淺議會計集中核算

江蘇省鎮江市衛生會計集中核算中心 楊楠

鎮江作為全國醫改的試點城市之一，衛生部門多管齊下，改革縱深推進。在財務工作方面，為建立更加科學合理的財務運行機制，切實加強會計核算及單位財務管理，強化預算約束，提高資金使用效益和服務質量以及加強監督，鎮江市衛生局對直屬的衛生單位實行了會計集中核算。

1 本部門會計集中核算的現狀

鎮江衛生會計集中核算中心為衛生局下屬正科級事業單位。集中核算對象是:市醫學會、市疾病預防控制中心、市衛生監督所、市中心血站、市急救中心、市醫療保險結算中心、市衛生學校。資金范圍包括:財政撥款、專項撥款、預算外資金、其他收入。按照單位預算管理權限不變，資金所有權和使用權不變，財務審批權不變，統一會計制度、財務制度。

2 本部門會計集中核算的具體作法

(1)取消單位主辦會計、出納會計崗位，只設報賬會計崗位由核算中心集中辦理會計核算、提供會計服務、進行會計監督。

(2)核算會計在中心集中上班，定期不定期到各單位指導，負責單位的預算內外資金管理、會計核算、年度決算、財務分析等，配合單位編制、調整年度預算，資產管理等工作。

(3)各核算單位報賬會計負責報銷、收費、工資統發、績效考核、預算編制執行、財產物資管理、債權債務清理等相關財務工作，協助配合核算中心做好資金結算和會計核算工作。

(4)統一財務公開。會計核算中心每月向各核算單位提供會計報表和簡報(月度簡要分析)，每季提供全面的財務分析，并統一辦理財務公開。

3 會計集中核算中心的具體運行措施

3.1 建立健全規章制度，規范會計集中核算

根據國家財經法律、法規和有關規章制度，結合衛生單位的行業特點，核算中心建立了《鎮江市衛生會計集中核算實施細則(試行)》、《鎮江市市直衛生會計集中核算中心目標管理考核辦法》(報賬員、核算員考核細則)、《鎮江市衛生會計集中核算中心規章制度》、《會計工作流程》等，以制度為抓手進行規范、高效、科學的管理。

3.2 夯實基礎，強化細節，提升財務管理能力

在對市直醫療衛生單位財務工作進行核算、服務與監督的同時，核算中心非常重視業務能力的鍛造，內外結合，兼收并蓄。對內一方面組織中心人員每月進行業務學習，每季度組織對《事業單位財務規則》、《會計基礎工作規范化》、集中核算實施細則、財政資金管理要求等業務知識培訓；另一方面每月定期組織核算員進行財務互審，在互審中交流討論、統一規范，不斷提高財務信息的質量。召開季度專題分析和半年、全年經濟運行分析會，對各核算單位經濟運行中取得的成績和存在的問題進行分析評價，進一步提升了中心財務核算及管理水平。

3.3 主動作為，定位良性的互動機制

核算中心成立初期，針對有的核算單位財務工作量大，報賬員基礎較為薄弱的現狀，要求核算員主動上門，既宣傳財政財經政策，也充分發揮傳幫帶的作用，幫助報賬員迅速適應新的角色，更好地勝任本職工作。同時，核算中心對各核算單位的財務狀況及時跟蹤分析，合理地安排調整工作，并提出管理建議，使單位領導及時全面地掌握單位財務動態，將監督管理寓于服務之中。

3.4 積極溝通，提升中心的服務內涵

為進一步提高財務工作水平，提升會計服務質量，核算中心主任定期、不定期地上門到各核算單位了解情況并征求領導意見和建議，及時調整完善各項工作，向各核算單位提供更加便捷高效、規范有序的服務。

4 會計集中核算取得的成效

4.1 統一規范的會計基礎工作，提高了會計信息質量，強化了會計監督

實行會計集中核算以來，對一些不合理的支出，如超標準會議費、差旅費，不符合規定的津〈補〉貼等，非定點修車、超標準接待以及用途不明確的支出等提出了規范性要求；嚴格按照財經紀律、會計制度的要求統一規范原始憑證和記賬憑證，成效最顯著的是會計科目的使用，改變了以前同一經濟內容不同的單位使用不同的會計科目的現象；會計基礎工作扎實規范，既為財政把好了關，又為單位理好了財，既維護了財經秩序，又提高了會計信息質量，對強化會計監督也起到了積極作用。

4.2 為部門預算和政府采購、國庫集中支付改革起到推動作用

核算中心統一規范的會計核算成果為編制準確嚴謹的部門預算提供了可靠的會計信息和基礎資料，使得單位更加嚴格暢通地執行部門預算；同時為政府采購提供了強有力的保障，凡不按規定進行政府采購的款項，核算中心都予以拒付；嚴格執行國庫集中支付，并在實踐中不斷地總結提高，為財政的部門預算、政府采購、國庫集中支付起到積極的推動作用。

5 目前存在的不足和問題

從會計集中核算的運行情況看，無論從理論還是到實踐都有一定的局限性，還有許多問題有待于人們進一步加強與解決。

5.1 核算單位內部的財務管理和監督弱化

由于會計集中核算中心的核算會計均是由各核算單位的財務負責人和主辦會計經過考試考核選拔上來，被核算單位只剩報賬員，剩余的財務人員力量相對薄弱。且被核算單位內部的會計與出納牽制機制消失，報賬會計實際上履行了會計出納雙重職責，核算單位內部的財務管理和監督弱化，會計的職能沒有得到充分發揮，同時也弱化了會計的預測、分析、決策等職能。

5.2 財產物資管理需進一步加強

實行集中核算后，核算中心根據支出票據登記單位固定資產，而資產仍由各單位保管、使用，導致被核算單位資產管理薄弱的問題更加突出，重買輕管現象更明顯，很容易造成賬實不符，資產流失。因此，不僅要健全完善各核算單位的財產物資管理制度，而且要定期與核算單位對賬，做到賬賬相符，定期參與核算單位的資產盤點，做到賬實相符。

6 幾點對策

6.1 強化監督，從核算服務型向監督管理型轉變

核算中心既要認真做好日常會計核算，及時提供真實完整的會計信息，向核算單位負責，也要嚴格遵守各項財經紀律，關口前移，變事后監督為事前、事中監督。充分運用會計核算成果，掌握單位的經濟活動，參與單位的經濟決策，全方位地提高各核算單位的財務管理水平。

6.2 不斷強化制度建設，增強預算約束力

要建立健全一套適應性強、便于操作的制度體系，如《集中核算細則》、《各會計崗位工作流程》、《預算管理辦法》、《項目資金績效考核制度》、《核算員、報賬員考核辦法》等規范財務收支行為，強化預算約束力，使會計核算工作按制度體系的規范、流程去運行。如:通過建立相關的制度加強專項資金的跟蹤監督，建立層層負責的責任追究制，對于擠占挪用專項資金的，不管任何理由均要追究領導和直接責任人的責任，規范專項資金的管理。

6.3 加強會計人員學習培訓，提高綜合素質

會計集中核算后，對會計核算的規范統一要求更高，對單位財務管理、財務監督也更上了一個層次。這就要求每一個會計人員必須具有較高業務素質，不僅要加強對財政法規的學習，熟練地掌握和運用，而且要努力提高綜合素質，從財務工作中及時了解掌握核算單位的經濟運行狀況，針對發現和存在的問題，提出合理化建議。

[1]劉麗娜,姚遠.淺議會計集中核算[J].地方財政研究,2011(08).

[2]張玉.淺議會計集中核算[J].新財經·上半月,2012(3).