致性所出現(xiàn)的問題。通常，Tobit模型用一個基本的潛變量來表示所觀測到的影響Y:

潛變量Y0滿足經(jīng)典線性模型假設(shè)，它服從有線性條件均值的正太同方差分布。當(dāng)Y0≥0時，所觀測到的變量Y等于Y0，但當(dāng)Y0≤0時，Y=0。

2.3 指標選取

為有效體現(xiàn)政府財稅政策的滿意度情況，需要確定建模中的影響因素(自變量)。經(jīng)多位專家指導(dǎo)，初步選取了調(diào)研問卷中政府是否出臺有效措施、企業(yè)對政府各項政策的了解程度、稅費是否繁重、財稅政策對企業(yè)發(fā)展的影響大小、企業(yè)融資難度以及地域變量(以新寧為參照)6個影響因素進行分析。下面的實證分析表明，上述指標體系較好地反映了與政府財稅政策的滿意度之間的關(guān)系。

3 影響政府財稅政策滿意度因素的實證分析

3.1 基本假設(shè)及理論分析

假設(shè)一:政府是否出臺有效措施對政府財稅政策的滿意度具有正相關(guān)的顯著影響。

在政府實施財稅政策的過程中，是否采取了有效的措施具有重要意義，因此企業(yè)對政府財稅政策的滿意度和政府是否出臺了有效措施具有緊密的聯(lián)系。假設(shè)政府出臺有效措施對財稅政策的滿意度具有正相關(guān)的關(guān)系，但是出臺的措施并不是越多越好，它存在著邊際效應(yīng)遞減的效果，在政策條例過于繁瑣的情況下，企業(yè)生產(chǎn)者容易混淆對政策的了解，或者不傾向于了解政府政策，從而降低對政府財稅政策的滿意度。

假設(shè)二:企業(yè)對政府各項政策的了解程度對政府財稅政策的滿意度具有正相關(guān)的顯著影響。

企業(yè)生產(chǎn)者充分了解政府的各項政策是保證政府政策能否有效實施的重要條件，目前我國出臺了多項扶持小微企業(yè)發(fā)展的政策措施，其中包括設(shè)立國家中小企業(yè)專項資金、免征小微型企業(yè)22項行政事業(yè)型收費、小微企業(yè)貸款利率市場化、促銀企合作、溝通信息，在項目推介方面牽線搭橋、政府專項產(chǎn)業(yè)資金的無償資助、貸款貼息(土地使用稅返還、創(chuàng)業(yè)資助、勞動密集型企業(yè)貼息)、政府采購向小微企業(yè)傾斜。本文選取了其中的多項政策進行調(diào)查，假設(shè)了解的政策越多，企業(yè)對政府的滿意度越高。

假設(shè)三:稅費是否繁重對政府財稅政策的滿意度具有負相關(guān)的顯著影響。

稅收政策是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的有力杠桿。目前，我國對小企業(yè)征收的稅種主要有增值稅和企業(yè)所得稅，稅收過高會導(dǎo)致小微企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)營負擔(dān)加劇。我國政府行政職能過強，有些地區(qū)還存在不合理的稅費現(xiàn)象，這些都嚴重影響了小微企業(yè)的發(fā)展。因此，本文調(diào)研了企業(yè)所承擔(dān)的稅費狀況，考察其對財稅政策滿意度的影響。

假設(shè)四:財稅政策對企業(yè)發(fā)展影響大小對財稅政策的滿意度具有正相關(guān)的顯著影響。

由于小微企業(yè)的行業(yè)差別，發(fā)展階段不同，所受財稅政策的影響也不盡相同。排除其他因素，財稅政策對企業(yè)影響越大，企業(yè)生產(chǎn)者對財稅政策的滿意度就越高，相反，財稅政策如果對企業(yè)缺乏影響或者沒有影響，財稅政策的滿意度就會降低。因此，假設(shè)財稅政策對企業(yè)發(fā)展影響大小和財稅政策的滿意度具有正相關(guān)關(guān)系。

假設(shè)五:企業(yè)融資難度對財稅政策的滿意度具有正相關(guān)的顯著影響。

融資約束是目前我國小微企業(yè)發(fā)展遇到的主要問題，政府出臺扶持小微企業(yè)的財稅政策，大部分是幫助小微企業(yè)解決融資問題。企業(yè)的融資難度越大，越依賴于政府政策扶持的力度，因此本文調(diào)研了企業(yè)的融資問題，假設(shè)融資難度越大，財稅政策的滿意度越高。

假設(shè)六:地域變量(以新寧縣為參照)對財稅政策的滿意度具有正相關(guān)的顯著影響。

中國經(jīng)濟存在著區(qū)域發(fā)展不平衡的特點，政府對不同區(qū)域的財稅政策扶持力度也有所區(qū)別。長沙作為湖南省會，小微企業(yè)起步早，發(fā)展模式比較成熟，政府給予的政策力度也比較大。新寧縣作為省級貧困縣，享受政府財稅政策的程度比較低。因此，假設(shè)長沙地區(qū)的滿意度大于新寧縣。

3.2 實證分析

3.2.1 數(shù)據(jù)處理

選取調(diào)研問卷中的政府是否出臺有效措施，企業(yè)對政府各項政策的了解程度，稅費是否繁重，財稅政策對企業(yè)發(fā)展的影響大小，企業(yè)融資難度以及地域變量(以新寧為參照)為解釋變量，企業(yè)對政府財稅政策的滿意度為被解釋變量。由于問卷調(diào)研結(jié)果為離散分布，解釋變量與被解釋變量可能在1，2，3，4之間取值。

3.2.2 模型建立

根據(jù)以上假設(shè)，構(gòu)建影響企業(yè)對政府財稅政策滿意度的多元線性回歸模型:

其中，β0，β1，β2，β3，β4，β5，β6表示模型待估系數(shù)，μ為隨機干擾項。X1表示政府是否出臺有效措施，X2表示企業(yè)對政府各項政策的了解程度，X3表示稅費是否繁重，X4表示財稅政策對企業(yè)發(fā)展的影響大小，X5表示企業(yè)融資難度，X6表示域變量(以新寧為參照)。

3.2.3 回歸估計

由于文章中數(shù)據(jù)的離散型特點，不忽略角點解響應(yīng)且采用Tobit模型進行估計，詳見表1。

筆者采用了穩(wěn)定的標準差下的Tobit模型，避免了異方差的影響，具有較大的顯著性:F(14，63)=18.01，Prob＞F=0.00，表明所有估計系數(shù)為零的假設(shè)無法成立，即回歸方程中估計系數(shù)整體是有效顯著的，極大似然估計值為-68.430 057。實證結(jié)果表明，政府是否出臺有效措施，稅費是否繁重，財稅政策對企業(yè)發(fā)展的影響大小，企業(yè)融資難度以及地域變量(以新寧為參照)具有顯著的影響，并且與原假設(shè)相吻合，即接受假設(shè)一、三、四、五、六。企業(yè)對政府各項政策的了解程度的顯著性水平超過了顯著范圍，因此，拒絕假設(shè)二。從整體來看，實證結(jié)果符合政府財稅政策在小微企業(yè)發(fā)展中的現(xiàn)狀。由于政府財稅政策實施不久，企業(yè)生產(chǎn)者了解條件有限，并且財稅政策主要靠有效落實，所以企業(yè)對政府各項政策的了解程度對政府財稅政策的滿意度影響不大。財稅政策的有效性直接關(guān)乎小微企業(yè)的受益狀況;稅費繁重程度和企業(yè)融資難度關(guān)系到小微企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和企業(yè)的擴大再生產(chǎn)，直接影響小微企業(yè)的盈利;財稅政策對企業(yè)的影響作用是衡量財稅政策對小微企業(yè)發(fā)展作用中的重要依據(jù)，所以上述影響因素都呈顯著性的特點。由于地域的區(qū)別，長沙受到財稅政策的效益比新寧顯著，所以對財稅政策的滿意度也就要高。

表1 影響政府財稅政策滿意度的回歸結(jié)果

3.3 主要結(jié)論

對調(diào)研數(shù)據(jù)的分析表明，長沙和新寧兩地的小微企業(yè)普遍較年輕，大部分企業(yè)的發(fā)展階段在10年以內(nèi);企業(yè)性質(zhì)以私營為主，組織形式多數(shù)為有限責(zé)任制。由于地域經(jīng)濟的發(fā)展特點，我國小微企業(yè)存在不同的發(fā)展階段，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)小微企業(yè)能夠較好地享有政府財稅政策的支持。在政府頒布各項財稅政策的過程中，企業(yè)生產(chǎn)者，特別是以家庭作坊形式為主的生產(chǎn)者缺乏對政策措施的了解，即便對財稅政策有所了解的企業(yè)生產(chǎn)者，也認為政策措施沒有良好的施行。小微企業(yè)的融資約束仍然是阻礙企業(yè)發(fā)展的主要問題，具有嚴重融資困難的企業(yè)需要更多的政府財稅政策的扶持。政府是否出臺有效措施，稅費是否繁重，財稅政策對企業(yè)發(fā)展的影響大小，企業(yè)融資難度以及地域變量(以新寧為參照)對財稅政策的滿意度具有顯著影響，其中稅費是否繁重與財稅政策的滿意度呈負相關(guān)關(guān)系。企業(yè)對財稅政策滿意度的影響因素大致排名是:政府是否出臺有效措施＞稅費是否繁重＞財稅政策對企業(yè)發(fā)展的影響大小＞企業(yè)融資難度以及地域變量(以新寧為參照)。

4 對財稅政策的建議

小微企業(yè)投資具有機制活、效率高、潛力大、可持續(xù)性強、有利于創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、就業(yè)效應(yīng)明顯等特點，是增強經(jīng)濟增長活力、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。根據(jù)湖南兩地的問卷調(diào)研與實證分析可知，政府財稅政策的針對性和有效性直接關(guān)乎小微企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，政府亟需加強財稅扶持，完善小微企業(yè)財稅政策支撐體系。

4.1 營造“雙創(chuàng)結(jié)合”的財政政策環(huán)境

一是要“創(chuàng)業(yè)”，進一步規(guī)范行政事業(yè)性收費，依托本地工業(yè)園區(qū)及地方產(chǎn)業(yè)特色，建立小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)集群中心，根據(jù)企業(yè)數(shù)量及創(chuàng)業(yè)成功率給予一定的固定資產(chǎn)投資和政府補助。政府應(yīng)設(shè)立專項發(fā)展資金，引導(dǎo)大學(xué)生和返鄉(xiāng)農(nóng)民工初始創(chuàng)業(yè)。綜合運用財稅政策鼓勵小微企業(yè)擴大就業(yè)，對小微企業(yè)給予社保補貼和培訓(xùn)補貼，對引進人才提供崗位補貼。二是要“創(chuàng)新”，建立小微企業(yè)科技創(chuàng)新基金，把財政科技投入作為預(yù)算保障的重點之一。政府對小微企業(yè)的創(chuàng)新產(chǎn)品優(yōu)先購買，鼓勵產(chǎn)學(xué)研結(jié)合，開展技術(shù)研發(fā)活動，鼓勵中介服務(wù)向小微企業(yè)提供管理、咨詢等專業(yè)化技術(shù)服務(wù)。增加小微企業(yè)科技人員的相關(guān)收入補貼，提高企業(yè)職工教育基金提取比例，鼓勵小微企業(yè)開發(fā)，轉(zhuǎn)讓包括專利權(quán)在內(nèi)的無形資產(chǎn)。

4.2 采取“放扶結(jié)合”的稅收政策

“放”即是減稅，進行稅收政策松綁。以稅負公平，量能課稅的原則，使結(jié)構(gòu)性減稅落到實處。我國稅收體制應(yīng)逐步實現(xiàn)由流轉(zhuǎn)稅為主體向所得稅為主體轉(zhuǎn)變，制定相關(guān)減輕稅負的政策。延長虧損彌補年限，放寬費用列支標準，增加廣告費、招待費等在稅前扣除的比例，對稅后利潤再投資的企業(yè)給予稅收抵免。“扶”即是稅收優(yōu)惠政策。進一步調(diào)高小微企業(yè)增值稅的起征點，擴大增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠政策范圍。降低小規(guī)模納稅人的認定條件，放寬對增值稅發(fā)票的使用限制，降低增值稅和營業(yè)稅率。進一步提高小微企業(yè)生產(chǎn)相對集中產(chǎn)品的出口退稅率，搭建國際貿(mào)易平臺，根據(jù)出口額和總創(chuàng)匯額的比例進行獎勵。

［1］邱 峰.結(jié)構(gòu)性減稅對小微企業(yè)的支持效應(yīng)評析［J］.問題探討，2012(4):35-38.

［2］中央財經(jīng)大學(xué)課題組.談?wù)少徣绾畏龀中∥⑵髽I(yè)［J］.中國政府采購，2012(2):24-27.

［3］沈加佳.促進小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策研究［J］.山西財政稅務(wù)專科學(xué)校學(xué)報，2012(6):29-37.

［4］黃冠豪.扶持小微企業(yè)的財稅政策思考—對浙江部分小微企業(yè)的調(diào)研［J］.中國證券期貨，2012(6):108-109.

［5］曾福生，高 鳴.我國糧食生產(chǎn)效率核算及其影響因素分析［J］.農(nóng)業(yè)技術(shù)經(jīng)濟，2012(7):63-70.

F812.2

A

1674-5884(2014)02-0164-03

2013-12-13

肖鑫哲(1988-)，男，湖南邵陽人，碩士生，主要從事農(nóng)村金融研究。

(責(zé)任校對 郭源君)