GS企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作對策思考

劉佳琪

摘 要：本文立足民營企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作，結合GS企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作實際情況，針對GS企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作中存在的主要問題，提出相應對策以供探討。

關鍵詞：經(jīng)濟責任審計；問題；對策

隨著民營企業(yè)的快速健康發(fā)展，民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作也有了較大的發(fā)展，GS企業(yè)主要經(jīng)營建筑和房地產(chǎn)兩大主業(yè)，并涉足教育、醫(yī)療、能源、金融、傳媒、賓館、旅游等領域，在GS企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作通過審計發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，促進管理，為企業(yè)健康發(fā)展服務，然而，經(jīng)濟責任審計理念落后、內(nèi)部審計力量不足、法律法規(guī)支撐缺失等因素，民營企業(yè)的內(nèi)部控制和管理仍有許多不完善的地方，本文通過分析GS企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作中存在的主要問題，提出相應的對策。

一、GS企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作中存在的問題

GS企業(yè)經(jīng)濟責任審計自實施以來，結合自身的特點，已形成了一套具有一定可操作性的經(jīng)濟責任審計理論和方法。但仍然存在著一些問題和不足之處，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、企業(yè)負責人經(jīng)濟責任界定問題

由于GS企業(yè)經(jīng)濟活動的多樣性、經(jīng)濟責任審計對象的特殊性和審計人員的個人素質(zhì)高低、社會經(jīng)濟環(huán)境、國家政策、主客觀原因等各種因素的影響，審計人員很難找到界定企業(yè)負責人個人經(jīng)濟責任的依據(jù)，缺少準確的規(guī)范和統(tǒng)一的劃分標準，導致不同的審計人員面對同樣的問題，可能會做出不同的審計評價，從而影響了審計公正性和權威性，審計結論也不能為管理層提供有效建議，大大加大了審計部門的審計難度和審計風險。

2、審計人員勝任能力及審計技術、方法的局限。

隨著GS企業(yè)規(guī)模的不斷發(fā)展壯大，經(jīng)濟領域、經(jīng)濟活動業(yè)務呈現(xiàn)復雜化、多元化，這些發(fā)展變化也大大提高了審計的難度，特別是經(jīng)濟責任審計不僅涉及企業(yè)的財務收支，而且還要涉及企業(yè)的經(jīng)營管理、經(jīng)營決策等方面，這要求審計人員具有較全面的知識體系、業(yè)務能力、職業(yè)道德水平和綜合分析能力。但審計隊伍中高素質(zhì)人才匱乏，且經(jīng)濟責任審計手段具有局限性，難以取得絕密重要的審計證據(jù)，在審計評價中往往抓不住要害，浪費審計人力、物力、財力。

3、經(jīng)濟責任審計風險問題

由于企業(yè)負責人經(jīng)濟責任難以界定，且業(yè)務涉及面廣，法律法規(guī)不健全，與財務收支審計相比，經(jīng)濟責任審計的難度更高、風險更大。而經(jīng)濟責任審計的對象一般都是企業(yè)的高層管理人員或者主要負責人，所以比較敏感。如果出具了不恰當?shù)膶徲嬙u價，可能會對其的工作發(fā)展、名譽等方面造成影響；或者由于審計人員工作出現(xiàn)失誤或判斷錯誤，不但會給公司造成損失，審計組也將承擔由此造成的風險責任。

4、缺乏科學的經(jīng)濟責任審計評價體系

經(jīng)濟責任審計評價作為對企業(yè)負責人調(diào)任、免職、升遷、依法追求刑事責任等提出審查處理意見時的參考依據(jù)，直接關系到被審計對象的個人切身利益。而GS企業(yè)經(jīng)營業(yè)務范圍廣，涉及多個行業(yè)，建立統(tǒng)一的審計評價指標體系和方法存在一定的困難，一般的審計評價在實際操作中顯得缺乏針對性、全面性，不夠科學、合理，導致不能客觀、公正性的作出審計評價。

5、經(jīng)濟責任審計結果運用問題

經(jīng)濟責任審計的審計目標是通過運用審計結果發(fā)現(xiàn)的問題提出合理化建議，促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。在實際工作中，受各方面因素影響，導致先離后審，先任后審的情況比較普遍，經(jīng)濟責任審計只是為前任和后任劃一個分水嶺。此外，由于缺乏統(tǒng)一的經(jīng)濟責任評價體系，致使審計人員在查處問題后經(jīng)濟責任界定困難，很難真實反映企業(yè)負責人經(jīng)濟責任履行情況，這些因素造成審計結果的難以被運用，導致審計部門特別被動，不利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。

二、加強GS企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作的對策

針對以上發(fā)現(xiàn)的問題，主要從經(jīng)濟責任界定、審計能力局限、審計風險、審計評價體系、審計結果運用等五個方面就完善經(jīng)濟責任審計工作提出相應對策以供探討。

1、準確界定企業(yè)負責人經(jīng)濟責任

我們應該從多角度分析問題，準確、客觀界定企業(yè)負責人經(jīng)濟責任。嚴格區(qū)分直接責任和主管責任、主觀責任和客觀責任、前任責任和后任責任。通過查看以往審計檔案來區(qū)分經(jīng)濟責任屬于直接責任還是主管責任；在審計評價中還應充分考慮主客觀因素，對企業(yè)負責人作出客觀、公正的評價；由于每項經(jīng)濟活動都具有連續(xù)性，應該從時間范圍上準確把握前后任企業(yè)負責人的經(jīng)濟責任。同時我們在審計評價中對前任問題積極處理的應予以肯定；而對前任留下的問題態(tài)度消極處理的，應予以披露。

2、建設一支高素質(zhì)的審計隊伍

建立一支高素質(zhì)的審計隊伍是經(jīng)濟責任審計是關鍵。第一，加強審計人員專業(yè)知識的進一步學習，養(yǎng)成發(fā)現(xiàn)問題分析問題的能力，鼓勵審計人員利用業(yè)余時間拓寬技能，提高自身專業(yè)素質(zhì)水平；第二，強化審計手段運用和創(chuàng)新，積極推進計算機手段輔助審計工作開展，提高審計工作效率。

3、防范和控制經(jīng)濟責任審計風險

第一，加強審計工作管理，強化審計觀念，依法開展審計，嚴格遵循審計操作程序，提高審計工作質(zhì)量；第二，加強審計風險意識，堅持謹慎原則，防范和控制審計風險；第三，加強審計人員專業(yè)理論知識學習，提高審計水平，以事實和數(shù)據(jù)為依據(jù)，分清被審計者的責任，從而有效規(guī)避審計風險；第四，科學評價，規(guī)避風險。圍繞被審計企業(yè)領導人的相關經(jīng)濟責任進行，審計評價依據(jù)要可靠、依法、客觀、準確和真實。

4、完善經(jīng)濟責任審計評價體系

不同的行業(yè)、不同的級別導致企業(yè)負責人之間的管轄范圍、工作職責都有很大的不同，所以建立一套科學、完整統(tǒng)一的經(jīng)濟責任審計評價體系是一項復雜而重要的工作。第一，堅持審計評價原則；第二，規(guī)范審計評價標準，通過考察任職期間主要經(jīng)濟指標的完成情況比重評價企業(yè)負責人的工作業(yè)績。第三，有效運用審計評價方式和指標，如：通過業(yè)績比較法縱向、橫向比較任職期間內(nèi)各年度各項指標的評價；通過主客觀因素界定企業(yè)負責人的經(jīng)濟責任，進而做出客觀公正的審計評價；正確劃分不同企業(yè)負責人在時間范圍、工作職責范圍上的界限，清晰準確的作出審計評價或結論。

5、合理運用審計結果。

合理恰當?shù)倪\用審計結果，促進企業(yè)發(fā)展，是審計工作的一個重要部分，是審計工作的著眼點。一是把審計成果作為評價企業(yè)負責人業(yè)績的一把“尺子”，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時的給予提醒，批評，教育；對業(yè)績突出、嚴格自律的予以提拔。二是根據(jù)GS企業(yè)集團公司的實際情況，合理科學地安排審計任務，嚴格規(guī)范審計操作程序，保證審計任務的完成質(zhì)量，提高審計結果合理利用率。三是充分的運用審計結果，相關的部門應不定期的對企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的情況進行深入分析，發(fā)現(xiàn)其中問題并解決問題，是否在某些環(huán)節(jié)存在缺陷或風險，加大防范手段，為企業(yè)管理者提出有效建議，從而提高管理水平，促進企業(yè)經(jīng)濟目標的，為企業(yè)健康發(fā)展服務，在堵塞漏洞、規(guī)范管理、防范風險、控制風險、反腐倡廉以及提高效益、實現(xiàn)增值中發(fā)揮了積極作用。（作者單位：杭州電子科技大學）

參考文獻：

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[2] 馬建元.當前任期審計的難點及對策[J].經(jīng)濟視野，2013.