淺談企業內部審計存在的問題與對策

摘 要：目前我國地勘單位內部審計中存在的問題主要有對內部審計工作重視程度不夠、內審工作內容過于單一、工作目標定位不準確等，加強地勘單位內審工作，一要提高領導決策部門對內部審計工作重要性的認識；二要堅持“三個結合”的方針；三要正確定位工作目標，把監督和服務統一起來；四要正確衡量內審工作者的成效；五要合理配備審計人員，提高審計人員素質。

關鍵詞：地勘單位；內部審計；工作內容；工作目標

內部審計是由部門和單位內部設置的審計機構和專職審計人員，獨立監督和評價本部門、本單位及所屬單位財政財務收支與經濟活動的真實、合法的行為。改革開放以來，隨著我國社會經濟的發展，我國內部審計工作取得了很大的進步。近年來，隨著國家對事業單位改革的不斷深入，事業單位的內部審計工作也有了突飛猛進的發展，在地勘單位也是如此。內部審計工作無論是在強化廉政建設、維護國家財經法紀方面，還是在改善企業和事業單位的經營管理、提高其經濟效益方面，都發揮了重要的作用。但這并不表示我國的內部審計工作已經非常完善、無懈可擊，恰恰相反，內部審計還有很多不健全、不完善的地方。作為地勘單位的一名財務工作者，筆者擬以地勘單位的內部審計為主，談一談我國內部審計工作存在的問題與對策。

一、目前我國地勘單位內部審計工作中存在的主要問題

1.對內部審計工作重視程度不夠

工作態度決定著工作質量，內部審計工作能否順利開展、其作用能否充分發揮，與所在單位領導的重視程度有直接關系，這是顯而易見的。然而，目前的狀況是，很多地勘單位的領導對內部審計工作不是很重視，他們把絕大部分的精力都放在本單位項目的開展和經濟的發展等方面，而對于內部審計工作，則認為可有可無。這樣一來，內部審計機構在單位中無疑處于邊緣位置，不被重視，工作也不能順利開展。審計工作很多時候只是走走過場，敷衍了事。對于審計部門出具的審計報告，領導們往往將其擱置一邊，即使審計中發現了問題，也沒有人針對問題采取整改措施。

2.工作內容過于單一

目前不少地勘單位的內部審計工作內容過于單一，僅限于開展財務收支審計，糾正違紀違規事項，實施審計的事后監督作用。然而事實上，僅僅做這些工作還遠遠不夠。隨著市場經濟的進一步發展和地勘單位改革進程的進一步加快，已經給內審人員的工作提出了很多新的要求。此外由于地勘單位財務會計工作中會計電算化的普及和財會人員素質的提高，賬務處理上的差錯將會越來越少，對地勘單位的內部審計工作也提出了更高的要求，單一的財務收支審計已無法適應不斷發展的新形勢的要求。

3.工作目標定位不準確

地勘單位的內部審計工作應緊緊圍繞本單位的工作中心，應在服從、服務于本單位總體目標的前提下適時開展內部審計工作，而實際工作中有的地勘單位的內部審計往往不能根據本單位總體工作目標的變化適時調整其工作目標，致使審計工作目標脫離本單位的總體目標，因而削弱了內部審計的工作效果。有的地勘單位雖然也制定了一些內部審計工作目標，但在實際工作中，卻忽視了內部審計操作和管理中的責、權、利相統一的原則。內部審計人員的積極性和創造性往往得不到充分的發揮，內部審計工作常常處于例行公事的應付局面之中，從而影響了審計目標的實現，致使內審效果不理想。

4.審計人員配備不盡合理

目前我國大多數的地勘單位的內審人員配置還很不合理。首先是人員結構配備不合理。目前地勘單位的內審人員，年齡一般都比較大，學歷偏低，業務能力比較差，且多為兼職，專職的內審人員少。隨著現代審計技術的發展，內部審計已經進入電算化時代，這對審計人員的素質和能力提出了更高的要求，還靠這些老弱殘兵來支撐內審工作顯然不行。另外，內審人員大部分都是學財務會計出身，學其他專業出身的比較少，知識結構比較單一，很少有人對本單位的經營活動和內部控制有所了解。其次，從人員數量上來看，人數還比較少，不能滿足內部審計工作的需要。

二、加強地勘單位內部審計的主要策略

1.提高對內部審計工作重要性的認識

要做好內部審計工作，首先要改變領導部門對內審工作的態度，讓他們充分認識到內審工作對于地勘單位的經營和發展的重要意義，認識到內審工作既是地勘單位改進內部管理、加強自我約束、規范財政財務收支的需要，也是促進經濟決策科學化、提高決策可行性的重要保證。只有領導決策部門充分認識到了內審工作的重要性，才會投入較大的精力來管理內審工作，才會為內部審計工作創造良好的環境，樹立內部審計工作的獨立性和權威性。只有這樣，內審工作的評價、鑒定和監督等作用才能發揮出來。反之，如果領導決策部門對內審工作毫不重視，則要加強內部審計工作將純屬無稽之談。

2.內審工作要堅持“三個結合”的方針

當領導開始重視內審工作以后，內審人員應該努力做好自己的工作，力求盡可能多地找出本單位在經營管理方面存在的問題，如果可以的話，最好提出自己的一些建議，并將問題和建議及時向上級匯報。在內審工作中，要注意做到“三個結合”，即：①將微觀審計與在宏觀方面發揮作用相結合，這個結合有兩層含義，一是微觀審計項目的安排要從宏觀管理和宏觀調控出發，二是微觀審計結束后，要分析產生問題的原因，并提出有關的應對策略，從宏觀上指導企業或事業單位的經營和管理。②要堅持事后審計與事前審計、事中審計相結合。審計工作不能完全停留在事后監督的層面，而是要盡量將監督關口前移，力爭在事前或事中就發現問題，然后及時采取措施進行解決。這無疑可以避免很多不必要的損失，有利于本單位的發展。③要將治標與治本相結合。對于審計中發現的問題，既要盡快處理，又要深入分析問題產生的原因，然后在此基礎上對有關的規章制度進行必要的修改，從源頭上防止問題再次發生，從而達到標本兼治的效果。

3.正確定位工作目標，把監督和服務統一起來

審計部門要把自己的角色定位為本單位領導的左膀右臂，一切為單位服務，以單位利益為重。要一切從實際出發，實事求是，用市場經濟的觀點去觀察、分析和處理審計工作中所檢查出來的問題，及時向本單位的領導提出決策依據和可行性建議，為領導的決策服務，把服務寓于監督之中。在具體的審計工作中，對審計發現的問題要在弄清事實的基礎上，分析問題產生的原因和后果，立足于幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法。要正確處理好監督與服務的關系，不能只講監督不講服務，也不能只講服務不講監督，不能把二者對立起來，而要把二者統一起來。

4.正確衡量內審工作者的成效

內部審計機構的職責在于對本單位的財務收支、經營管理等進行審查和監督，從而提高單位的經濟效益和社會效益。前者是手段，后者是目的。在衡量內部審計工作的成效時，一定要看其目的實現得如何，即在多大程度上幫助企業提高了經濟效益和社會效益，而不能簡單地看審計部門查出了多少違紀違規問題，多少違紀違規金額。因為查出問題的多少，與事實上存在的問題多少有很大關系。比如，如果一家單位原來存在的問題很多，有經營管理不善的問題，挪用公款問題，還有貪污腐敗問題，這樣審計部門只要認真一查，立即就會查出很多問題來。而另一外一家單位如果運行良好，本身問題很少，那進行內部審計時也查不出什么問題來。但這并不能表明前一家單位的審計部門做得比后一家好。相反，后一家單位現在沒有問題，很可能正是由于他們的審計部門之前一直做得很好，預防了問題的發生或者將問題在萌芽狀態就已經解決了。

5.合理配備審計人員，提高審計人員素質

人員配置是影響內部審計效果的重要因素，前已述及，我國很多地勘單位的審計部門在人員配置上都存在人員不足和人員素質較低的問題。要解決這兩個問題，一是要增加人員數量，二是要提高審計人員的專業水平。在提高人員專業水平方面，首先要多元化地吸納人才，不僅要引進審計和財務方面的人才，也要適當引進一些其他方面的人才，特別是與地質勘查有關的專業人才，只有這樣，才能很好地發現問題，并提出解決問題的對策。

三、結束語

隨著經濟的發展和人們內部審計意識的提高，地勘單位應該順應內外部變化，遵從內部審計科學發展的客觀規律，有意識的推動內向型管理審計的發展，使內部審計更多地關注風險，使管理層決策更科學、更合理。

參考文獻：

[1]葉新宇，李海洋.我國上市公司內部審計的現狀及對策[M].財會通訊.2006

[2]周紅兵.上市公司防控經營風險的重要工具[J].審計與理財.2006

[3]劉冬榮.上市公司內部審計的風險與防范[J].經濟師.2005

[4]劉麗琴.健全事業單位內部會計控制制度現代商貿工業[J].2007

作者簡介：趙品淑，女，1961年生，會計師endprint